Учет кассовых операций

При составлении бюджета  необходимо большое количество первичной  информации, которая, как правило, существует лишь в разрозненном виде в различных  подразделениях предприятия. На предприятии  нет единой службы, которая занималась бы сведением этой информации воедино  для составления бюджетов. Эти  функции распределены по разным службам, и нет возможности оперативного отслеживания и корректировок движения денежных средств.

На первом этапе формирования кассового бюджета необходимо определить поступления и расход денежных средств  по основной деятельности хозяйства, так  как результаты планирования денежного  потока по основной деятельности могут  использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования. Формирование и контроль за выполнением  указанных документов и кассового  бюджета в целом позволит предприятию  избегать возникновения штрафов  и пени за просроченные платежи, а  также планомерно осуществлять основную деятельность, что является немаловажным в условиях частого недостатка денежных средств и низкого уровня прибыли.

Заключение

 

Неотъемлемой частью современной  рыночной системы являются деньги. Все хозяйственные операции, сделки, стоимость имущества выражаются в определенной сумме денег. Суммарные  затраты различных ресурсов на производство товаров можно выразить только суммой их стоимости, поскольку они имеют  несоизмеримые натуральные количественные измерители. В связи с этим, учет движения денежных средств, как и  отчетность об их остатках на начало и  конец периода, об источниках их поступления  и расходования в целом и по видам деятельности предприятия  представляют собой одну из наиболее важных задач любой бухгалтерской  службы. Этим и объясняется цель выбранной темы курсовой работы. Из-за незаменимости во многих случаях  наличных денег другими видами средств, безналичными расчетами, актуальность оптимальной работы кассы предприятия  будет всегда оставаться на высоком  уровне.

Основные задачи учета  денежных средств были рассмотрены  и решены: контроль за обеспечением их сохранности и рационального  использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств  в документах и регистрах бухгалтерского учета. В ходе написания курсовой работы было установлено, что учет движения денежных средств в бухгалтерии  хозяйства на первый взгляд организован  хорошо. Соблюдаются требования к  бухгалтерским записям по счету 50 «Касса». Об этом можно судить по рассмотренным  бухгалтерским проводкам по учету кассовых операций в рассматриваемой организации. При этом бухгалтерия практически не занимается деятельностью, которая называется управлением денежными средствами на основе составления так называемых кассовых бюджетов.

В первой главе курсовой работы рассмотрены основные понятия и  экономическая сущность ведения  учета кассовых операций в России, а также решены задачи по осуществлению  и регулированию кассовых операций. Изучение теоретических основ учета  кассовых операций показало, что данный участок бухгалтерской работы является одним из наиболее регламентируемых, контролируемых различными Постановлениями  РФ, Минфина, другими законодательными актами. Для учета денежных средств  в кассе предприятия используют счет 50 «Касса». Прочие денежные средства учитываются на счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в  пути».

Информационной базой  проведенного в данной курсовой работе исследования послужила документация ООО «Котельщик» по учету кассовых операций: ордера по приходу и расходу  наличных денежных средств, авансовые  отчеты, ведомости по выплатам заработной платы, отчеты кассира-операциониста, кассовая книга, ведомость №1, журнал-ордер  №1.

В качестве законодательной  и нормативной базы курсовой работы использовались:

Федеральный Закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском  учете»;

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н;

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40 (письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18);

Приказ от 22 июля 2003 г. №67н  «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина  РФ от 31.12.2004 №135н);

Постановление Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;

Письмо Центрального Банка  России от 16.03.95 №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью».

Для всестороннего изучения особенностей оформления кассовых операций было изучено Постановление Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее - Постановление №88), для документирования кассовых операций которым были введены  следующие формы: №КО-1 «Приходный кассовый ордер»; №КО-2 «Расходный кассовый ордер»; №КО-3 «Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов»; №КО-4 «Кассовая книга»; №КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Во второй главе курсовой работы была проведена исследовательская  работа по бухгалтерскому учету и  выявлены следующие проблемы:

при проверке учета кассовых операций, выявлено, что кассиром не велся журнал регистрации приходных  и расходных ордеров;

в ООО «Котельщик» с  ноября 2009 года в банке заведена картотека, поэтому с этого источника  деньги в кассу поступают только на выплату заработной платы после  решения суда - а это означает, что в первую очередь, при любом  приходе наличных денежных средств  в кассу организации они должны быть направлены на выплату задолженности  по заработной плате, но как показала проверка, были операции по выдаче займа  работнику организации;

при проведении инвентаризации был выявлен излишек денежных средств, по причине того, что кассир хранил свои денежные средства в кассе  организации, что противоречит законодательству РФ по хранению денежных средств в  кассе организации.

