Учет кассовых операций в банках

Оборотная касса межрегионального хранилища передает памятные монеты по кассовому ордеру в кладовую по обработке ценностей для пересчета, переупаковки и оценки памятных монет по отпускным ценам.

Работники кладовой по обработке ценностей, подготавливая памятные монеты к выдаче, осуществляют их пересчет, переупаковку и оценку по отпускным ценам.

При этом памятные монеты, содержащие  драгоценные металлы, подвергаются обязательному пересчету по кружкам, а количество памятных монет из недрагоценных  металлов может определяться без вскрытия упаковки, по ярлыкам.

Пересчет, переупаковка памятных монет и их оценка по отпускным ценам проводится кассирами в присутствии старшего контролера хранилища или заведующего хранилищем. При этом пересчет и переупаковка памятных монет, содержащих драгоценные металлы, производится двумя работниками: кассиром и контролером.

Подготовленные к выдаче памятные монеты упаковываются в коробки, затем выкладываются в мешки, которые прошиваются и опломбируются. Мешки снабжаются ярлыками с указанием следующих реквизитов:

• Наименование межрегионального хранилища;
• Дата упаковки;
• Наименование и количество монет;
• Достоинство монет;
• Наименование металла или сплава монет;
• Сумма вложения по номинальной стоимости цифрами;
• Сумма вложения по отпускным ценам цифрами и прописью;
• Подписи и именные штампы работников, производивших пересчет и упаковку монет;
• Наименование кредитной организации-получателя.

Кладовая по обработке ценностей  межрегионального хранилища выдает упакованные памятные монеты инкассаторам по доверенности головного расчетно-кассового центра для доставки ему.

Головной расчетно-кассовый центр  приходует полученные от межрегионального хранилища памятные монеты без вскрытия упаковки и выдает кредитной организации  памятные монеты в упаковке межрегионального хранилища. Выдача памятных монет осуществляется по доверенности данной кредитной организации. Претензии по вложениям выдаваемых ими упаковок с памятными монетами принимаются только по результатам вскрытия упаковок непосредственно при получении памятных монет в помещении головного расчетно-кассового центра в присутствии его представителя.

Основанием для выдачи памятных монет головным расчетно-кассовым центром  являются копия заявки кредитной организации на памятные монеты, полученной данным головным расчетно-кассовым центром непосредственно от кредитной организации, и копия платежного поручения кредитной организации на сумму стоимости памятных монет в отпускных ценах.

Кредитные организации осуществляют с памятными монетами сделки купли-продажи и иные сделки, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Операции с памятными монетами должны совершаться в помещении, оборудованном в установленном  порядке для кассового обслуживания клиентов.

Для осуществления со своими клиентами  операций с памятными монетами кредитные организации самостоятельно устанавливают цены продажи и цены покупки на памятные монеты. Цены на памятные монеты рассчитываются на базе отпускных цен на них, устанавливаемых Банком России, с учетом покрытия операционных расходов кредитных организаций, обеспечения прибыльности их операций с памятными монетами и предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В течение периода времени, установленного кредитной организацией для осуществления с клиентами операций с памятными монетами, кредитные организации осуществляют котировку памятных монет: помещают на видном для клиентов месте или опубликовывают иными приемлемыми для их клиентов способами свои прейскуранты с указанием цен продажи и цен покупки на памятные монеты.

В течение всего периода времени, установленного для осуществления  с клиентами операций с памятными  монетами, кредитная организация  не может уклоняться от заключения с клиентами сделок купли-продажи  котируемых памятных монет по ценам  котировок, ограничивать сделки только продажей или только покупкой памятных монет либо обусловливать эти сделки какими-либо дополнительными требованиями.

Цены продажи и покупки на памятные монеты кредитных организаций  устанавливаются на монеты высшей степени  сохранности, т.е. на такие монеты, которые не имеют видимых невооруженным глазом повреждений, обусловленных обращением.

В операциях с памятными монетами более низких степеней сохранности  кредитные организации могут  самостоятельно устанавливать корректирующие коэффициенты к ценам продажи и покупки в зависимости от степени сохранности монет, по взаимной договоренности, учитывая особенности той или иной монеты и состояния рыночно конъюнктуры.

Кредитные организации обязаны  предоставлять всю необходимую  информацию и документацию по своим операциям с памятными монетами представителям государственных контролирующих организаций Банка России и его территориальных учреждений.

Расчетно-кассовые центры вправе отказаться принимать заказы на памятные монеты от тех кредитных организаций, которые:

• Не соблюдают требований, установленных для кассового обслуживания клиентов;
• Не обеспечивают условий для надежной сохранности памятных монет в соответствии с действующими требованиями по организации работы с ценностями;
• Деятельность которых вызывает регулярные жалобы со стороны клиентов на некомпетентность персонала в вопросах работы с памятными монетами, необоснованные отказы от совершения сделок с котируемыми памятными монетами, ограничение таких сделок и пр.;
• Допускают нарушения правил учета операций с памятными монетами и установленного порядка начисления налогов на поступления от этих операций.

Каждый участник рынка за свой счет и под свою ответственность организует и проводит работу по идентификации  и экспертизе памятных монет, операции с которыми он проводит.

Банк России направляет  территориальным учреждениям Банка России и публикует материалы, необходимые для идентификации и экспертизы памятных монет:

• Официальные справочные данные и действующие нормативы на памятные монеты, содержащие точные описания технических параметров монет (масса, проба, диаметр, толщина) и пределы отклонений (допусков) от этих параметров;
• Официальные подробные описания внешнего оформления памятных монет;
• Ориентировки об имеющихся фактах и способах фальсификации памятных монет, а также соответствующие рекомендации по методике их выявления.

В связи с вносимыми Банком России изменениями в отпускные цены на памятные монеты кредитные организации  проводят переоценку их нереализованных  остатков. Подлежат переоценке памятные монеты, подготовленные для выдачи клиентам, но неоплаченные (денежные средства за которые не поступили в кассу или на счет кредитной организации) и не выданные клиентам на день переоценки. Переоценка производится на разницу между новыми и ранее действовавшими отпускными ценами на памятные монеты (в рублях за монету).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Порядок учета кассовых операций.

1. Учет приходных и расходных кассовых операций.

Кассовые операции учитываются  на балансовом счете первого порядка  № 202. К нему открываются счета второго порядка с 02-го по 10-й.

Cчет №20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

По дебету счета отражается поступление  денежной наличности в рублях и иностранной  валюте по операциям.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.

В аналитическом учете ведутся  отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным  подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Проводки:

• Прием наличных денег от юридических лиц:

Д^т - 20202                          - Объявление на взнос наличными

К^т - расч. счет

• Прием наличных денег от физических лиц:
1. На депозитный счет:

Д^т – 20202                           - Приходный кассовый ордер

К^т – 423 (1-15)

2. На текущий счет:

Д^т – 20202                          - Приходный кассовый ордер

К^т – 40817

3. На банковскую карту:

Д^т – 20202                          - Приходный кассовый ордер

К^т – 40817

 

 

4. Погашен потребительский кредит:

Д^т – 20202                            - Приходный кассовый ордер

К^т – 455 (02-09)

5. Уплата процентов:

Д^т – 20202                            - Приходный кассовый ордер

К^т – 47427 (70601)

• Выдача наличных денег юридических лицам:

Д^т – расч. счет                      - Денежный чек

К^т – 20202

• Выдача наличных денег физическому лицу:
1. С банковской карты:

Д^т – 40817                            - Расходный кассовый ордер

К^т – 20202

2. С текущего счета физического лица:

Д^т – 40817                            - Расходный кассовый ордер

К^т – 20202

3. Выдача кредита:

Д^т – 455 (02-09)                   - Расходный кассовый ордер

К^т – 20202

4. Выдача депозита:

Д^т – 423 (1-15)                    - Расходный кассовый ордер

К^т - 20202

 

 

2. Учет операций по инкассации денежной выручки.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

На этом же счете учитывается  денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета проводятся суммы  высланных наличных денежных средств  в указанных выше случаях в  корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся  отдельные лицевые счета по каждому  получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

 

Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка" используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.