Учет кассовых операций

- по строке «Основание»  - содержание хозяйственной операции;

-по строке «В том  числе» - сумма НДС (записывается  цифрами, а в случае, если продукция,  работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)»);

-по строке «Приложение» - перечисляются прилагаемые первичные  и другие документы с указанием  их номеров и дат составления;

-  в графе «Кредит,  код структурного подразделения»  указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Кассир, получив из бухгалтерии  приходный ордер или заменяющий его документ, обязан проверить его.

Расходный кассовый ордер (форма 0310002) подписывается руководителем, а также главбухом или простым бухгалтером. При отсутствии бухгалтеров на «расходнике» должны стоять автографы руководителя и кассира. Если кассу ведет директор, то на РКО достаточно одной его подписи.

Кассовая книга (форма 0310004), заполняемая в бумажном виде, брошюруется до начала ее ведения. Тогда же в ней проставляются номера страниц. Надпись о количестве листов скрепляется печатью и подписями директора или предпринимателя, а также главбуха.

Если кассовая книга  заполняется в электронном виде, то листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января каждого года. В конце дня лист «электронной» кассовой книги нужно распечатать в двух экземплярах. Брошюровать такие листы и заверять надпись о количестве листов необходимо не реже, чем раз в год.

Выдача наличных денег  для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам (0310002), расчетно-платежным ведомостям( 0301009), платежным ведомостям (0301011).

  Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Книгу учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма 0310005) надо вести только в случае, когда в организации несколько  кассиров. Если документ заполняется в электронном виде, то после каждой передачи денег старший кассир и кассир должны скреплять операцию электронными цифровыми подписями. В конце каждого дня листы книги следует распечатать, а затем, не реже, чем раз в год, сброшюровать и заверить надпись о количестве листов.

К тому же по новому Положению  у кассира перед глазами должны быть образцы подписей руководителя, главбуха и бухгалтеров, подписывающих  приходные и расходные ордеры. И перед каждым принятием денег  и перед каждой выдачей кассир обязан сличать автографы на ПКО и РКО с теми, что указаны в образцах.

3.3 Организация аналитического  и синтетического учета

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». Счет активный. К счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие субсчета:

- 50/1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

- 50/2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов пристаней.

- 50/3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

- 50/4 «Валютная касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

- 50/5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

По дебету счета 50 «Касса»  отражается поступление денежных средств  и денежных документов в кассу  организации в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, работ, услуг и других. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

При поступлении  денежных средств в кассу предприятия  совершаются следующие операции:

Таблица 8

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспонденция
		Д	К
1.	Поступили к кассу денежные средства с расчетного счета	50	51
2.	Приняты в кассу средства от заимодавцев, предоставленные ими в качестве краткосрочных ссуд.	50	66
3	Подотчетным лицом возвращены в  кассу неизрасходованные суммы	50	71
4	Приняты в кассу предприятия  денежные средства, ранее рассматривавшиеся  как «переводы в пути»	50	57
5	Поступили в кассу от поставщиков  и подрядчиков суммы переплат в связи с взаимной проверкой  обязательств сторон. Возвращены авансы, выданные поставщикам  и подрядчикам в связи с  расторжением договоров с ними	50	60
6	Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу от покупателей и заказчиков	50	62
7	Возвращены в кассу излишне  уплаченные суммы оплаты труда (сторнированная запись)	50	70
8	Зафиксированы при инвентаризации излишки денежных средств в кассе	50	91
9	Приняты в кассу суммы дебиторской задолженности, ранее списанной в качестве безнадежной к взысканию	50	91

 

При выбытии денежных средств из кассы предприятия  совершаются следующие операции:

