Учет и анализ собственного капитала

 

На  основе показателей состояния и  движения собственного капитала видно, что абсолютное изменение по нераспределенной прибыли составило 884тысячи рублей, а относительное изменение 40,50%.

Одним из важнейших показателей, характеризующих  состояние капитала организации, является величина чистых активов. Ее определяют по данным бухгалтерского баланса. Под чистыми активами понимают разность между суммой принимаемых к расчету  активов и обязательств организации.

По  действующим правилам к активам, участвующим в расчетах, относится все денежное и не денежное имущество  организации, отражаемое по статьям разделов I и II бухгалтерского баланса, кроме статей задолженности учредителей по взносам в уставный капитал  и собственных акций, выкупленных у акционеров. К расчету принимают:

основные  средства и иные внеоборотные активы из раздела I баланса;

запасы  и затраты, показываемые в разделе II баланса;

денежные средства, расчеты и прочие активы, приводимые в разделе II баланса.

Названное имущество включают в расчет чистых активов в оценке по балансовой стоимости.     

Расчет  величины чистых активов приводится в таблице 4.,

Таблица 4.

 Расчет величины чистых  активов:                              

На конец отчетного периода           На конец отчетного периода         На начало отчетного года

 

Нематериальные активы

Основные средства                                                              7617                              8801

Незавершенное строительство

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

Производственные запасы, готовая продукция и товары 5116                     9123

Расходы будущих периодов                                              194                                    269

Дебиторская задолженность                                           594                                         270

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства                                                        233                                          132

Прочие оборотные активы, кроме не принимаемых к расчету

Итого активов                                                             13754                                         18595

Целевые поступления

Арендные обязательства

Кредиты банков

Заемные средства

Кредиторская задолженность                      18595                                                        8398

Расчеты по дивидендам

Резервы предстоящих расходов

Прочие обязательства, кроме не принимаемых к расчету

Итого обязательств                                                    7043                                      8398

Чистые активы (итого активов – итого обязательств)  6711                          10197

 

Исходя  из приведенных данных в таблицы, видно, что чистые активы увеличили свой размер (абсолютное отклонение составило 3486 тысячи рублей, относительное 34,8%). Рост чистых активов, а также превышение их над уставным капиталом позволяет  судить об инвестиционной привлекательности  организации.

 

 

 

Заключение

Создание национальной системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, действующей в настоящее время, привели к изменению методики учета собственного капитала, что вызвало проблемы с формированием бухгалтерской отчетности в этой области у практикующих бухгалтеров.

Главная цель ведения бухгалтерской отчетности организации - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении для предоставления её внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации для анализа результатов хозяйственной деятельности и для выявления тенденций развития организации, выбора различных альтернатив, принятия управленческих решений; а также для предоставления данной информации внешним пользователям. Для того чтобы наиболее четко достичь данной цели, в последнее время было приложено немало усилий со стороны соответствующих органов правительства РФ: формы бухгалтерской отчетности, план счетов, нормы ведения бухгалтерского учета приводились в соответствие с МСФО. Бухгалтерам приходится за короткое время осваивать совершенно неизвестные термины, операции, технологию.

Помочь  рядовому бухгалтеру не растеряться  в текущей ситуации, не просто не потерять свою квалификацию, а наоборот оперативно овладевать новыми знаниями по своей профессии дело очень  не постое.

Учет  собственного капитала требует особого  внимания, так как эта часть учета наиболее подвержена изменениям.

Следует ответить, что особую сложность вносит не до конца разработанное законодательство и частые изменения особенности учета уставного капитала разных форм собственности.

Отсюда  вытекает вывод, что обеспечение  рационального учета собственного капитала возможно только при полном знании всех особенностей учета, организационно правовых форм, законодательных актов и т. д.

С вступлением в силу Закона РФ «О бухгалтерском учете» и Положение  о бухгалтерской отчетности организации  изменились подходы к целям составления отчетности. Эти нормативные документы, определяющие направления развития учета и отчетности на ближайшие  годы, закрепили тот факт, что  составление бухгалтерской отчетности преследует не столько финансовые цели, сколько цели ликвидации информационного  вакуума.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

Нормативно-правовые материалы:

 

«О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.П.96 г. № 129-ФЗ.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. -М.: Проспект, 1998.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» - ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №П4н.

II. Специальная литература:

Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Крашенинникова М.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.А.Бабаева - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 - C. 77.

Баканов М.И., Кашаев А.Н., Шеремет А.Д. Экономический анализ. Теория, история, современное состояние, перспективы. - М.: Финансы, 2006 - C.45.

Горелик О.М. Финансовый анализ: учеб. Пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. - М.: КНОРУС, 2007. - C. 272.

Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие. – М.: ИКФ «ЭКМОС», 2008. - C. 240.

Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - Изд. 4-е, испр. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. - C. 208.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008 - C. 193.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008 - C. 331.

Левчаев П.А. Система финансовых ресурсов предприятия// Эконом. Анализ: теория и практика, 2009 - C. 332-333.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - C. 417.

Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П., Г.П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - 6-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2007. - C. 224.

В.П.Суйц. Аудит: учебник - М: Высшее образование, 2009 - C. 267-268.

А.П.Сахан, Н.Ф.Софронова, Г.И.Невольникова, Н.В.Климова. Бухгалтерский учет (на предприятиях торговли и общественного питания): Учебное пособие - М: Издательский дом «Деловая литература», 2007 - C. 16.

 

Приложения

 

Таблица 1. Основные показатели хозяйственной  деятельности ООО «Релюкс»

№ п/п Наименование  показателя Ед.измерения 2009 2010 Отклонения % изменения 1 2 3 4 5 6 7 1 Товарооборот Тыс.руб. 114055 135673 +21618 +19 2 Себестоимость Тыс.руб. 88860 103860 +15000 +17 3 Уровень Себестоимости % 78 76,6 -1,4 98,2 4 Валовой доход Тыс.руб. 25195 31813 6618 26,27 5 Уровень валового дохода % 22,1 24,2 +2,1 109,5 6 Издержки  обращения Тыс.руб. 22093 26530 +4437 +20,1 7 Уровень издержек обращения % 19,4 19,6 +0,2 101 8 Прибыль от реализации Тыс.руб. 3102 5283 2181 70,31 9 Рентабельность  % 2,7 3,8 +2 140,7 10 Прочие доходы Тыс.руб. 643 904 +261 +40,6 11 Прочие расходы Тыс.руб. 1300 2989 1689 129,9 12 Балансовая  прибыль Тыс.руб. 2445 3198 753 30,7 13 Налог на прибыль Тыс.руб. 611 480 -131 -21,44 14 Чистая прибыль Тыс.руб. 1834 2718 884 148,2 15 Средняя стоимость  основных средств Тыс.руб. 6781,5 8209 +1427,5 +21 16 Фондоотдача Тыс.руб. 0,059 0,061 +0,002 +3,4 17 Фондоемкость Тыс.руб. 16,8 16,5 -0,3 +1,8 18 Средняя стоимость  оборотных средств Тыс.руб. 9421,5 11731 +2309,5 +24,5 19 Оборачиваемость оборотных средств дни 30,2 31,6 +1,4 +4,6 20 Скорость  обращения оборотных средств обороты 12,1 11,7 -0,4 -3,3 21 Численность работников Чел. 52 56 +4 +2,6 22 Фонд оплаты труда Тыс.руб. 3931 4463 532 13,53 23 Производительность  труда 1 работника Тыс.руб. 2193 2422 229 10,44 24 Средняя заработная плата 1 работника руб. 6300 6641 341 5,41 25 Прибыль в  расчете на 1 работника Тыс.руб. 35,27 48,54 13,27 37,62

Таблица 2 Анализ структуры и динамики собственного капитала

Источник

Капитала Наличие средств, тыс.руб. Структура средств, % На

начало года На конец  года Изменение

(гр.3– гр.2) На начало года На конец  года Изменение

(гр.6-гр.5) 1. 2 3 4 5 6 7 Уставный

Капитал 14 14 0 0,21 0,15 -0,06 Добавочный

Капитал 4863 6697 1834 72,46 71,03 -1,43 Резервный

капитал - - - - - - Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 1834 2718 884 27,33 28,82 +1,49 ИТОГО: 6711 9421 2718 100 100 –

Таблица 3. Анализ состояния и движения собственного капитала

Наименование

Показателя Уставный  капитал Добавочный  капитал Резервный капитал Нераспределенная  прибыль прошлых лет итого 1. 2 3 4 5 6 1.Остаток  на начало года, тыс.руб. 14 4863 - 1834 6711 2.Поступило,  тыс.руб. - 1834 - 2718 4552 3.Израсходовано  (использовано), тыс.руб. 1834 1834 4.Остаток  на конец года, тыс.руб. 14 6697 - 2718 9429 5.Абсолютное  изменение (+,-), тыс.руб.

(стр.4 – стр. 1) - +1834 - +884 +2718 6.Относительное  изменение, %

(стр.5 / стр  1* 100%) - 37,71 - 48,20 40,50

Таблица 4. Расчет величины чистых активов

Наименование  показателя На начало отчетного года На конец  отчетного периода Нематериальные  активы - - Основные  средства 7617 8801 Незавершенное строительство  - - Долгосрочные  финансовые вложения - - Прочие  внеоборотные активы - - Производственные  запасы, готовая продукция и товары 5116 9123 Расходы будущих периодов 194 269 Дебиторская задолженность  594 270 Краткосрочные финансовые вложения - - Денежные  средства 233 132 Прочие  оборотные активы, кроме не принимаемых  к расчету  - - Итого активов  13754 18595 Целевые поступления  - - Арендные  обязательства  - - Кредиты банков - - Заемные средства - - Кредиторская  задолженность  7043 8398 Расчеты по дивидендам - - Резервы предстоящих расходов - - Прочие  обязательства, кроме не принимаемых  к расчету  - - Итого обязательств 7043 8398 Чистые  активы (итого активов – итого  обязательств