Учет кассовых операций

В конце рабочего дня кассир подводит итоги поступлений и  выдачи из кассы денежных средств, выводит  остаток денег в кассе на начало следующего дня.

Все записи в кассовой книге  делаются шариковой или чернильной ручкой.

Записи делаются через  копировальную бумагу на двух листах, один из которых потом отрывают. Его используют как отчёт кассира  по проведённым за день операциям. Вместе с приходными и расходными кассовыми  документами и журналом регистрации  приходных и расходных ордеров  она в конце дня сдаётся  на проверку в бухгалтерию. Исправления  в кассовой книге запрещены. Сделанные  корректирующие записи заверяются подписями  кассира и главного бухгалтера.

Согласно инструкции по ведению  кассовых операций руководитель предприятия  обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении  кассы и при доставке их из банка  в кассу.

Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском  учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии  кассира. При этом полистно проверяются  наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми  ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15). На оборотной стороне акта материально  ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а  руководитель предприятия - решение  по результатам инвентаризации.

В случае выявления излишков в кассе оформляется записью  Д 50-1 К91-1.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с  материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью: 1. Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса» 2. Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

При наличии у предприятия  валютного счета и средств  в валюте других государств может  возникнуть необходимость в использовании  наличной инвалюты. Отдельного счета  для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса»  открывается субсчет, например субсчет 50-2 «Касса в иностранной валюте». Учет операций организуется по видам  валют. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга. При  получении в банке: Д-т сч. 50-2 «Касса в иностранной валюте» К-т сч. 52-2 «Текущий валютный счет». При выдаче под отчет: Д-т сч. 71-2 «Расходы с  подотчетными лицами по загранкомандировкам» К-т сч. 50-2 «Касса в иностранной  валюте». В любом случае, так же как и по счету 52 «Валютный счет», учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют  и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. Используются учетные регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1. Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса  рубля по отношению к имеющейся  у предприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается в  корреспонденции субсчета 50-2 со счетом 80 «Прибыли и убытки». 3. Учет денежных средств на расчетном счете.

 
 

2. Краткая характеристика  предприятия

 

ООО «Котельщик» входит в  состав ГК «Энергетик».

ООО «Котельщик» зарегистрировано в 1993 году на основе производственного  кооператива «Энергетик» созданного в 1989 году. Костяк коллектива предприятия - бывшие работники п/п. «Южэнергоремонт» (г. Кишинев). Основное направление деятельности предприятия - ремонт оборудования тепловых электростанций.

Наиболее значительные работы, выполненные ООО «Котельщик»:

·Сызранская ТЭЦ: Строительство  ПГУ ТЭЦ-200: изготовление и монтаж металлоконструкций.

·ОАО «ТЕВИС»: Модернизация ПНС-1: Монтаж деталей трубопровода.

·Тольяттинская ТЭЦ:

Реконструкция ТФУ ТоТЭЦ  под увеличение тепловых нагрузок;

бойлерные установки турбоагрегатов ст. №3,7,8; монтаж узла переключения сетевых  трубопроводов;

Строительство IV тепломагистрали O1220 от ТоТЭЦ в Автозаводском районе г. Тольятти;

Модернизация главного парового коллектора;

Капитальный ремонт тепловых сетей собственных нужд;

Капитальный ремонт паропроводов высокого давления;

Капитальные ремонты энергетических котлов ТП-87;

Ремонт водоводов и  золошлакопроводов №3,5,6 ТоТЭЦ.

·ТЭЦ ВАЗа:

Монтаж общего напорного  коллектора насосов ПСН -3-8 III очередь;

Монтаж бака-аккумулятора подпиточной воды емкостью 10000 м3;

Модернизация сетевых  трубопроводов бойлерной установки  турбоагрегата ст. №8 ТЭЦ ВАЗа.

·ОАО «Куйбышевазот»:

Расширение цеха получения  водорода;

Реконструкция крупнотонного  агрегата аммиака;

Строительство цеха полиамида.

·Жигулевская ГЭС:

Реконструкция подкрановых  балок кранов г/п 30 тн. машинного  зала.

