Учет движения денежных средств в кассе

Дебет 91.2 кредит 76 «Расчеты с комиссионером в рублях» — 6 руб. – отражена сумма комиссионного вознаграждения за обязательную продажу валюты.

Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет» кредит 76 «Расчеты с комиссионером в валюте» — 14100 руб.(470 $ х 30,00 руб.) – отражается поступление оставшейся валютной выручки, перечисленной ООО «Комиссионер» на счет ООО «Комитент» по курсу на дату зачисления на валютный счет.

Дебет 51 кредит 76 «Расчеты с комиссионером в рублях» — 14000 руб. – отражается поступление рулевых средств от ООО «Комиссионер» за вычетом возмещаемых расходов.

Дебет 68 кредит 19 – 4000 руб. – принят к вычету НДС по товарам, отгруженным на экспорт.

Дебет 68 кредит 19 – 296 руб. – принят к вычету НДС по посредническим услугам.

В случае если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами в налоговый орган представляются выписка из банка (ее копия), подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком или комиссионером (поверенным, агентом) сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя товаров (припасов).

В случае если незачисление валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации. В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на территорию Российской Федерации и их оприходование. Грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской федерации (далее-пограничный таможенный орган).

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи представляется полная грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяет эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записывается номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставиться специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Порядок ведения операций по учету денежных средств возложен на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета операций на валютном счете предприятия предусмотрен активный валютный счет 52 «валютный счет». Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов).

В соответствии с действующими нормативными актами юридические лица-резиденты могут иметь следующие валютные счета:

1. транзитный счет для зачисления  в полном объеме поступлений  экспортной валютной выручки.

2. специальный транзитный валютный  счет для учета операций по  покупке иностранной валюты за  рубли на валютном рынке Российской Федерации и ее обратной продаже.

3. текущий валютный счет для  учета средств, остающихся в распоряжении  юридического лица после обязательной  продажи экспортной выручки и  совершения иных операций по  счету в соответствии с валютным  законодательством.

4. валютный счет за рубежом, который  открывают по специальному разрешению  Центрального банка Российской  Федерации организации, имеющие  представительства за границей. Они ведутся параллельно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Андросов А.М. Бухгалтерский учет  и отчетность в России: практическое  руководство с документами и  комментариями. – М.: АО «Менатеп  – Информ», 2005.

2. Астахов В.П. Экспортные и импортные  операции. – М.: ЭБ, 2002.

3. Астахов В.П. Астахов В.П. Бухгалтерский  учет. –М.: Экспертное бюро, 2005.

4. Балабанов И., Балабанов А. внешнеэкономические  связи. – М., 2005.

5. Бублик В. Законодательство о  валютном регулировании: практика  применения. Хозяйство и право. 2003 — № 3.

6. Букин М., Семенов А. Основы валютных операций. – М., 2005.

7. Валютный контроль: документы  и комментарии. – М.: ИПЦ «Налоги  России», 2004.

8. Валютный рынок и валютное  регулирование. Под ред. И. Платоновой. – М., 2003.

9. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник для вузов. Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др.; под ред. Проф. Стровского. – М.: ЮНИТИ, 2005.

10. Грачев Ю.Н. Внешнеторговые документы. 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Бухгалтерский  бюллетень, 2004.

11. Закон « О валютном регулировании и валютном контроле» от 21.11.2003.

12. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко  Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский  учет. – М.: Финансы и статистика, 2006.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА- М, 2005.

14. Международные расчеты по  коммерческим операциям / Под. Ред. А.П. Носко. – Ч.З. : Определение оптимальных  форм условий расчетов. Типовые  условия платежей по экспорту  и импорту. – М.: 2005.

15. Михайлин А.Н. Управление внешнеэкономической деятельностью фирмы: Учеб. Пособие – М.: МАЭП, ИИК «Калита», 2004.

16. Николаева Г.А. , Блицау Л.П. Бухгалтерский  учет – М.: Финансы и статистика 2006.

17. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организаций» утвержденная приказом  Минфина РФ от 6 июля 1999 года № 43-Н

18. Федеральный закон № 129 от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете» (в редакции ФЗ № 123- ФЗ)

19. 1С: Бухгалтерия 7.7 Практический  курс. М. Финансы и статистика, 2002.