таблица 9

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспонденция
		Д	К
1	Денежные средства зачислены на расчетный счет предприятия (сверх установленного лимита)	51	50
2	Из средств кассы погашена задолженность  перед поставщиками ( на основании  доверенности от контрагента и документа  удостоверяющего личность представителя)	60	50
3	Выплачена заработная плата персоналу	70	50
4	Выданы из кассы подотчетные  суммы	71	50
5	Переданы инкассатору наличные денежные средства для отправки в  банк	57	50
6	Выданы из кассы авансы под поставку товара или материальных ценностей	60	50
7	Возвращена покупателям излишне полученные с них наличные денежные суммы	62	50
8	Возвращены наличными авансы, полученные от покупателей	62	50
9	Отражено погашение наличными  денежными средствами краткосрочных  заемных обязательств	66	50
10	Выплачены из кассы дивиденды учредителю предприятия	75	50
11	За нарушение договорных обязательств оплачены штрафы и неустойки	91	50
12	При инвентаризации кассы выявлена недостача денежных средств	94	50

 

 

3.4 Пути совершенствования  учета кассовых операции

Для усовершенствования внутреннего контроля использования и хранения денежных средств  в организации СПК имени Мичурина необходимо чтобы работу кассира исполнял специальный сотрудник, дубликат ключей должен находится у руководителя, для сохранности денежных средств при транспортировки необходимо предоставить кассиру охрану и надлежащее транспортное средство.

Контрольно-ревизионный  отдел предприятие вправе создать  на основании распоряжения директора  организации  для системы контроля за установленным порядком ведения  бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Контрольно-ревизионный  отдел представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями задачами предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически контролировать деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей, поставленных пере, конкретным объектом, что способствует оперативному устранению выявленных нарушений.

В задачи контрольно-ревизионного отдела должно входить создание системы  внутреннего контроля, необходимой  для осуществления компетенции, прав и ответственности органов  управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

На внутренних контролеров  могут возлагаться и функции  управленческого аудита, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному использованию ресурсов, оптимальному и календарными планами работ, которые должны быть утверждены руководителем предприятия. По окончании любого вида работ контрольно-ревизионный отдел должен представлять руководителю предприятия отчет, позволяющий привлечь внимание руководителя к выявленным или возможным нарушениям. Работа контрольно-ревизионного отдела должна считается выполненной тогда, когда вопросы, поставленные в отчетах контрольно-ревизионного отдела, рассмотрены руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии).

Для получения информации о реальности остатков на счетах учета  денежных средств внутренние ревизоры должны получить подтверждение в  письменной форме от независимой  стороны.

Создаваемому контрольно-ревизионному отделу в организации СПК имени  Мичурина можно предложить примерную  программу внутрихозяйственного контроля (таблица 10). Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом и втором разделах рассмотрен контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием.

Таблица 10

Примерная программа  внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств  СПК имени Мичурина

 

№ п/п	Содержание операций	Период проведения	Ответственный исполнитель
1	2	3	4
1	Проверка состояния  предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности	Ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, кассир
2	Контроль за сохранностью и состоянием учёта денежных средств
2.1	Проверка наличия (инвентаризация) денежных средств и ценных бумаг	ежемесячно	гл. бухгалтер, ревизионная  комиссия
2.2	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств  на счетах по данным бухгалтерского учёта	ежемесячно по плану	гл. бухгалтер, ревизионная  комиссия
2.3	Проверка порядка регистрации  кассовых ордеров	ежедневно	гл. бухгалтер
3	Контроль за целевым  использованием денежных средств
3.1	Проверка своевременности  и полноты взноса денежных средств  в банк	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.2	Проверка законности и целесообразности расходования средств  подотчётными лицами	Систематически по плану	зам. гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревизионная комиссия
3.3.	Проверка состояния  учёта расчётов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения  этой задолженности	по мере необходимости	гл. бухгалтер

 

Экономическая эффективность, создаваемого отдела, будет достигнута за счет предупреждения нарушений и  значительного сокращения штрафных налоговых санкций.

Из всего вышеизложенного  можно предложить предприятию следующие пути совершенствования учета кассовой работы:

- своевременно и полно  оприходовать все денежные средства, поступившие в кассу предприятия;

- выдачу средств под  отчет производить только при  условии полного их отчета  за каждую ранее полученную  сумму;