 

2.2 Порядок учета  поступлений денежных средств  в кассу организации

 

Наличные денежные средства, поступающие в кассу ООО «Котельщик», должны своевременно в день получения  наличных денежных средств и в  полной сумме приходоваться учитываться  в кассе предприятия. Поэтому, чтобы  наличные денежные средства считались  оприходованными, любое поступление  наличных средств в кассу: поступление  выручки, внереализационые поступления, поступление денежных средств из банка оформляются (с заполнением  всех обязательных реквизитов) приходным  кассовым ордером (ф. №КО-1) (Приложение А). Оформив поступление наличной выручки приходным кассовым ордером, делается приходная запись в кассовой книге. (Приложение В)

В приходных ордерах, оформляемых  на общую сумму проведенных предприятием кассовых операций (получение наличных из банка по чеку и оприходование  их в кассе и т.п.), реквизит «Получено  от» не заполняется.

Документы, которые служат основанием для оформления приходных  кассовых ордеров.

 

Хозяйственная операцияОснованиеПоступление торговой выручки-Получение денежных средств из банкаКорешок чека чековой  книжкиОплата покупателем за реализованную  ему продукциюНакладная, акт, счетВозврат  неиспользованных подотчетных сумм (Приложение Г)Отчет об использовании  средствПогашение недостач по результатам  инвентаризацииАкт результатов  инвентаризации и выписка из протокола  заседания комиссииОприходование  излишка средств по результатам  инвентаризации кассыАкт результатов  инвентаризации и выписка из протокола  заседания комиссииВнесение в уставный капитал предприятия наличностиУстав  или протокол сборов участников

Счёт 50 «Касса» является активным по отношению к балансу предприятия.

По дебету счёта отражаются поступления средств в кассу,

Д 50 К 71/1 - 125,20 возврат подотчётной  суммы Смирновым А.К.

Д 50 К 90/1 - 457,00 поступили деньги от оказания услуг по ремонту трубопровода.

Д 50 К 51 - 156789,35 получены средства на выплату зарплаты.

Д 70 К 50 -156789,35 выплачена зарплата работникам

В соответствии с Инструкцией  ЦБ РФ от 04.10.93 года №18 «О порядке хранения и расходования денежных средств» ООО  «Котельщик» хранит свои свободные  денежные средства в банке. Для расчётов наличными средствами на предприятии  создана касса и ведётся кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной  форме.

Приём денежных средств от населения ООО «Котельщик» осуществляет с применением контрольно-кассовой машины.

Кассовые операции в ООО  «Котельщик» проводит кассир, с которым  заключён договор о полной материальной ответственности за сохранность  принятых ценностей. В соответствии с лимитом кассы, в кассе ООО  «Котельщик» можно хранить небольшие  денежные суммы, не сдавая их в учреждение банка. Для ООО «Котельщик» лимит  кассы на 01.01.2011 года составляет 3000 рублей. Эти средства используются для оплаты командировок, оплаты мелких хозяйственных  расходов и выдачи авансов. Превышение лимита кассы допускается лишь в  период выплаты заработной платы  но не более трёх рабочих дней. Если по истечении этих трёх дней в кассе  остались суммы, превышающие лимит  кассы, то они подлежат сдаче в  банк. Сдача денег в банк оформляется  «Объявлением на взнос наличных». Когда  банк принимает денежные средства от предприятия, он выдаёт квитанцию, которая  является основанием для списанием  денег из кассы.

Лимит кассы рассчитывается главным бухгалтером и отправляется в банк, который тоже проводит расчёт, основываясь на расчёте платёжеспособности хозяйства. Сумма рассчитанная банком не может превышать суму, указанную  главным бухгалтером.

Основными источниками поступления  денежных средств в кассу ООО  «Котельщик» являются:

выручка от оказания услуг  и выполнения работ;

возврат подотчётных сумм.

Основными источниками выдачи денежных средств из кассы ООО  «Котельщик» являются:

выдача заработной платы  работникам организации;

В ООО «Котельщик» с  ноября 2010 года в банке заведена картотека, поэтому с этого источника  деньги в кассу поступают только на выплату заработной платы после  решения суда.

Операции по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере №1. К  журналу-ордеру №1 открывается ведомость  №1, в которой показываются дебетовые  обороты счета 50 «Касса». Строение журнала-ордера №1 аналогично журналу-ордеру №2. Основанием для заполнения журнала-ордера и  ведомости №1 являются отчеты кассира.

 

2.1 Порядок учета  поступлений денежных средств  в кассу организации (синтетический  и аналитический учет)

 

Операции по поступлению  денежных средств в кассу оформляются  унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма  КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет  на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Деньги, которые поступают  в кассу как выручка за работы и услуги оформляют с применением  кассового аппарата, т.е. помимо квитанции  к приходному ордеру покупателю кассир выдает кассовый чек.

Выписанный приходный  ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету счета 50 «Касса».

. Поступление в кассу  наличных денег с расчетного  счета в банке оформляется  записью:

·дебет счета 50 «Касса»,

·кредит счета 51 «Расчетные счета».

. Излишки денег, выявленные  при инвентаризации, приходуются:

·дебет счета 50 «Касса»,

·кредит счета 99 «Прибыли и  убытки».

. Возврат неиспользованных  остатков подотчетных сумм:

·дебет счета 50 «Касса»,

·кредит счета 71 «Расчеты с  подотчетными лицами».

. Погашение наличными  деньгами задолженности по недостачам, растратам и хищениям:

·дебет счета 50 «Касса»,

·кредит счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса»  по такой схеме:

Д 50 «Касса» К

 

Сальдо - остаток денежной наличности в кассе на определенную датуПоступление денежных средств  в кассуОборот по дебету (ОД)Оборот по кредиту (ОК)Сальдо - конечное =CК=СН+ОД-ОК

Аналитический учет кассовых операций по поступлению денежных средств  осуществляется кассиром в кассовой книге. Записи в кассовой книге делают после приема денег на основе приходных ордеров.

Пример. Поступила выручка  от заказчика Петрова И.Т. за оказанные  ООО «Котельщик» услуги по ремонту  электрического котла. Поступление  денег в кассу организации  кассир оформит приходным ордером (Приложение), отразит операцию в  отчете кассира-операциониста и  в кассовой книге. В бухгалтерском  учете будет оформлена проводка на поступление выручки от заказчика  в кассу организации: Д50 К 62.1

Рассмотрим основные операции по поступлению денежных средств  в кассу предприятия ООО «Котельщик»:

 

ДКСуммаХозяйственная операция5051100 000Получены по чеку денежные средства с расчетного счета на выплату  заработной платы5071500Сданы неиспользованные денежные средства, выданные под отчет50732 000Внесены в кассу предприятия  денежные средства работниками в  счет расчетов по прочим операциям (например, в счет погашения суммы подлежащей взысканию с виновного лица за недостачу товарно-материальных ценностей);50765 000Получены денежные средства в кассу  предприятия от дебиторов в виде штрафов, пеней, неустоек506215 000Получены в кассу денежные средства отзаказчиков.50607 500Получены от поставщиков денежные средства в кассу (например, возврат  излишне выплаченной суммы)50701 500Возвращены в кассу суммы излишне выплаченной  зарплаты (например, при увольнении работника)50916 000Оприходованы в кассу  денежные средства, полученные по операциям, связанным с извлечением прочих доходов (например, оприходован излишек  денежных средств, выявленный в ходе ревизии кассы)

2.2 Порядок учета  расходования денежных средств  в кассе организации

 

Счёт 50 «Касса» является активным по отношению к балансу предприятия  по кредиту этого счета отражается выдача средств из кассы.

Для выдачи денег из кассы  в ООО «Котельщик» применяется  расходный кассовый ордер. (Приложение Б). В нём указывается сумма  выданных денег, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, на что сумма должна быть израсходована, дата выдачи денежных средств. Исправления  в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в  день составления расходного кассового  ордера.

Расходный кассовый ордер  выписывается в бухгалтерии на основании  заявления получателя, которое располагается  на обратной стороне ордера. Заявление  подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует  факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего  его личность. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке  фиксируют в расходном кассовом ордере. Выписанный расходный ордер  подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).