Учет и анализ собственного капитала

В корреспонденции с соответствующими счетами подраздела 5100 «Неоплаченный капитал» - сумма переоценки по выбывшим основным средствам, ранее не перенесенная на нераспределенный доход в течение  срока службы, и долгосрочным инвестициям;     

Таковым образом, формы функционирования собственного капитала различны по своему экономическому содержанию, основам формирования и использования.

1.3. Роль и значение  бухгалтерского учета и анализа собственного капитала в рыночных условиях.

В прогрессивной Российской экономике капитал предприятия выступает как важная финансовая группа и считается одним из сравнимо новейших объектов бухгалтерского учета и анализа.

Управление компании обязано четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно станет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

В аспектах рыночной экономики резко  повышается значимость финансовых ресурсов, с поддержкою  которых используется формирование оптимальной структуры и усиление производственного  потенциала предприятия, а также  финансирование текущей хозяйственной  деятельности. От того, каким состоянием  располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он транспортируется в основные и оборотные средства, зависит финансовое благосостояние предприятия и итоги его  деятельности.

В взаимосвязи с вышесказанным огромный смысл приобретает правильный и многосторонний учет капитала предприятия, формирующий информацию об отдельных составляющих капитала и их динамике. Предоставленная информация нужна внутренним и внешним пользователям для целей финансового анализа, принятия деловых и управленческих решений.

Анализ  хозяйственной деятельности должен начинаться и заканчиваться изучением  состояния финансов на предприятии.

Анализ  собственного капитала преследует следующие  главные цели:

- выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости предприятия;

- определить правовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей и нераспределенной прибыли;

- оценить приоритетность прав получения дивидендов;

- обнаружить приоритетность прав владельцев при ликвидации предприятия.

Анализ  состава частей собственного капитала позволяет обнаружить его  главные функции:

- обеспечение непрерывности деятельности;

- гарантия защиты капитала, кредитов и возмещение убытков;

- роль в распределении приобретенной выгоды;

- роль в управлении предприятием [12, с. 347].

Анализ  источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий  функционирования предприятия и  оценке его финансовой устойчивости.

2. Документальное оформление  и учет собственного капитала ООО «Релюкс».

2.1. Организационно - экономическая  характеристика ООО «Релюкс».

Полное  наименование общества: Общество с  ограниченной ответственностью магазин «Релюкс».

Юридический адрес 354375, Краснодарский край, Адлерский район, Сочи, с.Веселое, ул. Фиалок-Мимоз, дом № 13, кв.2     

Дата государственной регистрации: 30 декабря 2003 года основной государственный регистрационный  номер 1102367005036.

Уставный  капитал общества составляет 14 000 рублей.

Целью Общества считается извлечение прибыли и реализация на ее базе социально - экономических интересов (учредителя /частника) и его сотрудников, а также удовлетворение потребностей предприятий, организаций, учреждений и граждан РФ в товарах, работах  и услугах.

Общество  является коммерческой организацией и  имеет право осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, включая:

- розничная торговля пищевыми  продуктами, включая напитки, и табачными  изделиями в специализированных  магазинах;

- розничная торговля в неспециализированных магазинах;

- оптовая торговля пищевыми  продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

- оптовая торговля непродовольственными  потребительскими товарами;

- реализация табачных изделий, винно-водочной продукции, пива;

- розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами;

- торгово-закупочные, маркетинговые, посреднические, агентские, рекламные  услуги;

- создание и организация деятельности  пунктов общественного питания (в  том числе кафе, ресторанов, столовых);

- производство товаров народного потребления и продукции производственно - технического назначения;

- производство мяса бройлера  и его глубокая переработка;

-закупка, хранение, производство, переработка, продажа сельскохозяйственной продукции (продукции животноводства, птицеводства, растениеводства, дикорастущего сырья, добычи от охоты и рыболовства);

- производство, хранение, переработка, приобретение, реализация юридическим  и физическим лицам всех видов  сырья, материалов, оборудования, комплектующих  изделий, технологий, необходимых для производства всего ассортимента выпускаемой продукции, а также всех видов сельскохозяйственной и иной продукции, продуктов питания;

- оказание услуг по химической  обработке складов всех типов  и проведению карантинных мероприятий  в подразделениях агропромышленного комплекса;

- организация, производство, внедрение  и эксплуатация информационных  и телекоммуникационных технологий, средств и систем связи, телевидения  и радиовещания;

- закупка и реализация морепродуктов  на внутреннем российском и  внешних рынках, а также продажа рыболовных снастей, средств и оборудования, необходимых для промысла и переработки рыбы и морепродуктов;

- создание сети фирменных магазинов  в целях повышения уровня обслуживания  местного населения, торговых точек  и торговых домов кафе, ресторанов, гостиниц и других сервисных комплексов;

- осуществление любых не запрещенных  законом экспортных, импортных, лизинговых  и товарообменных сделок, а также  других форм и видов внешнеэкономической  деятельности;

- осуществление различных коммерческих проектов в России и за рубежом, не противоречащих действующему законодательству соответствующим задачам Общества;

- изготовление программных продуктов  и программно-технических комплексов, создание, разработка и внедрение  баз данных и пакета прикладных  программ для ЭВМ;

- проведение технологических, научно-исследовательских, проектно-конструкторских и внедренческих работ и оказании соответствующих услуг;

- осуществление сбора и распространения коммерческой и экономической информации;

- редакционно-издательская, полиграфическая деятельность;

- переводческая деятельность (перевод  текстов и устной речи с  иностранных языков и с русского  на иностранный);

- сотрудничество с товарно-сырьевыми  биржами, оказание брокерских услуг;

- разработка проектно - сметной, конструкторской и технической документации, а также организация собственных научно–технических разработок;

- дизайнерские, реставрационные и  прочие оформительские работы  и услуги;

- осуществление операций в области  использования ноу-хау, инжиниринга  и других форм промышленно-экономических связей;

- оказание транспортных и экспедиторских  услуг предприятиям, организациям, гражданам;

- организация туристических бюро, поездок и путешествий, спортивно - оздоровительных, культурно-развлекательных  центров и мероприятий;

- инвестиционная деятельность  в производственной и социальной  сфере в Российской Федерации  и за рубежом, осуществление деятельности  на рынке ценных бумаг в  порядке, установленном действующим  законодательством;

- финансирование сделок за счет  собственных или заемных средств  на коммерческой основе;

- выполнение строительных, ремонтных, монтажных и пусконаладочных  работ и услуг в соответствии  с действующим законодательством:

-осуществление  факторинговых операций, финансового лизинга, мониторинга, благотворительной и спонсорской деятельности;

-производство и реализация препаратов  ветеринарного назначения, изготовляемых  предприятиями, лабораториями, цехами;

-реализация  лекарственных средств для ветеринарных  целей, биологических препаратов, зоогигиенических средств и атрибутов зооветеринарного назначения;

- заготовка и переработка отходов  производства, вторичного сырья;

- осуществление иных видов хозяйственной  деятельности, не запрещенных законодательством.      

С целью проведения экономического разбора итогов коммерческой деятельности ООО «Релюкс» были использованы данные бухгалтерского учета за 2008 и 2009 годы.

В 2009 году выручка от реализации товаров возросла на 2181 тыс. руб. или 70,3%. это обусловлено действием следующих причин: изменением объема реализации, уровня валового дохода и потерь обращения.

Рост товарооборота в 2009 году по сравнению с 2008 годом составил 21618 тыс. руб. или 19%.

Влияние динамики товарооборота на сумму  прибыли от реализации определяются по формуле:

ΔΣПр. (Т) = (Т07-Т06)*Ур07/100

Где Т07 – товарооборот 2008г.

Т06 – товарооборот 2009г.

Ур07 – рентабельность продаж 2009г.

ΔΣПр. (Т) = (135673 – 114055) * 15.784/100 = 12144.53 (тыс. руб.)

Валовой доход от реализации в 2009 году увеличился на 6618 тыс. руб. или 26,27%, а так же уровень валового дохода повысился на 2,1%

Издержки  обращения в 2009 году увеличились по сравнению с 2008 на 4437 тыс. руб. или 20,1%

Для расчета влияния издержек обращения  на изменение суммы прибыли от реализации используем формулу:

ΔΣПр. (Уио) = (Уио07-Уио06)*Т07/100

Где Уио07 – уровень издержек в 2009г.