В 3 главе предложены обязательные рекомендации, направленные на решения  выявленных проблем:

необходимо вести журнал регистрации принятых приходных  и расходных кассовых документов;

составлять кассовые бюджеты  на перспективу, чтобы соблюдать  в первую очередь требования по выплате  задолженности по заработной плате.

По нашему мнению, применение предложенных мер может дать некоторый  дополнительный экономический эффект. Эффект складывается из суммы штрафов, которых можно будет избежать при правильном учете движения денежных средств, а также из дополнительной выгоды при правильном управлении денежными  потоками.

На основании проведенных  исследований лишь в одной области  управленческой деятельности хозяйства, предполагаемого экономического эффекта  от внедрения предлагаемых нами мероприятий  можно сделать вывод, что применяя грамотный, научно-обоснованный подход и в других сферах управленческой и производственной деятельности можно наладить эффективное управление и производство, вывести хозяйство из экономического кризиса и сделать его рентабельным.

Согласно данным ресурсообеспеченности  резервы для этого пока имеются, необходимо только правильно ими  пользоваться.

 
 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской  Федерации. - М.: Проспект, 1997. - 416 с.

. Налоговый кодекс Российской  федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2001. - 192 с.

. О бухгалтерском учете:  Федеральный закон Российской  Федерации от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (в редакции. Федерального закона  от 23 июля 1998 г. №123-ФЗ) // Экономика  сельскохозяйственных и перерабатывающих  предприятий АПК. - 1997. - №3. - С. 24-28.

. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99, утвержденное  Приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н;

. Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный решением Совета  директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40 (письмо Центрального  Банка России от 04.10.1993 №18);

. Приказ от 22 июля 2003 г.  №67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» (в ред.  Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 №135н);

. Постановление Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. №88 «Об  утверждении унифицированных форм  первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации»;

. Письмо Центрального  Банка России от 16.03.95 №14-4/95 «О  разъяснениях по отдельным вопросам  «Порядка ведения кассовых операций  в Российской Федерации» и  условий работы с денежной  наличностью».

. Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности  в РФ утвержденное приказом  Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в редакции приказа  Минфина России от 24 марта 2000 г.  №31н).

. Положение по бухгалтерскому  учёту ПБУ 1/98 «Учётная политика  организации» / Сборник положений  по бухгалтерскому учёту (ПБУ

. Положение по бухгалтерскому  учёту ПБУ 9/99 «Доходы организации» / Сборник положений по бухгалтерскому  учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский  учёт, 2002. - 160 с.

. Новый план счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и инструкции  по его применению, утверждены  приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н. - М.: Книга сервис, 2002. - 96 с.

. Бердникова Т.Б. Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия: Учебное  пособие. / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 215 с.

. Вакуленко Т.Г. Анализ  бухгалтерской (финансовой) отчётности  для принятия управленческих  решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф.  Фомина. - СПб.: Издательский дом «Герда», 2001. - 288 с.

. Глушков И.Е. Бухгалтерский  учёт на современном предприятии.  Эффективное пособие по бухгалтерскому  учёту / И.Е. Глушков. - Новосибирск:  ЭКОР, 1999. - 754 с.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учёт: Учебное пособие / Н.П. Конд-раков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 584 с.

. Лисович Г.М. Бухгалтерский  (управленческий) учёт на предприятиях  АПК: Учебное пособие / Г.М. Лисович,  И.Ю. Ткаченко. - М.: Контур, 1998. - 224 с.

. Парушина Н.В. Анализ  финансовых результатов по данным  бухгалтерской отчётности / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учёт. - 2002. - №5. - С. 68-74.

. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский  финансовый учет: Учебник для  вузов. - М.: Вузовский учебник, 2007 г. - 525 с.

. Бычкова С.М. Аудит  кассовых операций // Аудиторские  ведомости. - 2005. - №6.

. Абрамова Н.В. Наличные  денежные расчеты // Вершина. - 2006. - 10 марта.

. Банк В.Р., Федорова Л.И.  Аудит кассовых операций // Аудиторские  ведомости. - 2000. - №6.

. Васильев А. Не всякая  неточность в кассе станет  штрафом // Расчет. - 2005. - №12.

. Шамиев А.Д. Наличные  расчеты между фирмами // Нормативные  акты для бухгалтера. - 2006. - №16.

. Широбоков В.Г., Грибанова  З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский  финансовый учет: учебное пособие  - М.: КНОРУС, 2007 г. - 672 с.