Учет и анализ расходов организации

         Второй уровень системы нормативного  регулирования формируют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, утверждаемые Минфином России, которые  фиксируют минимальные требования  государства к ведению бухгалтерского  учета и составлению бухгалтерской  отчетности исходя из потребностей  рыночной экономики и мировой практики.

         Правила формирования в бухгалтерском  учете информации о расходах коммерческих организаций устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждены приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н с изм. от 27.11.2006 г). [3]

         Обобщая вышесказанное, основная  задача бухгалтерского учета  доходов и расходов сводится  к определению их величин, которые  должны быть представлены в  бухгалтерской отчетности. Это проходит  в три этапа: выбор фактов хозяйственной  жизни, идентифицируемых как доходы  и расходы, т.е. определение момента  возникновения (признания) доходов  и расходов; отнесение доходов  и расходов к отчетным периодам, за которые исчисляется финансовый  результат; оценка доходов и расходов.

 

4. Задачи и источники информации для учета и анализа расходов

 

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций управления производством является учёт, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.                                                                                                                                                                                                                     

           Анализ хозяйственной деятельности (АХД) является связующим звеном между учётом и принятием управленческих решений. В процессе его учётная информация проходит аналитическую обработку. Роль анализа как средства управления производством на современном этапе возрастает. Это обусловлено необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением наукоёмкости и капиталоёмкости производства, обострением внутренней и внешней конкуренции, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночной экономике.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчётах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. По аспектам исследования выделяют финансовый, управленческий, социально-экономический, экономико-статистический, маркетинговый, инвестиционный, экономико-экологический, функционально-стоимостный, логистический и другие вида анализа. В последние годы всё более широкое применение находит логистический анализ, с помощью которого исследуются товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Логистика координирует такие функциональные сферы предприятия, как снабжение, производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков.                       Предметом АХД являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и процессов и на этой основе дать правильную оценку достигнутых результатов, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы управленческих решений. Объектами АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности.

Таким образом, основное отличие предмета от объекта заключается в том, что в предмет входят лишь главные, наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки. На мой взгляд, таким существенным признаком АХД являются причинно-следственные связи в хозяйственной деятельности организаций. Основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность и др., Источники информации:

• Форма№1 "Бухгалтерский баланс";
• Форма№2 "Годовой и квартальной отчетности, отчет о финансовых результатах";
• Форма№5 "Приложение к балансу";
• Данные финансового плана;
• Данные аналитического бухгалтерского учета по счетам: амортизация, материалы, расчеты с персоналом, основное производство, расчеты с бюджетом, общепроизводственные расходы, отложенные налоговые активы;
• Калькуляции, нормы расходов материалов, первичные документы по учету расходов материалов.
5. Порядок распределения расходов

 

Налоговый кодекс позволяет компаниям самостоятельно распределять расходы, связанные с производством, на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Порядок распределения затрат влияет на размер расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль в конкретном отчетном или налоговом периоде. Так, прямые расходы включаются в себестоимость продукции и списываются по мере ее реализации. В свою очередь, косвенные расходы полностью учитываются в текущем отчетном периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).

К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:

• материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет расходов на предприятии ООО  «Агро-Ойл»

 

2.1 Краткая характеристика предприятия

 

Организация ООО «Агро-Ойл» занимается оптовой торговлей топливом, хранением и складированием. Находится на общей системе налогооблажения и уплачивает такие налоги как: налог на прибыль(20%), налог на имущество(2,2%), НДФЛ(13%) и страховые взносы(30%). Юридический адрес организации : 394061, г. Воронеж, ул. Коммунаров, д. 62, кв.1. Почтовый адрес : 394061, г. Воронеж, пер. Школьный, д.1; телефон/факс : (473) 261-62-97. Банковские реквизиты: расчетный счет 40702810313000058375 в Центрально-Черноземном банке СБ РФ г. Воронежа, БИК 042007681, корреспондентский счет 3010181060000000681.ИНН 366105374, КПП 366601001, ОГРН 1113668027417, код ОКПО 30061045, код ОКВЭД  63.12.

Согласно основанию Закона № 402-ФЗ, Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) « О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности  в Российской  Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н, ПБУ 1/2008 «Положение об учетной политике организации», а также в соответствиями с требованиями Налогового кодекса РФ разработана  Учетная политика ООО «Агро-Ойл» в целях бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет в ООО «Агро-Ойл» автоматизирован, ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с применением компьютерной программы «1С Бухгалтерия 7.7». Рабочий план счетов разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

 

 

 

 

Для документального подтверждения фактов хозяйственной деятельности организации применяются унифицированные формы первичной учётной документации, утвержденные  Постановлениями Госкомстата Российской Федерации. В случае отсутствия унифицированного аналога применяются самостоятельно разработанные формы документов, отвечающие требованиям статьи 2 Закона N 129-Ф3. Самостоятельно разработанные формы первичной учётной документации, в том числе бухгалтерская справка, приведены в Приложение N2 к настоящему Положению об учётной политике.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документов, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистрами бухгалтерского учета организации являются:

• Журналы-ордера и ведомости по счетам;
• Оборотно-сальдовая ведомость;
• Анализ счетов;
• Прочие регистры.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности,организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств,в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Срок полезного использования основных средств определяется комиссией,назначаемой приказом руководителя, при принятии объекта к бухгалтерскому учету с учетом классификации основных средств,утвержденных Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. N1 «О классификации основных средств,включаемых а амортизационные группы». Амортизация по всем группам однородных объектов основных средств начисляется линейным способом по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта.

 

 

 

2.2 Организация учета затрат на предприятии

 

Бухгалтерский учет издержек обращения и производства организации торговли ООО «Агро-Ойл» обеспечивает своевременное, полное и достоверное отражение фактических расходов, а также контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Учет затрат в торговой организации осуществляется в соответствии с двумя основными нормативными документами: Положением о составе затрат и методическими рекомендациями.

Положение о составе затрат определяет состав расходов, включаемых в издержки обращения и производства организаций торговли, и порядок учета расходов по элементам затрат.

Методические рекомендации определяют единую учетную номенклатуру статей издержек обращения и производства для организаций оптовой торговли, а также порядок формирования финансовых результатов.

В соответствии с методическими указаниями в организации торговли в состав издержек обращения и производства включаются расходы, возникающие в процессе движения товаров до потребителей. Согласно учетной политике (Приложение А) ООО «Агро-Ойл» на счете 44 «Расходы на продажу» учитываются коммерческие расходы, связанные с продажей готовой продукции. В их составе учитываются:

• расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
• расходы по доставке продукции до пункта, обусловленного
• договором, расходы по погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
• комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
• расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи;
• расходы на рекламу;
• представительские расходы;
• другие аналогичные по назначению расходы.

Суммы расходов, учтенные на счете 44 и относящиеся к продаже

собственной готовой продукции, списываются ежемесячно в дебет 90

«Продажи». При этом расходы на упаковку и транспортировку списываются

ежемесячно в полном объеме.

Также организация ООО «Агро-Ойл» несет и расходы будущих периодов.

В составе расходов будущих периодов учитываются расходы, произведенные в отчетном периоде, которые обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов. Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся. Сроки списания расходов будущих периодов регулируются организацией самостоятельно (устанавливаются приказом руководителя), если иное не следует из законодательных или иных нормативных актов, относящихся к

данному объекту учета.

К расходам будущих периодов в организации ООО «Агро-Ойл» относятся следующие виды расходов:

• расходы на страхование;
• лицензии;
• расходы на приобретение программного обеспечения без передачи исключительных прав на программы;
• расходы на сертификацию продукции;
• прочие расходы, относящиеся к будущим периодам.

Также прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство». К ним относятся

• материальные затраты, непосредственно связанные с производством продукции;
• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции.