Учет кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

Задание 1. Учет кассовых операций

Что такое лимит остатка кассы?

Сумма наличных денег, которую вы можете оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена.

Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий вашу фирму. При необходимости лимит может быть пересмотрен. Сверх лимита вы можете хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты заработной платы и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более трех рабочих дней (включая день получения денег в банке).

Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, вашу фирму оштрафуют.

Размер штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей.

За это же нарушение руководителя фирмы могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Если вы не согласовали с банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае вы будете обязаны сдавать в банк все наличные деньги.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, вы должны представить в банк специальный расчет (форма N 0408020). Бланк расчета можно получить в обслуживающем банке.

Банк может разрешить расходовать поступившие деньги на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды, оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, неоплаченные услуги, выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары.

Однако обратите внимание: никакой ответственности за нарушение этого требования законодательство не предусматривает. Поэтому, если в вашей кассе скопилась "сверхлимитная наличность", а сдавать деньги в банк не хочется, выдайте их под отчет своим работникам.

 

В каких случаях в кассе могут находиться деньги сверх лимита?

Наличные деньги, принадлежащие организации, должны быть оприходованы в кассу. Однако в кассе деньги могут находиться только в пределах лимита, установленного банком. Деньги сверх лимита организация должна сдать в банк для зачисления на расчетный счет.

Из этого порядка есть исключения. Сверх лимита вы можете хранить в кассе наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, - не более 5 дней.

Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий вашу организацию. Лимит согласовывается с банком и при необходимости может быть пересмотрен.

Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована.

Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, бухгалтер должен оформить "Объявление на взнос наличными", чтобы снять деньги с расчетного счета - "Денежный чек".

Какими документами оформляется:

• прием наличных денег в кассу
• выдача наличных денег из кассы

Поступление и выдачу наличных денег оформляют на бланках, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года N 88.

При поступлении наличных денег в кассу составляют приходный кассовый ордер (форма N КО-1).

Если деньги выдают из кассы, то оформляют расходный кассовый ордер (форма N КО-2).

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в специальном журнале (форма N КО-3). Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, отражают в кассовой книге (форма N КО-4).

Если у организации несколько касс, то сумму наличных денег, выданную кассирам или раздатчикам, фиксируют в специальной книге (форма N КО-5).

Приходный ордер состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции.

Ордер выписывают в одном экземпляре. Его подписывают кассир и главный бухгалтер. Отрывную квитанцию заверяют печатью и передают человеку, сдавшему деньги в кассу.

Графу "Кредит" (столбец "Код структурного подразделения") заполняют обособленные подразделения фирмы. В этой графе указывают код, присвоенный подразделению головной организацией.

Графу "Код целевого назначения" заполняют, если в кассу поступили средства целевого финансирования и у фирмы есть собственные кодировки.

В строке "Основание" указывают содержание операции, в результате которой деньги поступили в кассу (например: "выручка от продаж", "заем" и т.д.).

По строке "В том числе" указывают сумму НДС, уплаченную покупателем (заказчиком) в составе наличной выручки. Если проданная продукция НДС не облагается, то в этой строке пишут: "Без налога (НДС)".

По строке "Приложение" указывают дату и номер документа, по которому деньги поступают в кассу (например: "по договору от 10.05.2007 N 23/4", "по счету-фактуре от 29.11.2007 N 345").

Если вы не оприходуете (или не полностью оприходуете) наличные деньги в кассу, вашу фирму оштрафуют.

Принимать наличные деньги (или оплату по платежным картам) за товары (работы, услуги) нужно с применением контрольно-кассовой техники (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ).

Расходным кассовым ордером оформляют выдачу наличных денег из кассы. Выдавая наличные деньги, помните, что расчеты наличными деньгами между фирмами ограничены - не более 100000 рублей по одному договору.

Если вы нарушите установленный лимит, то вас могут оштрафовать.

Обратите внимание: данное ограничение распространяется на отношения между фирмами, предпринимателями, фирмами и предпринимателями.

 

Исправления в кассовой книге!

