Учет и анализ расчетных операций с поставщиками ООО «Солвекс Плюс»

Количество поставляемого Товара в каждой партии, его ассортимент, цена, окончательный срок реализации и оплаты всей партии Товара Комитент указывает в спецификации.

Комиссионер в отношениях с третьими лицами при совершении соответствующих  сделок выступает от своего имени  без указания на Комитента.

Оплата комиссионного вознаграждения, включая делькредере, производится ежемесячно на основании дополнительного соглашения, в размере согласованном сторонами.

ООО «Солвекс Плюс» обязан в течение 5 (пяти) банковских дней с момента реализации товара перевести всю полученную выручку на расчетный счет Комитента.

Выплата вознаграждения Комиссионеру производится ежемесячно в течении 3-х банковских дней, после окончания  месяца в котором Комиссионером  производилась реализация товара, путем  удержания Комиссионером самостоятельно из вырученных от реализации Товара денежных средств, в размере установленном в дополнительном соглашении.

Комиссионер за счет средств, вырученных от реализации товара Комитента, самостоятельно оплачивает услуги по его хранению, сертификации, транспортировке, погрузо-разгрузочные работы и другие затраты, связанные с реализацией  товара.

Примерный ассортиментный перечень товаров  принятых на комиссию:

• Кур. окорока, м/з, РЕСПУБЛИКА ТЫВА;
• Куриные спинки, м/з, РЕСПУБЛИКА ТЫВА;
• Куры импорт., вес 1,6кг, Бразилия;
• Масло сливочное, жир 82,5%, ГОСТ, Россия;
• Мука пшеничная, в/с, ГОСТ, Хакасия ;
• Печень говяжья, разновесная, РЕСПУБЛИКА ТЫВА;
• Сахар-песок, гр. А, Россия;
• Сухое молоко, Россия;
• Сердце говяжье, РЕСПУБЛИКА ТЫВА.

Для достижения целей  своей деятельности ООО «Солвекс Плюс» вправе от своего имени совершать  сделки, приобретать имущественные  и неимущественные права и  нести обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде, в арбитражном  суде и третейском суде.

ООО «Солвекс Плюс»  является собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему Участниками, и осуществляет владение, пользование и распоряжение им согласно Российскому законодательству.

ООО «Солвекс Плюс» имеет  право самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с законодательством РФ, отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

ООО «Солвекс Плюс» не отвечает по обязательствам государства, равно как государство не отвечает по обязательствам Общества.

ООО «Солвекс Плюс» может создавать самостоятельно и совместно с другими юридическими и физическими лицами на территории России и за границей дочерние предприятия с правами юридического лица, филиалы, представительства и обособленные подразделения, а также выступать в качестве Учредителя других юридических лиц.

Общество имеет  фирменное  название и товарный знак, регистрируемый в установленном законодательством  порядке. Общество вправе совершать  все действия, предусмотренные законом. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие законодательству, признаются действительными.

Имущество   ООО  «Солвекс Плюс»   на конец 2009 г. составляют  основные   фонды   на сумму 9 000 рублей и оборотные средства на сумму 4 671 рубль, а также иное имущество, стоимость которого отражается в его самостоятельном балансе.

По требованию участника  Общества, аудитора или любого заинтересованного  лица Общество обязано на основании  письменного или устного запроса, адресованного Генеральному директору  Общества, предоставить им возможность ознакомиться с информацией о деятельности Общества, учредительными документами Общества, в том числе с изменениями. Общество обязано по требованию участника Общества предоставить ему копии действующих учредительных документов Общества.

Запрашиваемая информация должна быть предоставлена Генеральным  директором в течение 5 дней со дня  получения соответствующего запроса.

Источниками имущества  ООО «Солвекс Плюс» являются собственные  и привлеченные (заемные) средства.

Прибыль Общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

Наиболее общее представление  об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений  можно получить с помощью горизонтального анализа отчетности (таблица  1).

