Учет кассовых операций

 

Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования.

 

Эквивалент денежных средств - краткосрочные, высоколиквидные  вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения  ценности.

 

Инвестиции, чтобы квалифицироваться  в качестве эквивалента денежных средств, должны быть легко обратимыми в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании.

 

Потоки денежных средств  от операционной деятельности в основном возникают из основной, приносящей доход деятельности компании. Примерами  потоков денежных средств от операционной деятельности являются:

 

– денежные поступления  от продажи товаров, предоставления услуг;

 

– денежные поступления  от аренды, гонорары, комиссионные и  другие доходы;

 

– денежные платежи поставщикам  за товары и услуги;

 

– денежные платежи служащим;

 

– денежное поступление  и платежи страховой компании в качестве страховых премий и  исков, годовых взносов и прочих страховых вознаграждений;

 

– денежные поступления  и платежи по контрактам, заключенным  для коммерческих или торговых целей.

 

Внедрение МСФО не подразумевает одномоментного изменения всей системы учета и отчетности в Белоруссии. Переход к использованию международных стандартов, несомненно, должен быть постепенным и целенаправленным процессом. Смысл такого процесса заключается в том, чтобы недостатки и несоответствия отечественной системы бухгалтерского учета устранялись последовательно в соответствии с запросами рыночной экономики без нарушения целостности этой системы.

 

Невозможность быстрого перехода на МСФО обусловлена необходимостью предварительного осуществления большого числа мероприятий, делающих такой переход реальным. В частности, потребуются коррективы в законодательстве, прежде всего гражданском и налоговом, а также пересмотр практически всей нормативной базы бухгалтерского учета и отчетности. Принимая во внимание, что МСФО имеют дело лишь с отчетностью, орган, регулирующий учет и отчетность в стране, должен разработать и издать детальные инструкции по внедрению и применению новых стандартов, включая вопросы организации учетного процесса. Налоговым органам потребуется пересмотреть свои подходы к использованию данных бухгалтерского учета и отчетности, включая серьезные изменения в налоговых правилах.

 

Необходима определенная институциональная перестройка  системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности, в том числе образование органа, способного быстро реагировать на запросы практики и давать некоторые оперативные разъяснения по поводу новых стандартов. Целесообразно создать специальный орган, надзирающий за применением стандартов или контролирующий качество бухгалтерской отчетности.

 

Требуется переобучение и переаттестация бухгалтерских  и, в первую очередь, главных бухгалтеров. Переход на МСФО предполагает обучение заинтересованных пользователей бухгалтерской  отчетности, в частности существующих и потенциальных собственников, ибо реформирование бухгалтерского учета в целом возможно и реально лишь при востребованности информации, формирующейся в нем.

 

Опыт других стран  показывает, что применение какого-либо международного признанного решения в национальном стандарте возможно лишь в том случае, когда это решение соответствует реальной ситуации, существующей в стране. Иными словами, при использовании МСФО для создания национальной системы учета необходима своего рода адаптация.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

 

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

 

Денежные средства на предприятиях могут находиться в  форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

 

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы  выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

 

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.

 

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

 

 Приумножение денежных  средств, их правильное использование  и контроль за сохранностью  является одной из важнейших  задач бухгалтерии предприятия  и бухгалтерского учета.

 

От успешности решения  этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность  платежей в бюджет и др.

 

В курсовой работе для  выявления параметров, которым должна отвечать современная компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета, были рассмотрены общие возможности наиболее известных и распространенных сегодня программы бухгалтерского учета. В процессе рассмотрения были установлены следующие параметры, которым должна соответствовать современная программа автоматизации бухгалтерского учета:

 

- вести учет по банковским  и кассовым операциям;

 

- вести расчет зарплаты;

 

- вести учет основных  средств и нематериальных активов  (ОС и НА);

 

- и так далее.

 

В курсовой работе в целом, рассмотрена и наглядно показана целесообразность применения и использования “1С: Предприятие 7.7”.

 

Были изучены первичные  документы по учету денежных средств  и порядок их оформления. К первичным  документам по кассе, которые используются в ЗАО «Селектпроминвест», относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса».

 

На основании данных аналитического учета и приложенных  первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется  регистр синтетического учета –  журнал-ордер № 1-АПК. Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации.

 

Бухгалтерский учет на ЗАО  «Селектпроминвест» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РБ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в РБ

 

Денежные средства являются основой благосостояния каждого  предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

 

Предлагается для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

 

В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета  кассовых операций на ЗАО «Селектпроминвест». По данной курсовой работе можно сделать  следующие выводы.

 

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

 

Прием наличных денег  предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

 

Предприятия могут иметь  в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

 

Предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

 

Предприятия не имеют  права накапливать в своих  кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов для осуществления предстоящих  расходов, в том числе на оплату труда.

 

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

 

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

 

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.     Закон  Республики Беларусь «О бухгалтерском  учете и отчетности» от 18.10.1994 г. № 3321-12 в редакции Закона  от 25.06.2001 г. № 42-3 с учетом изменения, внесенного Законом от 17.05.2007 г. № 278-3 // Главный бухгалтер «Все для годового отчета». 2005. № 1.

 

2.     Инструкция  о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности, утвержденной  постановлением Министерства финансов  от 17.02.2007 г. № 16, с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Министерства финансов от 22.12.2007 г. № 178 и от 31.03.2005 г. № 40 // Главный бухгалтер «Все для годового отчета». 2006. № .

 

3.     Инструкция  по анализу и контролю за  финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденная постановлением Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2007 № 81/128/65 // Экономическая газета. 2007. 6 июля.

 

4.     Инструкция  по бухгалтерскому учету «События  после отчетной даты», утвержденная  постановлением Министерством финансов  от 25.08.2003 г. № 121 // Главный бухгалтер  «Все для годового отчета». 2006. № 10;

 

5.     Положение  по бухгалтерскому учету: учетная политика организации. Утверждено постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2007 г. № 62.

 

6.     «Бухгалтерский  учет», под общей редакцией  И.В.Тишкова – мн.:Вышэйшая школа, 2001.

 

7.     Бартахов  А.П. Международный учет. М., «Маркетинг», 2005г.

 

8.     Бухгалтерский  учёт: Под общей редакцией И.Е.Тишкова.  Минск,высшая школа, 2007г. 

 

9.     Бухгалтерский  учет / Под общей редакцией Н.И.  Ладутько. -4-е изд., перераб. и доп.  Мн.: ООО «ФУ Аинформ»,2006. 742с.

 

10. Бухгалтерский учёт. Под редакцией П.С. Безруких М., Москва,

 

11. Главный бухгалтер  № 7, 2006.