Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Rч = Пч / В *100% (1.10)

Рентабельность продаж относительно прибыли до налогообложения (Rб) – это отношение суммы прибыли до налогообложения (балансовая прибыль) к выручке от продаж:

Rб = Пб / В *100% (1.11)

где  Пп  - прибыль от продаж;        

 Пб  - прибыль до налогообложения; 

        Пч  - чистая прибыль;        

 В – выручка отчетного периода;        

 С  – себестоимость продукции в отчетном периоде.

   Эффективность использования финансовых результатов может быть рассмотрена на вышеприведенных методах оценки коэффициентов рентабельности [6, с.252].

   Обязательным элементом анализа финансовых результатов является оценка влияния на прибыль различных факторов.

   Анализ влияния на прибыль такого фактора как себестоимость продукции, определяется по формуле:

ΔПп(с) = В1 * (УС1 – УС0) / 100                     (1.12)

, где  ΔПп  - степень влияния фактора на прибыль от продаж;        

 В1 и В0  – отчетная и базисная выручка;        

 УС1 и УС0  – уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах;        

 УКР1 и УКР0 – уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах;        

 УУР1 и УУР0 – уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

   Анализ влияния на прибыль такого фактора как коммерческие расходы, определяется по формуле:

ΔПп(кр) = В1 * (УКР1 – УКР0) / 100                    (1.13)

   Анализ влияния на прибыль такого фактора как управленческие расходы, определяется по формуле:

ΔПп(кр) = В1 * (УПР1 – УПР0) / 100                  (1.14)

   Показатель в ценах базисного периода, например выручка (Вб) определяется по формуле [12, c.191]:

Вб = В1 / Иц                                    (1.15)

   Индекс изменения цен (Иц) в свою очередь определяется по формуле:

Иц = (100 + Уц)/ 100                            (1.16),

где Уц - уровень изменения цены

   При этом базисные темпы роста показателя определяются отношением каждого следующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные – к предыдущему году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Экономический анализ финансовых результатов ОАО «Волжский пекарь».

2.1. Краткая характеристика  предприятия ОАО  «Волжский Пекарь»

 

 
     Учредительным документом ОАО "Волжский Пекарь" является Устав. 
     Устав ОАО «Волжский Пекарь» представляет собой рассмотрение следующих пунктов:

-Наименование и местонахождение  общества; 
-Учредители организации; 
-Юридический статус общества; 
-Цель и предмет деятельности общества; 
-Уставный капитал.

 

     Рассмотрим   некоторые статьи,   необходимые  для   полного понимания хозяйственной  деятельности ОАО «Волжский Пекарь»: 
     1. Наименование и  местонахождение  общества 
     Полное  фирменное наименование общества - Открытое акционерное общество “Волжский пекарь”. 
    Местонахождение общества: 170034, Российская Федерация, г. Тверь,  улица Дарвина, д. 5. 

Юридический статус общества:

 

    Общество  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. 
    Общество  вправе в установленном порядке открывать банковские и в том числе валютные  счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. 
    Общество  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество так же имеет круглые печати, содержащие полное фирменное название общества, указание на местонахождение общества: 
    - “Для документов”; 
    - “Отдел кадров”,  
    - “Общий отдел”, 
    - “Для накладных”,  
    - три  печати “Для складских документов”. 
     Общество  имеет зарегистрированный в установленном порядке товарный знак. 
    Общество  может участвовать и создавать  на территории Российской Федерации  и за ее пределами коммерческие организации. 
3. Цели и предмет деятельности Общества: 
      Основной  Целью деятельности общества является извлечение прибыли.  
    Общество  осуществляет следующие основные виды деятельности:  

производство  хлеба и мучных кондитерских  изделий  недлительного срока хранения; 
производство сухих хлебобулочных изделий и мучных кондитерских изделий длительного хранения; 
оптовая торговля хлебом и  хлебобулочными изделиями; 
оптовая торговля  мучными кондитерскими изделиями; 
розничная торговля хлебом, хлебобулочными  и  кондитерскими изделиями; 
деятельность ресторанов и кафе; 
деятельность столовых при предприятиях и учреждениях: 
сдача в наем собственного недвижимого имущества; 
деятельность автомобильного грузового транспорта; 
производство общестроительных работ.

 

     Таблица 1 - Актив баланса предприятия  ОАО «Волжский Пекарь»

АКТИВ Код строки На начало отчетного  года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ       Нематериальные  активы 110 229 222 Основные  средства 120 392 566 635 202 Незавершенное строительство 130 180 406 48 748 Доходные  вложения в материальные ценности 135     Долгосрочные  финансовые вложения 140 2 2 Отложенные  налоговые активы 145 228 228 Прочие  внеоборотные активы 150     ИТОГО по разделу I 190 573 431 684 402 II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ       Запасы 210 65 007 85 255 сырье, материалы и другие аналогичные  ценности 211 51 247 72 847 животные  на выращивании и откорме 212     затраты в незавершенном производстве (издержках  обращения) 213     готовая продукция и товары для перепродажи 214     товары  отгруженные 215     расходы будущих периодов 216 3 780 4 152 прочие  запасы и затраты 217     Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 671 112 Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты) 230   10 809 покупатели  и заказчики (62, 76, 82) 231   10 809 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 234 372 285 625 покупатели  и заказчики (62, 76, 82) 241 191 565 256 268 Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) 250     Денежные  средства 260 7 091 10 083 Прочие  оборотные активы 270     ИТОГО по разделу II 290 307 141 392 884 БАЛАНС 300 880 572 1 077 286