                                                                                          Таблица 1

Горизонтальный анализ баланса – нетто ООО «Солвекс Плюс» за 2009 г.

 

Статья (показатель)	На начало года		На конец года
	Руб.	%	Руб.	%
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства	10	100	9	90,0
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	5	100,0
Итого по разделу I	10	100	14	140,0
II. Оборотные активы
Запасы и затраты	1	100	6	600,0
Дебиторская задолженность	638	100	4353	682,3
Денежные средства	3143	100	312	9,9
Прочие оборотные активы	-	-	-
Итого по разделу II	3782	100	4671	123,5
Всего активов	3792	100	4685	123,6
ПАССИВ
I. Собственный капитал
Уставный капитал	8	100	8	100,0
Фонды и резервы (нетто)	5	100	31	620,0
Итого по разделу I	13	100	38	292,3
II. Привлеченный капитал
Долгосрочные пассивы	-	-	-	-
Краткосрочные пассивы	3779	100	4647	122,9
Итого по разделу II	3779	100	4647	122,9
Всего источников	3792	100	4685	123,6

 

Как видим из таблицы 1, за 2009 год статья внеоборотные активы увеличились на 40% за счет приобретения  программы 1С: Бухгалтерия, а основные средства снизились на 10% за счет начисления аммортизации.

Оборотные активы возросли на  23,6% в связи с увеличением доли срочной дебиторской задолженности, которая возросла с увеличением  клиентов и объемов отгруженных товаров (в том числе с отсрочкой платежа), просроченная дебиторская задолженность отсутствует.

Уменьшение доли денежных средств на 90,1% в связи с вовлечением  их в хозяйственный оборот организации.

Собственный капитал  организации увеличился на 192,3%  в  связи  с увеличением прибыли  организации, что говорит об устойчивом  финансовом положении организации.

Привлеченный капитал  также увеличилась на 23,6%  в связи с увеличением краткосрочных пассивов на 22,9%, в связи с выдачей товарных кредитов постоянным клиентам (поставка товара  с отсрочкой платежа), просроченная кредиторская задолженность также отсутствует.

Формализованными критериями имевших место качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности выступают также и такие показатели, как доля активной части основных средств, коэффициент годности, удельный вес быстрореализуемых активов, удельный вес дебиторской задолженности. По данным приведенного баланса, динамика имущественного положения предприятия может быть охарактеризована следующем образом (таблица 2).

                                                                             

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Оценка имущественного положения  ООО «Солвекс Плюс» в 2009 г.

Показатель	На начало  года	На конец года	Изменение, +,-
Всего имущества	3792	4685	+893,0
в том числе:
Иммобилизированные активы	10	9	-1
Мобильные активы
запасы	1	1	0
дебиторская задолженность	638	4353	3715
прочие оборотные активы	3143	312	-2831

 

Балансу  ООО «Солвекс Плюс» можно дать признак «хороший»  так как  у него:

1) валюта баланса в  конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом на 893 тыс. руб.;

2) темпы прироста оборотных  активов выше, чем темпы прироста  внеоборотных активов на 9,6% (Т  пр внеоборотных активов 14% - Т  пр оборотных активов 23,6%)

3) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

Результативность и  экономическая целесообразность функционирования организации измеряются абсолютными  и относительными показателями: прибыль, уровень валовых доходов, рентабельность и др. Используя приведенные алгоритмы, сделаем расчет основных показателей рентабельности.

Балансовая прибыль = 77 тыс. руб.

Чистая прибыль = Балансовая прибыль – Платежи в бюджет за счет прибыли

Чистая прибыль =77– 33 = 44 тыс. руб.

