Учет движения денежных средств в кассе

УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССЕ

1.1Общие положения по учету  денежных средств

1.2Документальное оформление кассовых  операций

1.3Аналитический и синтетический  учет кассовых операций

2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ И ДРУГИМ СЧЕТАМ В БАНКАХ

2.1Учет операций по расчетному  счету

2.2 Учет операций по валютному  счету 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

учет денежные средства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

       Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных их выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

В данной курсовой работе поставлена цель раскрыть порядок учета денежных средств. В качестве объекта исследования взят учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССЕ

1.1 Общие положения по учету денежных средств

Денежные средства выполняют несколько функций:

а) меры стоимости, где они выступают в роли измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда, и т.д.;

б) средства обращения, где денежные средства представлены полноценными деньгами для осуществления товарного обращения, а также представляют непрерывный кругооборот — на этой стадии (Д-Т) с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности;

в) Средства платежа (..П..), деньги используются при безналичных расчетах поставщиками, подрядчиками, покупателями, при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплатами пособий и т.д.;

г) Средства накопления (Т-Д), на этой стадии от продажи произведенной продукции получает за нее оплату в денежной форме.

Обобщая вышеперечисленные функции денежных средств, схематично можно представить процесс кругооборота: Д — Т … П …Т`-Д`.( Астахов В.П. Бухгалтерский учет. –М.: Экспертное бюро, 2005. стр. 156)

Таким образом, все функции денег являются объектом бухгалтерского учета. В каждой организации денежные средства постоянно находятся непрерывно и одновременно на всех стадиях кругооборота. Отсюда следует вывод, что в организации постоянно должен быть в наличии запас денежных средств. Организация наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ.

Для приема , хранения и расходования наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 « Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» ( Астахов В.П. Бухгалтерский учет. –М.: Экспертное бюро, 2005. стр. 251).

Все предприятия, организации независимо от их организационно-правовой формы обязаны выполнять следующие правила:

1) хранить свои денежные средства  в учреждениях банков;

2) производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков;

3) иметь в своей кассе наличные  деньги в пределах лимитов, установленных  учреждениями банков по согласованию  с руководителем организации;

4) сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банков;

5) имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги сверхустановленных  лимитов только для оплаты  труда, выплаты пособий по социальному страхованию, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждениях банка.

Вся ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

Организации, в состав которой ходят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляют другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающихся банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность – сверхлимитной.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ревизия кассы проводиться внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение кассе денежных средств, не принадлежащих организации , запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью:

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 91, Субсчет 1 «прибыли и убытки». В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию материально ответственного лица ( кассира) и оформляется бухгалтерской записью:

1. Д-т сч. 94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» К-т сч. 50 « Касса»

2. Д-т сч. 73 « Расчеты с персоналом  по прочим операциям» К-т сч. 94 « недостачи и потери от порчи ценностей».

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющей ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка введения кассовых и замечаний не установлено.

В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается организацию, второй остается в банке.

 

1.2 Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организации, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанными главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнал регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записывается номер и дата приходного кассового ордера. Чек действителен в течении 10 дней с момента его выписки.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставиться специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписывающим документ.

При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приходные документы – «Получено», расходные – «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

1.3 Аналитический и синтетический учет кассовых операций

Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге, книге принятых и выданных денежных средств.

Бухгалтерией ведется книга принятых и выданных денежных средств (ф. № КО-5) Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, кассирам кардиологического и детского отделений и возраста документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную наличность.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3), при этом надо учитывать, что регистрацию необходимо делать отдельно как приходных, так и расходных кассовых документов в хронологической последовательности.

Кроме журнала регистрации, кассир записывает приходные и расходные кассовые ордера в Кассовую книгу (ф. № КО-4).

Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписью главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, и вторые (отрывные) – служат отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе на следующее число, сверяют его с фактической наличностью, и передает отчет с первичными документами главному бухгалтеру под его подпись в кассовой книге.

Главный бухгалтер проверяет правильность оформления кассовых документов, записи в Кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей подписью в Кассовой книге подтверждает приемку оправдательных документов (количество принятых приходных и расходных кассовых ордеров). Кассовая книга ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычной круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и проставляют подписи руководителя и главного бухгалтера организации.