Учет кассовых операций

Введение

 

Рыночная экономика уже  не мыслима без использования  денег, которые являются универсальным  языком общения между всеми его  участниками. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей  вехой в истории развития экономики  и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества. Первоначально  и в течение длительного периода  времени в процессах купли-продажи  использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень  широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования  наличных денег должен был уже  сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью. Однако, как показывает практика, использование  предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях  все равно приводит к некоторым  ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций  штрафами, а в худшем - более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки  или прибыли. [1; 78-91]

В связи с этим можно  сказать, что актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что  ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и  со стороны налоговых органов, а  к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются  повышенные требования.

Целью данной курсовой работы являлось изучение теоретических особенностей регулирования наличного денежного  обращения и учета кассовых операций на предприятии, а также разработка практических рекомендаций по совершенствованию  учета кассовых операций на примере  производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие  задачи:

. Изучить теоретические  и методические особенности осуществления  и регулирования кассовых операций

. Охарактеризовать порядок  ведения кассовых ордеров, заполнения  кассовой книги, книг учета,  других бухгалтерских документов, связанных с учетом кассовых  операций и проведением инвентаризации  денежных средств в кассе организации.

. Сформировать рекомендации  по совершенствованию учета кассовых  операций на примере конкретного  предприятия.

Предметом исследования курсовой работы являлись особенности осуществления  и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское  оформление.

Объектом исследования курсовой работы являлся бухгалтерский учёт кассовых операций в ООО «Котельщик».

Методологическую основу исследования составили системный  подход, приемы логического, экономико-статистического  анализа, экспертных оценок количественных и качественных показателей.

Информационной базой  проведенного в данной курсовой работе исследования послужила документация ООО «Котельщик» по учету кассовых операций: ордера по приходу и расходу  наличных денежных средств, авансовые  отчеты, ведомости по выплатам заработной платы, отчеты кассира-операциониста, кассовая книга, ведомость №1, журнал-ордер  №1.

Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации  и в связи с этим рассмотренные  нами в работе, являются:

Федеральный Закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском  учете»

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40 (письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18).

Приказ от 22 июля 2003 г. №67н  «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина  РФ от 31.12.2004 №135н)

Постановление Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

Письмо Центрального Банка  России от 16.03.95 №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью».

Для всестороннего изучения особенностей оформления кассовых операций было изучено Постановление Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее - Постановление №88), для документирования кассовых операций которым были введены  следующие формы: №КО-1 «Приходный кассовый ордер»; №КО-2 «Расходный кассовый ордер»; №КО-3 «Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов»; №КО-4 «Кассовая книга»; №КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Структура курсовой работы: данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной при написании работы литературы и приложений.

В 1 главе курсовой работы раскрываются теоретические основы учета кассовых операций;

во 2-й главе исследуется  учет кассовых операций в ООО «Котельщик»;

в 3-й главе разрабатываются  основные рекомендации по совершенствованию  организации учета кассовых операций в ООО «Котельщик».

кассовый предприятие  операция наличный

1. Теоретические  основы учета кассовых операций

 

.1 Нормативное  регулирование учета кассовых  операций в России

 

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовыхопераций,являются: 
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. №14-П (в ред. от 31 октября. 2002 г.);  
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября1993 г.№40;

Постановление Правительства  РФ от 30 июля 1993 г. №745 (в ред. от 8 августа 2003 г.) «Об утверждении Положения  по применению контрольно-кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных  категорий предприятий (в том  числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций  и учреждений, которые в силу специфики  своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без  применения контрольно-кассовых машин».

В соответствии с этими  документами все предприятия, организации  и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные  денежные средства в учреждениях  банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ №14-П);

иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов; наличные деньги хранить  в кассе в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ РФ №14-П);

производить платежи по своим  обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной ЦБ РФ суммы (предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной  сделке установлен в сумме 60 000 руб. по одному платежу - указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. №1050-У); производить прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований постановления Правительства РФ от 30 июля 1993 г. №745.

Применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт осуществляется в  соответствии с Федеральным законом  от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ.

 

1.2 Формы наличных  денег в организации

 

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские  и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании  чеков.

Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия  банку выдать указанную в нем  сумму наличных денег с его  расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем  его учреждении банка. Чек заполняют  от руки чернилами или шариковой  ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные  расходы и т.д.). Чеки подписывают  лица, которым предоставлено право  первой и второй. подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках  не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности  подписей и печати, т.е. их соответствия образцам. [15; 45-51]

Наличные деньги банк принимает  на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - письменному  приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают  источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата  и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в  бухгалтерии расходного кассового  ордера и списания денежных средств  в кассе.

При расчетах наличными деньгами не возникает каких-либо самостоятельных  обязательств по расчетам. Передача денег  обычно представляет собой действие должника по исполнению соответствующего денежного обязательства, являющегося  частью гражданско-правового обязательства  по передаче товаров, выполнению работ  или оказанию услуг. Поэтому имеющееся  правовое регулирование расчетов наличными  деньгами ограничивается отношениями  с участием юридических лиц и  граждан, осуществляющих предпринимательскую  деятельность, и представляет собой  регламентацию ограничений на использование  в целях осуществления расчетов между указанными лицами наличных денег.

В настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами определяется в соответствии с нормативным  актом Банка России - указанием  от 14 ноября 2001 г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации  между юридическими лицами по одной  сделке», в соответствии с которым  на основе решения совета директоров Банка России был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной  сделке в сумме 60 тыс. рублей.

Формы наличных внутренних расчетов в организации:

по приходу денежной наличности:

·«приход денег из подотчета» - поступление в кассу неизрасходованных  денежных средств от подотчетного лица.

·«оплата заказа покупателем» - поступление денег (выручки) от покупателя за уже отгруженный товар или  в качестве предоплаты.

·«поступление денег из банка» - поступление денег с одного из расчетных счетов фирмы. (На выплату  заработной платы, на выдачу депонированных сумм, на хозяйственные нужды)

·«прочие операции» - поступление  денег в кассу из любого другого  источника, корреспондирующий счет может быть любым (вклад в уставный капитал организации; получение  займа от физического лица или  работника организации).

по расходу денежной наличности:

·«выдача денег подотчетному лицу» - выдача денежных средств подотчетному лицу на хозяйственные нужды.

·«взнос наличных денежных средств  на расчетный счет организации, в  размере превышения установленного лимита кассы»

·«на выдачу / выплату заработной платы»;

·«прочие операции» - выдача денег из кассы по прочим операциям - корреспондирующий счет может быть любым (выдача займа физическому  лицу или работнику организации)

 

1.3 Учет денежных  средств в кассе организации

 

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией  банка России от 04.10.93 г. №18 О Порядке  ведения кассовых операций в РФ. Размер сумм наличных денег в кассе  предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением  по согласованию с предприятием. Сверх  установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении  трех дней, включая день получения  денег в кредитном учреждении. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия  используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие  суммы свободных денег в кассе  предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными  в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  записывают в кассовую книгу. Она  пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и заверяется подписью главного бухгалтера и директора.