Учет кассовых операций, переводов в пути, денежных документов на примере ООО «Агрофирма «Байкара»

   МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  И  НАУКИ  РФ

   СИБАЙСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

   ФЕДЕРАЛЬНОГО  ГОСУДАРСТВЕННОГО

   БЮДЖЕТНОГО  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

   ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

   «БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 

   Кафедра бухгалтерского учета 
 
 
 
 
 

   КУРСОВАЯ  РАБОТА

   по  дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

     На тему: «Учет кассовых операций, переводов в пути, денежных документов на примере ООО «Агрофирма «Байкара»

   Баймакского района 
 
 
 
 

Выполнила: студентка III курса

специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Абдулова  Г.Г.

Проверила: Буранбаева Л.З. 
 
 
 
 
 
 

Сибай 2011

     Оглавление 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В рыночной экономике между предприятиями  и банками постоянно совершаются  сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

     Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на поручения денежных средств.

     Поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операции. Вышеизложенным и определена актуальность данного курсового исследования.

     Целью написания курсовой работы является углубление и закрепление теоретических знаний в области учета кассовых операций, переводов в пути и денежных документов, а также приобретение практических навыков осуществления учетных процедур по отражению движения денежных средств и расчетов.

     Для достижения поставленной цели будут решены следующие задачи:

     - овладение приемами оформления, обработки и анализа первичных  денежных и расчетных документов;

     - изучение учетных регистров, отражающих  движение денежных средств на  предприятии;

     - рассмотрение организации бухгалтерского учета денежных средств и расчетов в организации;

     - рассмотрение внедрения автоматизированного учета кассовых операций.

     Предметом исследования является организация движения денежных средств на предприятии.

     Объектом исследования курсовой работы является ООО «Агрофирма «Байкара» Баймакского района, специализирующееся на сельскохозяйственном производстве.

     Информационной  базой написания курсовой работы являются научные труды отечественных авторов, посвященные бухгалтерскому учету, таких как Н.П. Кондраков, Ю.А. Бабаев, Н.Н. Токарев и др.

     Кроме того, были изучены и использованы нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет кассовых операций, а также актуальные материалы статей в периодических изданиях.

     Структура курсовой работы состоит из вводной и заключительной частей, теоретической и практической частей. В вводной части раскрыты актуальность, поставлена цель курсового исследования и выявлены задачи для решения, определена информационная база и структура работы. Теоретическая часть основана на нормативно-правовом регламентировании и методике учета денежных средств в кассе и кассовых операций. В проектной части на примере ООО «Агрофирма «Байкара» были изучены практические методы учета кассовых операций. Заключение представлено обобщающими выводами по курсовой работе, обобщающими результатами по теоретической и практической частями. Список литературы представлен  источниками. 

     Глава 1 Теоретические основы учета наличных и  безналичных потоков  предприятия

     1.1. Понятие и формы  движения денежных  средств предприятия 

     Денежные  средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

     Касса предприятия. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.

     Однако, учитывая текущее состояние экономики России, данный принцип не оправдывает себя. В большинстве случаев предприятия не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий. Большая сумма наличности в кассе объясняется также следующими факторами:

     - в случае наступления непредвиденных событий требует значительной суммы денег;

     - застраховаться от риска неплатежей банка, обслуживающего расчетный счет предприятия из-за отсутствия наличных денежных средств у банка;

     - не менее важным в деятельности предприятий, а в особенности торговых;

     - предприятий, является дифференциация цен на товары (сырье, материалы, комплектующие) и услуги в зависимости от вида платежей в наличной или безналичной форме. Это в свою очередь вынуждает предприятия применять менее эффективную и менее затратную форму расчетов в наличной форме, причем нередко в обход законов. Кстати, один из факторов, заставляющих предприятия вести «черную бухгалтерию».

     Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

     На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

     В западной практике расчетный счет считается  наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств. В России же в связи  с нестабильностью банковской системы  и, в особенности, критическим состоянием филиалов банков на периферии регионов существует большой риск неплатежей с расчетного счета именно по вине банка.

     Текущие счета открываются тем предприятиям и организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:

     - некоммерческим организациям;

     - обособленным подразделениям юридического лица;

     - состоящим на бюджете учреждениям и организациям, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.

     Перечень  операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно  только в строгом соответствии с утвержденной сметой. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.

     Работая по договорам-контрактам, заключенным  российскими предприятиями - участниками  внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной  валюте, предприятия обязаны 30% выручки  продавать на валютном рынке, через  уполномоченные банки, в течение 7 дней со дня ее зачисления. ФЗ от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

     Всегда  существуют преимущества, связанные  с созданием большого запаса денежных средств, они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).

     Таким образом, формы движения денежных средств  представлены двумя способами: наличным и безналичным расчетами, которые могут существовать при кассовых операциях как единолично на предприятиях, а так же совместно. 

     1.2. Задачи учета денежных  средств и документов предприятия 

     Анализ  денежных средств и управление денежными  потоками является одним из важнейших  направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами: