Учет кассовых операций

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. К внутренним расчетам относят расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по прочим операциям, оплата труда штатных и внештатных сотрудником, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также другие расчеты с физическими или юридическими лицами. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Движение наличных денежных средств совершается посредством  кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств и документов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов.

Основная цель бухгалтерского учёта кассовых операций и денежных документов - правильность и эффективность использования денежных средств, контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Исходя из вышесказанного, можно сформулировать цель данной работы: изучить и раскрыть порядок ведения  учета кассовых операций и денежных документов.

Основными задачами работы являются:

- раскрыть задачи учета кассовых операций и денежных документов

- рассмотреть порядок составления первичных документов по движению наличных денег из кассы организации

- изучить порядок приема и выдачи денежных средств ведения кассовой книги, составления и представления отчета кассира

- проанализировать порядок обеспечения сохранности кассовой наличности и денежных документов

- изучить методику инвентаризации кассовой наличности и денежных документов, отражение в учете результатов инвентаризации

Данная тема курсовой работы будет рассмотрена на примере организации «СПК имени Мичурина».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИИ

 

1. Характеристика и основные понятия учета кассовых операции

 

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в  кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Если организация нуждается  в расчетах с помощью наличных денег - это значит, что она должна иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций в РФ регулируется следующим документом: "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40. Этот документ говорит о том, что для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу. В частности, обычно касса представляет собой специально оборудованное помещение. В кассу запрещается доступ лиц, не имеющих отношения к ее работе. Во время совершения операций с ценностями двери кассы должны быть заперты изнутри.  Если в организации имеется касса, это значит, что в ней должна быть предусмотрена должность кассира. В небольших организациях должность кассира может выполнять другой сотрудник, например - бухгалтер. Кассир назначается на должность и снимается с нее приказом руководителя организации. Кассир должен дать расписку в ознакомлении с нормативным актом "Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации", ЦБ РФ, 22.09.1993 №40. С кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности - в результате он несет ответственность за сохранность средств в кассе, за правильность оформления первичных кассовых документов. Если в ходе проведения проверки предприятия выяснится, что фактическая сумма денежных средств в кассе превышает сумму, отраженную в документах - организация будет оштрафована. Кассир не имеет права хранить в кассе предприятия собственные средства. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых шкафах. По окончании работы кассы она закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

Кассир не может доверить выполнение своих обязанностей другим лицам. Если нужно временно заменить кассира, временное возложение его обязанностей на другое лицо оформляется приказом руководителя, с новым кассиром также заключается договор о материальной ответственности. Если кассир меняется, должна быть проведена так называемая ревизия кассы - для этого назначается специальная комиссия, которая сверяет фактическое состояние кассы с материалами учета денежных средств в кассе. Если в течение дня в кассу организации поступают наличные средства - в конце дня они должны быть сданы в банк. Предприятиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

 

Изменились  правила расчета величины кассового  лимита. Раньше бухгалтеры заполняли форму 0408020, где выводили среднедневную и среднечасовую выручку, среднедневной расход и сообщали некоторые другие сведения. В частности, перечисляли, на какие нужды организация планирует расходовать наличные деньги. Затем указывали цифру, которую просили банк утвердить в качестве лимита.

Теперь лимит  необходимо определять по одной из двух формул.

Если организация  получает наличную выручку, то лимит равен выручке за некий период времени, разделенной на количество рабочих дней в этом периоде и умноженной на период времени между сдачей в банк наличных денег.

К примеру, компания работает с понедельника по пятницу, и за неделю получает 1 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в три дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит будет равен 600 000 руб. (1 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 3 раб. дн.).

Если у  компании нет наличной выручки, то лимит  рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением зарплаты, стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Этот показатель нужно разделить на количество рабочих дней в периоде и умножить на количество рабочих дней между получением денег в банке.

К примеру, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги снимаются со счета в банке один раз в два дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 2 раб. дн.).

В Положении не говорится, как определить период получения выручки или период выдачи денег, необходимые для расчета лимита. Это может быть неделя (как в наших примерах), месяц, квартал и так далее. Организации и предприниматели должны сделать выбор исходя из особенностей своего бизнеса.

Расширен  перечень ситуаций, при которых можно  превысить лимит кассы.

Согласно  прежнему Порядку ведения кассовых операций деньги сверх лимита можно  было хранить только в дни выдачи зарплаты, стипендии и социальных пособий.

С 2012 года это ситуация, когда организация или ИП работает и получает наличную выручку в выходные и праздники. Поскольку банки в такие дни закрыты, лимит кассы разрешено превысить.

Кроме того, увеличен предельный срок, в течение которого можно превышать лимит в «зарплатные» дни. Раньше он составлял три дня (в районах Крайнего Севера — пять дней), включая дату получения денег в банке.

Сейчас руководитель или предприниматель вправе самостоятельно установить срок выплаты зарплаты и  указать в платежной ведомости (форма 0301011) или в расчетно-платежной ведомости (форма 0301009). Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке. Таким образом, сверхлимитные деньги на зарплату можно хранить до пяти рабочих дней включительно.

Добавим, что прежний Порядок разрешал расходовать наличную выручку исключительно на оплату труда, закупку сельхозпродукции, а также на скупку тары и вещей у населения. В новом Положении подобных ограничений нет. Другими словами, компании и предприниматели вольны тратить наличность на любые цели по собственному усмотрению.

Чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать средства. Соответственно, приказ со списком подотчетных лиц издавать не надо.

Раньше авансовые  отчеты необходимо было сдавать не позднее трех рабочих дней по истечении  срока, на который выдавались деньги, или со дня возвращения из командировки. Сейчас упоминание о командировках исчезло, а вместо него появилось дополнение «или со дня выхода на работу». Судя по всему, под этим подразумевается начало работы после отсутствия, связанного не только со служебными поездками, но и с больничными, отпусками и т.д.

Выдавать деньги под отчет можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.

1.2 Нормативно-правовое  регулирование учета кассовых  операции

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Нормативная база учета  кассовых операций представлена в таблице 1.

Таблица 1.  Нормативная  база регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации

Нормативный правовой акт	Сфера регулирования
1	2
Кодекс об административных правонарушениях	предусмотрена административная ответственность за превышение размера  наличных расчетов
Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»	общие положения по ведению бухгалтерского учета
Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н	общие положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»	порядок инвентаризации
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»	формы отчетности
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 07.05.2003) «Об утверждении  плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкции по его применению»	счета бухгалтерского учета  и инструкция по их применению
Центральный Банк РФ от 12.10.2011 №373 –П «Положение о порядке ведения кассовых операции с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»	Лимит остатка денежных средств в кассе
Указание Центрального Банка РФ от 20.06.07 №1843-У (ред. 28.04.2008) «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя»	Предельный размер расчетов наличными денежными средствами по одной сделке между юридическими лицами
Постановлением Госкомстата  Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 ( в ред. от 27.03.2000 №26,от 03.03.2000 №36) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»	Формы первичных документов по кассовым операциям
Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ (в ред. 27.06.2011) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»	Применение контрольно-кассовой техники при расчетах наличными  денежными средствами
Постановлением Госкомстата  Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате»	Формы первичных документов по оплате труда