Учет кассовых операций

В реквизите «Принято от» необходимо указать лицо или  организацию, от которой принимаются  денежные средства. Если это наш  сотрудник, то его можно выбрать  из справочника «Сотрудники», нажав  кнопку выбора.

Далее, в соответствующих реквизитах вводится основание для оприходования денежных средств и прилагающиеся к приходному ордеру документы, если они есть. В реквизит «Сумма» мы вносим сумму приходуемых денежных средств.

Затем, в случае необходимости, мы должны установить флажки «Указать в тексте НДС» и «Учитывать налог с продаж». Первый из них отвечает за то, чтобы в печатной форме был указан НДС, если это нужно. При установке второго становятся доступны реквизиты документа, посредством которых рассчитывается сумма налога с продаж и вывод ее в печатной форме ордера.

Печатная форма документа  соответствует унифицированной  форме документа № КО-1 (Приложение 5).

С помощью флажка «Формировать проводки» на основании заполненных  реквизитов документа при его  проведении автоматически формируются соответствующие проводки. Если же флажок не установлен, то документ будет проведен без формирования проводок.

Расходный кассовый ордер  также можно найти в пункте меню Документы à «Расходный кассовый ордер». Он предназначен для учета  выдачи наличных денег из кассы организации. Форма документа приведена в приложении 6.

Реквизиты формы этого  ордера и порядок работы с ним  полностью соответствуют реквизитам формы и порядку работы с приходным  кассовым ордером. Отметим лишь, что  у документа «Расходный кассовый ордер» отсутствуют реквизиты, касающиеся НДС и налога с продаж, так как здесь они не нужны. Так же, как и в приходном ордере, для того, чтобы программа при проведении документа сформировала проводки, требуется установить флажок «Формировать проводки».

Печатная форма документа  соответствует унифицированной  форме № КО-2 (Приложение 7).

Для фиксирования всех кассовых операций предназначен Журнал «Касса», находящийся в меню «Журналы». В  соответствующих графах журнала  хранится информация о виде документов, формировавших кассовые операции, их номерах. Отдельно выделены графы для суммы прихода или расхода денежных средств, а также графа, содержащая номера счетов, корреспондирующих со счетом 50.

Кроме того, на форме журнала  расположена кнопка «Кассовая книга», которая позволяет сформировать отчет «Кассовая книга» согласно типовой форме № КО-4, обязательный при ведении кассовых операций. Отчет формируется на основании введенных документов «Приходный кассовый ордер» и «Расходный кассовый ордер». За каждый день, в котором проводились кассовые операции, отчет формирует отдельный лист кассовой книги. С помощью соответствующих переключателей можно указать, лист какого типа нам необходимо распечатать. По нажатию кнопки «Сформировать» будет создана печатная форма отчета (Приложение 8). Формируя таким способом кассовую книгу за каждый день, в котором были кассовые операции, мы можем создать полный аналог «ручной» кассовой книги.

Печатная форма журнала  ордера №1 полностью соответствует  требованиям и представлена в приложении 9.

В ЗАО «Селектпроминвест» пока еще не налажен автоматизированный бухгалтерский учет. Это можно  объяснить ограниченностью финансовых средств, в силу чего невозможно приобретение современной качественной вычислительной техники и программного обеспечения, а также отсутствием квалифицированных специалистов, владеющих новейшими информационными технологиями.

 

 

3.3 Зарубежный опыт  и международные стандарты учёта  кассовых операций 

 

Международные стандарты  финансовой отчетности представляют собой  обобщение мирового опыта ведения бухгалтерского учета и составления отчетности и являются базой для формирования национальных стандартов многих стран. В РБ международные стандарты выбраны ориентиром для трансформации существующего бухгалтерского учета и отчетности.

Многие финансовые институты  уже сейчас осуществляют кредитование предприятий только при предоставлении отчётности, составленной в МСФО. Например, предоставляя кредит российскому предприятию, Европейский банк реконструкции  и развития требует:

• предоставлять ЕБРР заверенную аудитором годовую финансовую отчётность, подготовленную в соответствии с МСФО

• поддерживать определённый уровень финансовых коэффициентов, рассчитываемых с использованием данных МСФО

• обеспечивать адекватную работу систем учёта затрат, бухгалтерского учёта и управления информацией, достоверно и точно отражающих финансовое состояние компании и результаты её деятельности

 

Аналогичной практики придерживаются МВФ и Всемирный банк.

 

Несмотря на всё большее  распространение МСФО ряд стран пока не спешит переходить на новые стандарты. Это США, Канада и Великобритания. Американская система учёта (GAAP) является одной из ведущих в мире. Она занимает прочные позиции, в первую очередь, благодаря самому крупному и развитому рынку в мире, предлагающему самые выгодные условия привлечения капитала. Поэтому многие иностранные компании, желающие разместить свои ценные бумаги на американском рынке, идут на значительные затраты по трансформации отчётности в соответствии с GAAP.

Следует отметить, что международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой свод компромиссных и достаточно общих вариантов ведения учета. МСФО не являются догмой, нормативными документами, регламентирующими конкретные способы ведения бухгалтерского учета и нормы составления отчетности. Они носят лишь рекомендательный характер, т.е. не являются обязательными для принятия. На их основе в национальных учетных системах могут быть разработаны национальные стандарты с более детализированной регламентацией учета определенных объектов.

Полезность отчетности, составляемой по МСФО, подтверждает тот  факт, что уже сегодня основные фондовые биржи мира допускают представление  таких отчетов иностранными эмитентами для котировки ценных бумаг. Еще  в 1995 г. Международная организация комиссий по ценным бумагам объявила о своем намерении рекомендовать МСФО для целей листинга на всех международных рынках.

 

Особенности учета денежных средств и их эквивалентов.