Уио06 – уровень издержек в 2008г.

ΔΣПр. (Уио) = (9.838 – 12.786) *256821/100 = 7571.08 (тыс. руб.)

В целом влияние трех факторов даст величину общего изменения суммы  прибыли от реализации

ΔΣПр. (Т)+ ΔΣПр. (Увд)+ ΔΣПр. (Уио) = 12144.53+11590.33+7571.08 = 25568(тыс. руб.)

Удельный  вес влияния каждого фактора  составляет:

удельный  вес влияния товарооборота

12144.53/25568*100 = 47.5%

удельный  вес влияния уровня валового дохода

11590.33/25568*100 =45.33%

удельный  вес влияния издержек обращения

7571.08/25568*100 = -29.61%

Таким образом, выручка от реализации в 2009 году возрасла за счет увеличения товарооборота и увеличение уровня издержек обращения, так же положительно на сумму прибыли от реализации повлияло увеличение уровня валового дохода.

Балансовая  прибыль в 2009 году составила 3198 тыс. руб. что на 753 тыс. руб. или 30,7% больше 2007 г.

Положительно  на сумму балансовой прибыли повлияло увеличение суммы прибыли от реализации на 70,31% и увеличение прочих доходов  на 261 тыс. руб. Отрицательно на сумму  балансовой выручки повлияло увеличение прочих расходов на 1689 тыс. руб.

С позитивной стороны работу ООО  «Релюкс» характеризуют показатели рентабельности. По сравнению с 2008 годом в 2009 году прибыльность продаж возросла на 7.463%, а рентабельность балансовой выгоды на 4.669%, что на 35.842% больше 2009 года.

Заполнив таблицу и рассчитав главные характеристики финансово-хозяйственной деятельности ООО «Релюкс» за 2008-2009 гг., мы видим, что товарооборот возрос на 21618 тыс. руб. и составил в 2008г. 135673 тыс. руб. Первоначальная стоимость возросла до 103860 тыс. руб., т.е. увеличилась на 15000тыс. руб., таким образом, уровень себестоимости снизился на 1,4%. Валовой доход увеличился на 7655 тыс. руб. и составил 32850 тыс. руб., уровень валового дохода увеличился на2,1%. Потери обращения возросли на 4437 тыс. руб. и составили 26530 тыс. руб. В свою очередь уровень потерь обращения возрос до 19,6%. Выручка от реализации увеличилась на 3218 тыс. руб. и составила в 2009 г. 6320 тыс. руб., таким образом, увеличилась рентабельность реализации на2%. Прочие доходы увеличились на261 тыс. руб. На 1329 тыс. руб. возросли прочие расходы и составили 2130 тыс. руб. Балансовая прибыль увеличилась на 1790 тыс. руб. и составила 4235 тыс. руб., следовательно, возрос налог на прибыль и составил в 2009 г. 749 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась на 1652 тыс. руб. и составила 3486 тыс. руб. Средняя стоимость основных средств возросла на 1427,5 тыс. руб. и составила 8209 тыс. руб. Фондоотдача в свою очередь увеличилась на 0,002 тыс. руб., а обратный ей показатель - фондоемкость, уменьшился на 0,3 тыс. руб. и составил 16,5 тыс. руб. Средняя стоимость оборотных средств по сравнению с 2008г. возросла на 2309,5 тыс. руб. и в 2009г. составила 11731 тыс. руб. Оборачиваемость используемых средств возросла на 1,4 дня, а скорость обращения оборотных средств снизилась на 0,4 оборота и составила 11,7 оборота. Численность работников с 2008г. возросла на 4 чел. Следовательно, фонд оплаты труда увеличился на 4046 тыс. руб. и составил 16674 тыс. руб. Производительность труда одного работника увеличилась на 119,3 тыс. руб. и составила в 2009г. 869,7 тыс. руб. Средняя заработная плата одного работника с 2010г. увеличилась на 1983,72 руб. и составила в 2009г. 8907,05 руб.