Рентабельность активов:

            Чистая прибыль

Рак = -----------------------*100

            Валюта баланса

Рак = 44 : 4685*100 = 0,9%

Рентабельность собственного капитала:

                 Чистая прибыль

Рск = -------------------------------*100

            Собственный капитал

Рск = 44 : 38*100 =116%

Приведенные показатели также не имеют нормативных значений, зависят  от множества факторов и  существенно варьируют по торговому  предприятию, его  размера, структуры  активов и источников средств.  Для анализируемого  предприятия  ООО «Солвекс Плюс» характерно исключительно высокое значение показателя «Рентабельность собственного капитала», что объясняется относительно небольшой величиной собственного капитала, высокой оборачиваемостью средств.

Несложным, но весьма эффективным  по своим аналитическим возможностям является вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках таблица 3.

Ее назначение – характеристика динамики удельного веса основных элементов  валового дохода предприятия, коэффициентов  рентабельности продукции, влияния  факторов на изменение в динамике чистой прибыли.

                                                                       

 

 

 

 

 

 

     Таблица 3

Анализ финансовых результатов  ООО «Солвекс Плюс» в 2009 г.

Показатель	Тыс.руб.	%
1. Всего доходов и  поступлений (стр.010 + стр. 060 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 120)	3821	100
2. Общие расходы финансово-хозяйственной  деятельности (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 070 + стр. 100 + стр. 130)	3744	97,98
3. Выручка от реализации (стр. 010)	3821	100
4. Затраты на производство  и сбыт продукции (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040)	3662	95,84
5. Прибыль (убыток) от  реализации (стр. 050)	159	4,16
6. Доходы по операциям  финансового характера (стр. 060 + стр. 080)	-	-
7. Расходы по операциям  финансового характера (стр. 070)	-	-
8. Прочие доходы (стр. 090 + стр. 120)	-	-
9. Прочие расходы (стр. 130)	-	-
10. Прибыль (убыток) отчетного  периода (стр. 140)	77	2,01
11. Налог на прибыль  (стр. 150)	33	0,86*
12. Чистая прибыль	44	1,15

* - в процентах к стр.10.

Основные выводы по данным, представленным в таблице 3, делаются в результате анализа относительных показателей (гр. 2, 4 и т. д.).

При этом:

- увеличение показателя по стр. 3 свидетельствует о том, что все больший доход предприятие получает от основной деятельности;

- уменьшение показателей по стр. 2 и стр. 4 — положительная тенденция;

- рост показателя по стр. 5 благоприятен и свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;

- рост показателей по стр. 10 и стр. 12 также указывает на положительные тенденции в организации; разные темпы изменения этих показателей в динамике могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;

- показатель по стр. 11 характеризует долю балансовой прибыли, перечисляемой в бюджет в виде обязательных отчислений; рост этого показателя в динамике, происходящий как правило при увеличении ставок налогообложения, —  нежелательное, но необходимое и не зависящее от предприятия явления.

Следует отметить, что  показатель чистой прибыли является  таковым лишь условно, поскольку он включает в себя платежи в бюджет за счет прибыли,  которые могут быть выявлены лишь по данным учета.

2.2. Организация бухгалтерского  учета на предприятии

 

Бухгалтерский, оперативный  и статистический учет и отчетность в "Обществе" ведутся по нормам, действующим в России. Используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов). Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на органы управления ООО «Солвекс Плюс».

В своей финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Солвекс Плюс», в  дальнейшем «Организация» принимает  следующие допущения:

- имущественной обособленности  Организации, означающее, что имущество  и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственника и имущества других юридических лиц, находящегося у организации. В соответствии с данным допущением имущество Организации, принадлежащее ему на правах собственности, отражается на балансовых синтетических счетах. Стоимость имущества, находящегося во владении Организации, но не принадлежащего ему на правах собственности, учитывается на забалансовых счетах;

- непрерывности деятельности  Организации, означающее, что Организация  будет    продолжать     свою    деятельность    в   обозримом   будущем   и не имеет намерения ликвидации или существенного сокращения деятельности;

- последовательности  применения учетной политики, означающее, что выбранная Организацией учетная  политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому. Изменение учетной политики может, производится в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета, а также при существенном изменении условий её деятельности;