 

Денежные средства и  их эквиваленты во всех странах составляют основную часть ликвидных активов предприятия. Стандарты США предусматривают включение в состав денежных средств предприятия наличных денежных средств, средств на текущих счетах предприятий, простые и банковские чеки, а также сумм компенсационного остатка, которые нельзя свободно использовать. Сумма Компенсационного остатка является минимальной суммой, хранящейся на счету предприятия как обеспечение кредитного договора, то есть эта сумма не имеет такой ликвидности, как все прочие денежные активы, и потому должна отображаться в примечаниях к годовому отчету.

 

Согласно ОПБУ США  ликвидные активы включаю: денежные средства, краткосрочные инвестиции, счета и векселя к получению.

На практике расчеты  с банком отображаются в учете  на основании выписки банка с  текущего счета. В США получение средств отображается в момент депозита чека, а выплата — в момент выдачи чека.

В соответствии с общепринятой практикой учета денежные средства делятся (рис.3.1.).

 

 

 

Рис.3.1 Категории денежных средств.

 

МСФО. К денежным средствам относятся наличные денежные средства в кассе, монеты, банкноты, валюта и депозиты до востребования. текущие и депозитные счета в банках, на использование которых нет ограничений и т.д.

Эквиваленты денежных средств, к ним относятся краткосрочные  высоколиквидные инвестиции, свободно конвертируемые в соответствующие суммы денежных средств, которым присущ незначительный риск изменения стоимости.

Поступление и выбытие  денежных средств и их эквивалентов происходит вследствие хозяйственной  деятельности предприятия. Классификация деятельности предприятия (рис 3.2.)

 

 

 

Рис.3.2. Классификация  деятельности предприятия 

 

Оценка денежных средств  и отображение их в отчетности в соответствии с ОПБУ США, а также  другими учетными системами, осуществляется по объявленной или фактической номинальной стоимости.

Проблема классификации  денежных средств, является одной из учетных проблем (табл. 3.3.) [14. с. 427- 428].

 

 

 

 

Таблица 3.3

 

Классификация денежных средств, эквивалентов денежных

средств и не денежных статей

Активы

 

Классификация

 

 

Комментарии

 

 

 

1  

2  

3

 

Денежные 

 

Средства  

денежные 

 

средства  

не должно быть никаких  ограничений на использование, если эти ограничения существуют, то денежные средства отображаются как прочие активы

 

Денежные эквиваленты   

краткосрочные

 

обязательства  

только для тех ценных бумаг, срок погашения которых менее 3-х месяцев 

 

краткосрочные инвестиции  

для тех ценных бумаг, срок погашения которых 3-12 месяцев 

 

1  

2  

3

 

Дебиторская

 

задолженность  

отсроченные чеки  

предполагается, что деньги будут оплачены

 

долговые расписки  

предполагается, что деньги будут оплачены

 

авансы на транс- портные  расходы  

предполагается, что деньги будут возвращены сотрудникам 

 

Предоплаченные 

 

расходы  

почтовые марки  

могут быть классифицированы как запасы

 

Компенсационный остаток   

включается в состав денежных средств или отображается отдельно  

раскрывается в примечаниях; в случае юридической регламентации  отображается как прочие активы

 

Текущие

 

(краткосрочные) 

 

обязательства  

банковский овердрафт   

если существуют другие счета в этом же банке, на которых  достаточно средств для овердрафта, то компания имеет право на уменьшение величины денежных средств в активе

 

 

Учет операций в иностранной  валюте

 

США. Принципы бухгалтерского учета, касающиеся операций за границей и операций в иностранной валюте, изложены в СФУ 52 “Перерасчет иностранной валюты” и Толковании 37 “Учет курсовых разниц при продаже части инвестиций в иностранное предприятие”

 

Учет денежных средств  и счетов в банках

 

В соответствии с IAS остатки  счетов в банках и в кассе представляют собой средства, доступные для  использования в текущих операциях. Поэтому неликвидные или заблокированные  остатки на счетах в банках не включаются в состав денежных средств.

 

В белорусской системе учета не существует особенностей при отражении в балансе заблокированных банковских счетов. Кроме того, остатки на счетах в банках и в кассе в соответствии с белорусской системой учета включают в себя собственные акции, выкупленные у акционеров. В соответствии с IAS собственные акции, выкупленные у акционеров, не показываются в активе, а представляются как контр-пассивный счет выпущенного акционерного капитала. Краткосрочные инвестиции, являющиеся высоколиквидными и легко конвертируемыми в наличные средства в течение короткого периода времени (примерно 3 месяца), не отражаются как денежные средства в соответствии с IAS, но могут быть учтены как денежные средства в соответствии с белорусской системой учета.

 

В соответствии с белорусской  системой учета в финансовой отчетности предприятия отражаются остатки денежных средств, указанные в выписке банка. Каких-либо корректировок для отражения операций по переводам в пути не делается. Международные стандарты учета требуют, чтобы отчетность по денежным средствам и их эквивалентам была представлена в соответствии с учетом по моменту начисления и следовательно, остаток денежных средств, показанный в отчетности в соответствии с IAS, будет включать операции по переводам в пути.

 

В соответствии с МСФО денежные средства в примечаниях к финансовой отчетности можно представить двумя категориями: ”Средства в банках и кассе - рубли” и “Средства в банках и кассе - валюта”. Для этого в белорусском учете следует объединить категории “Касса”, “Расчетные счета” и “прочие денежные средства” в одну категорию и представить ее как “Денежные средства в банках и кассе - рубли”:

 

Дебет “Расчетные счета”

 

Кредит “Прочие денежные средства”.

 

Отчет о движении денежных средств при его использовании  совместно с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности компании создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устанавливает влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.