Учет кассовых операций, переводов в пути, денежных документов на примере ООО «Агрофирма «Байкара»

Источник: составлено автором на основе данных финансовой отчетности ООО «Агрофирма «Байкара» за 2008-2010 гг. 

     По  данным табл. 1 видно, что в 2009 г. выручка от реализации продукции по сравнению с 2008 г. снизилась на 51,49%, численность работников сократилась на 60 чел., данный факт обусловлен сложным экономическим положением финансовой деятельности агрофирмы, на деятельность которой так же повлиял финансовый экономический кризис и неурожайные 2009, 2010 гг. Руководством анализируемого предприятия было принято решение о сокращение численности штата в основном задействованных в растениеводстве. К 2010 г. численность персонала занятого в производственном процессе в животноводстве и растениеводстве составило 410 чел., что на 14,58% ниже уровня 2009 г. В 2010 г. не значительно увеличилась выручка от реализации, но это произошло за счет увеличения выпуска животноводческой продукции (кумыс). ООО «Агрофирма «Байкара» занимается разведением башкирской породы лошадей. В настоящее время кумыс пользуется особой популярностью.

     Но  на фоне снижения численности кадрового  состава предприятия производительность труда наоборот повышается к 2010 г. в  сравнении с 2009 г. на 17,68%. В 2009 г. производительность снизилась на 45,43%, что связано с сокращением персонала. Стоимость основных фондов так же снизилась, это можно объяснить износом и выбытием техники, зданий и сооружений. Стоит отметить, что анализируемое предприятие пользуется арендованными основными средствами.

     Фондоотдача в 2009 г. в сравнении с 2008 г. снизилась  на 56,15%, что указывает на снижение стоимости основных производственных фондов и выручки от реализации.

     Общая площадь сельскохозяйственных угодий, сокращалась в течении анализируемого периода не значительно. В то же время площадь посева зерновых культур значительно сократилась, так в 2010 г. по сравнению с 2008 г. снижение составило 78,13%. Так как анализируемое предприятие является частной собственностью и лишено поддержки государства, то руководству приходиться изыскивать пути увеличения производства самостоятельно на фоне многочисленных факторов влияния на деятельность сельскохозяйственных предприятий (засуха и неурожайность, возросшие цены на посевной материал и др.).

     Снижение  посевных площадей неумолимо влечет снижение валового сбора зерна. Так в 2009 г. было собрано 1498 ц., а в 2008 г. данный показатель составил 4440 ц., так произошло снижение на 66,26%. К 2010 г. данный показатель снизился еще на 88,12%. Данный факт и проведенный анализ экономических показателей хозяйствования ООО «Агрофирма «Байкара» указывает на сложное положение предприятия, которое распространяется на все уровни хозяйствования.

     Для более детального анализа производственной деятельности предприятия проведем оценку по производственной деятельности.

     В хозяйстве высокий уровень специализации. Направление хозяйства можно  определить как  зерновое - скотоводческое с развитым производством молока. Данные для определения специализации приведены в таблице 2.

     Таблица 2

     Анализ специализации ООО «Агрофирма «Байкара»

       за 2008 -2010 гг.

Источник: составлено автором на основе собранных  данных первичной документации производственной деятельности анализируемого предприятия. 

     Из  данных табл. 2 видно, что анализируемое хозяйство специализируется на производстве зерновых, мяса и молока. Наибольший удельный вес в структуре выручки в среднем за три года принадлежит животноводческой продукции (55,44%), из них 34,43% – мясо и 20,41% молоко, 0,59% приходится на реализацию кумыса. Далее по величине удельного веса идет зерно – 42,24%. Рассматривая динамику по выручке от реализации сельскохозяйственной продукции стоит отметить, что за анализируемый период значительно сократилось производство как животноводческой так и продукции растениеводства. Так в 2008 г. выручка по зернобобовым составляла 5975 тыс.руб., а к концу 2010 г. 1141 тыс.руб., что в 5,2 раза меньше. Та же тенденция наблюдается и по животноводству к 2010 г. произошло снижение по валовой выручке в 1,8 раза. Более наглядно структуру выручки от реализации рассмотрим на рис. 4.

     Рис. 4. Анализ специализации агрофирмы за 2008-2010 гг.,тыс.руб.

     Источник: составлено автором на основе данных таблицы 1. 

     Данные  табл. 2. и рис. 4. подтверждают животноводческую направленность анализируемого предприятия. Данный уклон был сделан сознательно руководством предприятия, в виду последних неурожайных лет. Большие усилия руководства хозяйством прикладываются для развития кумысоделия и разведения башкирской породы лошадей.

     Рассмотрев  основные технико-экономические показатели деятельности предприятия ООО «Агрофирма «Байкара» можно сделать выводы о том, что имеются значительные снижения по финансовой деятельности. За анализируемый период произошло увеличение себестоимости производимой продукции, снижение численности персонала, снижение объема продаж по производимой продукции растениеводства. В целом по растениеводству наблюдается снижение в производстве и реализации готовой продукции в виду не урожайности 2009 и 2010 гг. и более значительном расширении животноводческого направления хозяйствования агрофирмы. 

     2.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе 

     Кассир  ООО «Агрофирма «Байкара» принимает в кассу наличные деньги от юридических лиц по приходным кассовым ордерам (Приложение 4), выписанным главным бухгалтером. При составлении ордера должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу.

     В зависимости от цели средств, приходуемых  в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. При этом счет 50 «Касса» корреспондирует (при принятии денег кассу - дебетуется) с определенными счетами.

     В таблице 3 отражены различные операции ООО «Агрофирма «Байкара», оформляемые приходными ордерами, и корреспондирующие счета (т.е. фиксируемая на ордере проводка).

     Одновременно  с заполнением приходного кассового  ордера оформляется квитанция к нему, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, которая выдается лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

     Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца  года.

     Выдачу  наличных денег на ООО «Агрофирма «Байкара» кассир оформляет расходным  кассовым ордером (приложение 5), расчетно-платежными или платежными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты, заявлением о произведенных расходах с приложением чеков, счетов и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. 

     Таблица 3

     Кассовые  операции, оформляемые  приходным кассовым ордером

     Документы на выдачу денег подписываются руководителем  и главным бухгалтером. Подпись  руководителя не обязательна, если она  имеется на прилагаемых к расходным  ордерам документах.

     Расходный кассовый ордер составляется главным бухгалтером при наличии основания (см. таблицу 4).

     Если  заменяющий расходный кассовый ордер  документ составлен на выдачу денег  нескольким лицам, то получатели также  предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако, в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному ООО «Агрофирма «Байкара», при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

     Выдача  денег лицам, не состоящим в списочном  составе ООО «Агрофирма «Байкара», производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

     Выдача  денег лицам, привлекаемым, например, на работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой ООО «Агрофирма «Байкара», работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера ООО «Агрофирма «Байкара», подписью уполномоченного соответствующей ООО «Агрофирма «Байкара».

     Таблица 4

     Кассовые  операции, оформляемые  расходным кассовым ордером