Учет и анализ выпуска готовой продукции

Продукция

Ед.

изм

Цена,

Руб.

Остаток на 01.06

Приход

Расход

Остаток на

01.07

Номен-клату-

рный

номер

Наи-ме-нова-ние

Кол

ум-

ма

Кол

сум-

ма

Кол

сум

ма

Кол

сум-

ма

433021

Под-весные

шт.

300

120

36000

5

1500

115

34500

433022

Накладные

шт.

200

100

20000

100

20000

10

2000

190

38000

433023

Точеч-ные

шт.

400

150

60000

150

60000

Накладная

Подвесные светильники,

шт.

Накладные светильники,

шт.

Точечные светильники, шт.

Всего

дата

номер

01.06

446

10

20

15

02.06

446

10

10

25

05.06

446

10

10

10

И т. д.

Итого

30

40

50

Продажная цена изделия, руб.

300

200

400

-

Стоимость изделия по продажным ценам, руб.

9000

8000

20 000

37 000

Фактическая себестоимость  изделий, руб.

8000

6000

21 000

35 000

Отклонения (+, -)

-1000

-2000

+1000

-2000

Наимено-вание (вид)

продукции

Кол. продан-ной

продук-ции

Себе-стои-мость

продаж

Управ-ленчес-кие

расходы

Ком-мер-ческие

расхо-ды

Акцизы 

НДС

Прибыль

(+), убыток

(-)

Выруч-ка от

продажи

Подв.св.

50

10000

3000

2000

-

3800

+4000

22 800

Накл. св.

120

30000

15000

5000

-

-120 00

+ 10000

72000

Итого

40000

18000

7000

-

15800

+14000

94800

Субсчета

Кореспонди-рующий,

счет субсчет

Оборот за январь-ноябрь

Оборот за декабрь

Оборот за январь-декабрь

90-1 «Выручка»

62

880

2400

3280

90-9

3280

3280

Итого

880

3280

2400

3280

3280

90-2 «Себестоимость продаж»

20

700

1700

2400

90-9

2400

2400

Итого

700

1700

2400

2400

2400

90-3

«Налог на добавленную  стоимость»

68

140

400

540

90-9

540

540

Итого

140

400

540

540

540

№ п/п

Этап проверки

Объект проверки

Процедура

1

2

3

4

1

Анализ учетной политики в части закрепленного способа  учета готовой продукции

Учетная политика

Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету

2

Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки

Договоры

Проверка договоров  по формальным признакам и по существу отраженных положений

3

Выборочный контроль документального оформления движения готовой продукции на складе

Карточки складского учета готовой продукции накладные  счета-фактуры

Анализ товарного баланса, выборочная инвентаризация, контроль документов

4

Проверка правильности организации учета выпуска и продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продаж

Учетная политика, ведомости  № 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, 16а, журналы-ордера № 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 11, 15, Главная книга

Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм

5

Проверка своевременности  и полноты списания себестоимости  проданной продукции и расходов на продажу

Расчет фактической  себестоимости отгруженной (проданной) продукции, журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 11

Пересчет, контроль документов, учетных записей

6

Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных  документов их отражение в учете

Счета-фактуры, накладные, книга продаж, журнал-ордер № 11, ведомости  № 16 и 16а

Проверка документации по формальным признакам арифметическая проверка сумм, контроль документов

7

Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных  документах, ценам в прейскуранте

Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен

Проверка документации по существу, контроль документов

8

Проверка данных регистров  учета отгрузки готовой продукции  и продажи и сверка их со счетами  в Главной книге

Ведомости № 16 и 16а, журналы-ордера № 11, 12, 15, Главная книга

Пересчет, проверка учетных  записей

1

2

3

4

9

Проверка полноты и  реальности сумм дебиторской задолженности

Договоры, акты сверки расчетов, журналы-ордера № 1, 2, 11, ведомости 16 и 16а

Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация

10

Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с покупателями с использованием векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчетов

Журналы-ордера № 8, 10, 11, отчет о прибылях и убытках, расчеты (налоговые декларации) по отдельным  налогам

Пересчет, проверка соблюдения правил учета

11

Проверка правильности формирования показателей формы № 2: выручки от продаж, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продаж

Главная книга, ф. № 2

Пересчет, проверка учетных  записей, аналитические процедуры

12

Анализ динамики финансового  результата от продажи готовой продукции и факторов влияющих на него

Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и  синтетического учета,

ф. № 2

Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный  и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры

Номер и наименование счета

Первичные и другие документы, на основании которых производятся записи в регистры

Регистры синтетического и аналитического учета

Статьи отчетности, в  формировании которых участвуют  данные счета

1

2

3

4

20 «Основное производ-ство»

Лимитно-заборные карты, требования, накладные на отпуск материалов, отчеты о расходе сырья и материалов, счета-фактуры, ведомость расчета амортизации основных средств, расчетно-платежные ведомости, авансовые отчеты, инвентарные карточки учета основных средств, плановые и фактические калькуляции

Оборотные ведомости, журнал-ордер  № 10, 10/1, 10а, Главная книга

ф. № 2, строка 020

ф. № 5, раздел 6

25 «Общепроизводст-венные  расходы»

Счета-фактуры, ведомости  расчета амортизации основных средств, расчетно-платежные ведомости, накладные  на внутреннее перемещение грузов, акты приемки выполненных работ, ведомости калькуляций общепроизводственных расходов

Ведомости учета затрат цехов № 12, журнал-ордер № 10, 10/1, 10а, Главная книга

ф. № 2, строка 040

26 «Общехо-зяйствен-ные  расходы»

Лицевые счета, счета-фактуры, ведомость расчета амортизации

Ведомость учета общехозяйственных расходов, журнал-ордер № 10, 10/1, 10а, Главная книга

ф. № 2, строка 040

40 «Выпуск продукции  (работ, услуг)»

Расчет фактической  себестоимости, расчет нормативной (плановой) себестоимости

Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 11

-

43 «Готовая продук-ция»

Накладные, отчеты производства, счета-фактуры, требования на отпуск продукции, акт о приемке-передаче ТМЦ (товарно-материальных ценностей) на хранение, журнал учета  ТМЦ, сданных на хранение, журнал учета  поступающих грузов, журнал учета  поступления продукции, ТМЦ в

Ведомость № 12, 13, 13а, 14, 15, журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 11, Главная  книга

ф. № 1, строка 214

1

2

3

4

местах хранения, журнал учета расхода продукции, ТМЦ  в местах хранения, акт о контрольной  проверке продукции, ТМЦ, вывозимых из мест хранения, накладная на передачу продукции в места хранения, отчет о движении ТМЦ в местах хранения, карточки складского учета, инвентаризационные описи

44 «Расходы на продажу»

Счета-фактуры, накладные, лицевые счета

Ведомость № 15, журнал-ордер № 11, Главная книга

ф. № 2 строка 030

45 «Товары отгруженные»

Накладные, счета-фактуры, расчет фактической себестоимости

Ведомость № 16 и 16а, журнал-ордер  № 11, Главная книга

ф. № 1, строка 215

50

«Касса»

Приходные кассовые ордера, кассовая книга

Журнал-ордер № 2 и  ведомость к нему, Главная книга

ф. № 1, строка 261

ф. № 2, строка 010

ф. № 4

51 «Расчетные счета»

Выписки банка с приложенными документами

Журнал-ордер № 2 и  ведомость к нему, Главная книга

ф. № 1, строка 262

ф. № 2, строка 010

ф. № 4

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»

Накладные, счета-фактуры, выписки банка

Журнал-ордер № 11, ведомость  № 16 и 16а, Главная книга

ф. № 1, строка 231, 241

ф. № 2, строка 010

ф. № 5, раздел 2

68 «Расчеты 

по налогам и сборам» 

Расчеты (налоговые декларации), выписка банка, бухгалтерские справки

Журнал-ордер № 8, ведомость  № 7, Главная книга

Ф. № 1, строка 626

90

«Прода-жи»

Накладные, счета-фактуры, приходные кассовые ордера, отчеты кассира, выписки банка, расчет фактической  себестоимости

Ведомость № 16 и 16а, журнал-ордер № 11, Главная книга

Ф. № 2, строки 010, 020

99 Прибыли и убытки

-

Ведомость № 15, журнал-ордер  № 11, Главная книга

ф. № 2, строка 140