Во все первичные документы не допускается внесение неоговоренных исправлений. Если в документе допущена ошибка, она исправляется корректурным способом. При составлении документа вручную, неправильная запись перечеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочесть исправленный текст, сверху делается правильная запись, которая оговаривается надписью "исправлено" и подтверждается подписью лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления. При составлении документа с помощью средств вычислительной техники, если ошибка обнаружена на стадии составления документа, документ следует переделать, если же ошибка обнаружена позже, исправление делается аналогичным способом.

Следует обратить особое внимание на то, что внесение исправлений в кассовые и банковские первичные учетные документы не допускается вообще. Если в документе обнаружена ошибка, следует составить новый документ. Внесение исправлений в кассовую книгу допускается, исправления делаются корректурным способом и должны быть заверены кассиром и главным бухгалтером организации.

 

Инвентаризация кассы?

В кассе нужно регулярно проводить инвентаризацию наличных денег. Порядок и сроки ее проведения определяет руководитель. Однако есть случаи, когда инвентаризация проводится в обязательном порядке, а именно:

перед составлением годового отчета;

при смене кассира;

если были выявлены факты хищения наличных денег;

если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации фирмы, работников бухгалтерии и др.

По результатам ревизии составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15).

Дебет 50 Кредит 91-1

- оприходован излишек  наличных денег в кассе

или

Дебет 94 Кредит 50

- отражена недостача наличных  денег в кассе;

Дебет 73 Кредит 94

- сумма недостачи отнесена на материально ответственного работника.

 

В каких регистрах журнально-ордерной формы отражаются операции по кассе?

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

Журнал операций по счету "Касса";

Журнал операций с безналичными денежными средствами;

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

Журнал операций расчетов по оплате труда;

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

Журнал по прочим операциям;

Главная книга.

Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

В органах казначейства и в финансовых органах ведется Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.

При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации органами казначейства учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.

 

 

 

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
Остаток на начало дня (лимит)		300
1	Выданы деньги зав.ремонтной мастерской: под отчет на командировочные расходы для поездки на семинар	200
2	Получены с расчетного счета деньги в кассу для выдачи оплаты труда	4300
3	Выданы деньги под отчет агроному на приобретение измерительных приборов	35
4	Принята выручка от подотчетного лица за реализованную продукцию через торговую точку	280
5	Принята от шофера недоиспользованная подотчетная сумма	15
6	Принята доплата за спецодежду от работников предприятия	20
7	Выдана оплата труда по расчетно-платежной ведомости	3700
8	Получены с расчетного счета деньги на хозяйственные расходы	400
9	Внесены наличные деньги на расчетный счет из кассы	1380

По приведенным хозяйственным операциям укажите первичные документы, корреспонденцию счетов, бухгалтерские регистры, в которых отражаются операции. Оформить в виде таблицы.

 

Журнал хозяйственных операций по «Кассе»

№ п/п	Наименование документа и его номер	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Учетные регистры
				дебет		кредит
1	Расходный кассовый ордер № 1 (РКО) от 23.02.2008 год	300	71	50	Журнал-ордер № 1
2	Приходный кассовый ордер № 1 (ПКО) от 23.02.2008 год	200	50	51	Журнал-ордер № 2
3	Расходный кассовый ордер № 2 (РКО) от 23.02.2008 год	4300	71	50	Журнал-ордер № 1
4	Приходный кассовый ордер № 2 (ПКО) от 23.02.2008 год	35	50	71	Журнал-ордер № 7
5	Приходный кассовый ордер № 3 (ПКО) от 23.02.2008 год	280	50	71	Журнал-ордер № 7
6	Приходный кассовый ордер № 4 (ПКО) от 23.02.2008 год	15	50	70	Расчетно- платежная ведомость
7	Расходный кассовый ордер № 3 (РКО) от 23.02.2008 год	20	70	50	Журнал-ордер № 1
8	Приходный кассовый ордер № 5 (ПКО) от 23.02.2008 год	3700	50	51	Журнал-ордер № 2
9	Расходный кассовый ордер № 4 (РКО) от 23.02.2008 год	400	51	50	Журнал-ордер № 1