Учет кассовых операций

Данные по кредиту счета 43 "Готовая продукция" в части фактической себестоимости отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) готовых изделий (кредит счета 43 "Готовая продукция" и дебет счета 45 "Товары отгруженные") отражаются на основе показателей, содержащихся в таблице аналитических данных (второй раздел этого же журнала-ордера); остальные данные по кредиту счета 43 "Готовая продукция" - на основе соответствующих первичных документов.

Обороты по кредиту счета 45 "Товары отгруженные" в части фактической себестоимости реализованных товарно-материальных ценностей, выполненных работ и услуг записываются по показателям таблицы аналитических данных (второй раздел журнала-ордера N 11); а остальные данные по кредиту этого счета - на основе соответствующих первичных документов.

Поступивший платеж от покупателей и списания (обороты по кредиту счета 90 "Продажи") приводится по итоговым данным ведомостей NN 16 и 17, выявленным на последней странице ведомостей, а остальные операции по кредиту этого счета (погашение задолженности покупателям) - на основе показателей ведомостей по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и тому подобное или соответствующих первичных документов.

При возврате товаров после их оплаты сторнирование суммы, уплаченной покупателем, и отражение ее как кредиторской задолженности приводится по данным соответствующих первичных документов.

Во втором разделе журнала-ордера N 11 в таблице "Аналитические данные по отгрузке, отпуску (в порядке реализации) и реализации продукции и материальных ценностей" обобщаются в группировках, требующихся для отчетности о реализации.

Показатели об отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) материальных ценностях и продукции, о движении и реализации товаров отгруженных и о себестоимости реализованных материальных ценностей и продукции, предварительно отраженные записью в журнале-ордере об отгруженных и отпущенных в порядке реализации готовых изделиях за вычетом возвращенных, по учетным ценам и фактической себестоимости производятся на основе данных таблицы "Движение готовых изделий в ценностном выражении" ведомости N 16.

Записи об отгруженных и отпущенных материальных ценностях по учетным ценам производятся в журнале-ордере по данным ведомостей NN 16 и 17. Если в течение месяца часть материальных ценностей была возвращена покупателями на склад предприятия, их стоимость (по учетным ценам), устанавливаемая по данным копии приходных складских ордеров, приложенных к документам на возврат, исключается из данных об отгрузке ценностей. Фактическая себестоимость указанных материальных ценностей определяется путем прибавления к их стоимости по учетным ценам суммы отклонений или транспортно-заготовительных расходов исходя из их процента, выявленного в ведомости N 10.

 

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Отгружена пшеница хлебокомбинату	25000
2	Отправлено молоко молочному заводу	35000
3	Использованы материалы по реализации
	Зерна	250
	Молока	350
4	Начислен НДС по реализованной продукции
	Зерна	2500
	Молока	3500
5	Начислена оплата труда работникам, занятым на реализации:
	Зерна	500
	Молока	1100
6	Произведены отчисления в фонды на социальные нужды по реализации:
	Зерна	121
	Молока	266,2
7	Приняты к оплате заготовительными организациями
	Зерно	36000
	Молоко	34000
8	Молокозаводом перечислена на расчетный счет задолженность за молоко	10000
9	Списать финансовый результат от реализации
	Зерна	7629
	Молока	3783,8

По приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденцию счетов. Выявить финансовый результат от реализации зерна, молока.

Финансовый результат от реализации зерна = 36000 - (25000 + 250 +2500 + 500 +121) = 7629 рубля.

Финансовый результат от реализации молока = (34000 + 10000) - (35000 + 350 + 3500 + 1100 + 266,2) = 3783,8 рублей.

 

 

 

Задание 6: Учет основных средств.

Основные средства составляют материально-вещественную основу производства. В качестве средств труда, принятых к использованию, они обеспечивают производственный процесс - соединение живого труда, сырья и материалов для создания новой стоимости. Основные средства характеризуются тем, что в процессе использования сохраняют свою натурально-вещественную форму. Основные средства относятся к внеоборотным активам, так как срок их оборачиваемости равен сроку полезного использования, который в несколько раз превышает срок отчетного периода (12 месяцев) или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Будучи активами, основные средства обладают способностью приносить экономические выгоды организации в отчетном периоде и в будущем за все время полезного использования.

Основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные основные средства - часть имущества, которая многократно используется для реализации уставных задач субъектами общественно-производственных отношений. Применение термина "производственные" подчеркивает тот факт, что без этой группы активов производство какой-либо продукции или оказание услуг невозможно вообще для организаций как коммерческих, так и некоммерческих. Под непроизводственными основными средствами понимается группа активов, которая задействована в отраслях непроизводственной сферы (жилищно-коммунальное хозяйство, детские дошкольные, медицинские, оздоровительные, культурные учреждения и т.д.).

Документы, регламентирующие порядок учета основных средств, содержат несколько вариантов классификации основных средств.

Классификация, изложенная в пункте 5 ПБУ 6/01, наиболее приближена к классификации материальных основных фондов, изложенной в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ 013-94), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359 и введенном в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 1996 г. (в редакции от 14 апреля и 14 августа 1998 г.). В соответствии с данной классификацией к основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Операции по движению (поступление, внутреннее перемещение, выбытие) основных средств оформляются первичными учетными документами.

Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете":

- наименование документа;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен  документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной  операции в натуральном и денежном  выражениях;

- наименование должностей  лиц, ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильность  ее оформления;

- личные подписи указанных  лиц и их расшифровки.

Кроме того, в первичные учетные документы могут быть включены дополнительные реквизиты в зависимости от характера хозяйственной операции, требований нормативных правовых актов и документов по бухгалтерскому учету, а также технологии обработки учетной информации.

Первичные учетные документы должны быть надлежащим образом оформлены, с заполнением всех необходимых реквизитов, и иметь соответствующие подписи.

Для учета собственных или долгосрочно арендуемых основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском учете предназначены счета 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 04 "Нематериальные активы".

Журнал-ордер N 13 отражает операции по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 80 "Уставный капитал".

По дебету этих счетов объекты отражаются в корреспонденции с кредитом счетов 75 "Расчеты с учредителями" - при формировании уставного фонда; 08 "Вложения во внеоборотные активы" и 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - в случае приобретения основных средств и нематериальных активов.

Аналитический учет собственных и долгосрочно арендуемых средств, а также объектов нематериальных активов осуществляется в пообъектных карточках или инвентарных книгах (ведомостях). Для учета кредитовых оборотов по счетам 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 04 "Нематериальные активы" предназначен журнал-ордер N 13. Объекты бухгалтерского учета, учитываемые на счетах 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы", могут выбывать с предприятия по разным причинам, что отражается по кредиту этих счетов в корреспонденции с дебетом счетов.

Обороты по кредиту счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" записываются в журнале-ордере N 13 непосредственно на основании первичных бухгалтерских документов (актов о ликвидации основных средств, договоров об аренде и продаже, актов о выбытии и т.п.). В соответствии с Письмом Министерства финансов России от 24.07.1992 г. N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях" в журнале-ордере N 13, помимо кредитовых оборотов по счетам 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 04 "Нематериальные активы", также предлагается отражать кредитовые обороты и по счетам. Для этого журнал-ордер N 13 содержит дополнительные аналитические данные по учету реализации и прочего выбытия основных средств, нематериальных активов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Оприходован в состав основных средств приобретенный трактор	7500
2	Переведены в основное стадо выращенные животные:	1800
		а) перевод животных
		б) зачислены в состав основных средств
3	Продан трактор
	первоначальная стоимость	7500
	начисленный износ	1800
	начислен НДС при реализации	763
	договорная цена реализации трактора	6000
	списывается финансовый результат	300
4	Ликвидация здания коровника
	первоначальная стоимость	110000
	начислена оплата труда работникам на разборке здания	900
	отчисления на социальные нужды	218
	тракторные услуги по перевозке материалов от разборки здания	180
	оприходованы стройматериалы от разборки здания	600
	начислен износ (100% от первоначальной стоимости)	110000
	списывается финансовый результата от ликвидации здания	(698)