 

  
     Таблица 2 – Пассив баланса предприятия  ОАО «Волжский Пекарь»

ПАССИВ Код строки На начало отчетного  года На конец  отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ       Уставный капитал 410 16 16 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411     Добавочный  капитал 420 26 855 26 855 Резервный капитал 430 4 4 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 4 4 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432     Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 470 373 428 497 756 ИТОГО по разделу III 490 400 303 524 631 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА       Займы и кредиты 510 96 656 63 058 Отложенные  налоговые обязательства 515 2 122 2 122 Прочие долгосрочные обязательства 520     ИТОГО по разделу IV 590 98 778 65 180 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА       Займы и кредиты 610 75 333 140 000 Кредиторская  задолженность 620 306 158 347 475 поставщики  и подрядчики 621 268 252 284 859 задолженность перед персоналом организации 622 23 063 22 671 задолженность перед государственными внебюджетными  фондами 623 6 013 6 888 задолженность по налогам и сборам 624 6 543 25 968 прочие  кредиторы 625 2 287 7 089 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630     Доходы  будущих периодов 640     Резервы предстоящих расходов 650     Прочие  краткосрочные обязательства 660     ИТОГО по разделу V 690 381 491 487 475 БАЛАНС 700 880 572 1 077 286

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов       ОАО «Волжский пекарь»

 

Анализ финансовых результатов от обычной деятельности ОАО «Волжский пекарь» целесообразно начать с оценки динамики изменений показателей данных бухгалтерской формы № 2 «Отчет о финансовых результатах». В ней содержится информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в годовом разрезе. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами. Анализ информационных сведений о финансовых результатах от обычной деятельности ОАО «Волжский пекарь»  за 2011 и  2012 гг. представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Состав и динамика показателей финансовых результатов от обычных видов деятельности ОАО «Волжский пекарь»  за 2011 и 2012 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	Абсолютные изменения 2012 г. От 2011г.	Относительные изменения 2012 г. От 2011г.
А	1	2	3	4
Выручка от продаж продукции, работ и услуг, тыс. руб.	2 236 351	2 184 624	-51 727	97,69
Себестоимость проданной  продукции, тыс. руб.	1 610 209	1 601 258	-8 951	99,44
Валовая прибыль, тыс. руб.	626 142	583 366	-42 776	93,17
Коммерческие расходы, тыс. руб.	445 359	495 562	50 203	111,27
Прибыль от продаж, тыс. руб.	180 783	87 804	-90 979	48,57

 

 

Как свидетельствуют данные таблицы 2.1, сумма финансовых результатов от обычной деятельности ОАО «Волжский пекарь»  в динамике двух лет уменьшается. Сложившаяся динамика снижения показателей выручки от продаж с 2236351 тыс. руб. в 2011 году до 2184624 тыс. руб. в 2012 году говорит о снижении потенциала предприятия.

При этом себестоимость проданной продукции также имеет тенденцию к снижению, однако, в отличие от выручки, темп роста выше, что оказало решающее знание на снижение валовой прибыли. Анализ валовой прибыли показывает, что в 2012 году этот показатель снизился на 42776 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом. Увеличение коммерческих расходов также оказало влияние на прибыль от продаж, за счет высокого показателя валовой прибыли.

Таким образом, рассчитанная динамика финансовых результатов от обычной деятельности показывает, что у ОАО «Волжский пекарь»  прибыль от продажи (основной деятельности) в течение 2011 и 2012 гг. имеет динамику к снижению. В итоге предприятием за 2012 год было получено 87804 тыс. руб. прибыли от обычных видов деятельности.

Доходность организации в целом характеризуется следующими коэффициентами:

1. доля выручки от продаж на 1 рубль доходов, отношение выручки к доходам;
2. доходы на 1 рубль расходов, который находиться как отношение доходов к расходам;
3. доходы на 1 рубль активов, который находиться как доходы деленные на средневзвешенную величину активов организации.

Рассчитаем коэффициенты в таблице 2.2, исследуем их в динамике, дадим оценку динамики доходности (положительная, отрицательная).

 

 

 

Таблица 2.2

Динамика коэффициентов доходности ОАО «Волжский пекарь»

Показатели	Состав доходов, тыс. руб.
	2011 г.	2012 г.	Изменение 2011-2012гг.
Доходы	2372379	2294605	-77774
Расходы	2393853	2351709	-42144
Выручка от продаж	2 236 351	2 184 624	-51727
Активы	1173421	1312976	139555
Доля выучки от продаж  на 1 рубль доходов	0,94	0,95	0,01
Доходы на 1 рубль расходов	0,99	0,98	-0,01
Доходы на 1 рубль активов	2,02	1,75	-0,27