Учет кассовых операций

Итого списано с расчетного счета 150000 рублей;

Итого поступило 139500 рублей;

Остаток на конец 23.02.2008 г. 198500 рублей.

 

Задание 3: Учет расчетов с подотчетными лицами.

"Расчеты с подотчетными  лицами" предназначен для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под  отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Подотчетные лица - работники вашей организации (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин -"под отчет").

Как правило, список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель.

Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются:

- в качестве аванса  на командировочные расходы;

- на хозяйственные нужды (на приобретение канцелярских  и хозяйственных товаров, бензина через АЗС, на оплату мелкого ремонта и т.п.).

Выдавая деньги под отчет, соблюдайте требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Так, пункт 11 Порядка запрещает:

- выдавать подотчетные  суммы работнику, не отчитавшемуся  по ранее полученным деньгам;

- передавать подотчетные  суммы от одного работника  другому.

Если вы выдали работнику из кассы деньги под отчет, сделайте проводку по дебету счета 71:

Дебет 71 Кредит 50

- выдана работнику из  кассы подотчетная сумма.

Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает.

Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени фирмы. Следовательно, работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными (100 000 руб. по одному договору). Это установлено указанием Центрального банка РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Целесообразность расходов должна быть проверена и подтверждена руководителем организации.

Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через 3 рабочих дня после возвращения из командировки.

При этом срок командировки в пределах России не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен.

Такой срок может (но не обязан!) установить руководитель организации. Если руководитель такой срок установил, работник должен отчитаться за потраченные деньги не позднее чем через 3 рабочих дня после истечения такого срока.

Списание израсходованных подотчетных сумм отражайте по кредиту счета 71 на основании авансового отчета работника:

Дебет 20 (26, 10, 08,...) Кредит 71

- произведены расходы  за счет денег, выданных ранее  под отчет.

Если работник вернул в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы, сделайте проводку:

Дебет 50 Кредит 71

- возвращены неиспользованные деньги.

Если работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, сделайте проводку по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей":

Дебет 94 Кредит 71

- отражена не возвращенная  в срок подотчетная сумма.

Вы можете удержать эту сумму из заработной платы работника:

Дебет 70 Кредит 94

- невозвращенная подотчетная  сумма удержана из зарплаты  работника.

Пока не сданная в срок сумма числится за работником, она расценивается как предоставленный ему заем. В этом случае вы будете обязаны исчислить материальную выгоду, полученную работником от использования заемных средств.

О том, как это сделать, смотрите счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", ситуацию "Как учесть заем, выданный работнику".

Если долг будет списан за счет средств организации, эту сумму придется включить в совокупный доход работника (ст. 209 НК РФ).

Если же сумма списанного долга уменьшит налогооблагаемую прибыль организации (например, если долг будет признан нереальным для взыскания), то на эту сумму придется еще начислить и единый социальный налог.

Если срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, установлен не был, оснований для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника не имеется.

Журнал-ордер N 7 ведется по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и учитывает аналитические данные по этому счету. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств. Наличные деньги выдаются предприятием под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

От срока командировки и места ее назначения зависит сумма выдачи на расход. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. Подотчетное лицо получает также служебное задание для направления в командировку, форма которого утверждена постановлением Госкомстата РФ N 1 от 05.01.2004 г. "Об утверждении форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты". Направление в командировку оформляется приказом руководителя.

В течение трех дней по возвращении из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков и др.) и прилагается командировочное удостоверение с отчетом о выполненном задании. С 01.01.2002 г. утверждена к применению форма N АО-1 "Авансовый отчет". Целесообразность произведенных расходов подтверждается начальниками цехов, отделов или служб в зависимости от целевого назначения командировки. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету последний утверждается руководителем организации и принимается к учету.

Командировочные расходы включаются в себестоимость работ, услуг, продукции. Согласно действующему законодательству суммы командировочных расходов нормируются государством. Установлены нормы расходов по найму жилого помещения и суточных. Однако всем организациям разрешено увеличивать эти нормы по усмотрению руководящего органа: совета директоров, правления АО, директора организации. В случае превышения фактических расходов над нормой их полностью включают в себестоимость, но суммы превышения в дальнейшем не участвуют в расчете налогооблагаемой прибыли.

 

 

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Возвращен недоиспользованный остаток подотчетной суммы зав. ремонтной мастерской ( недоиспользованная сумма составляет 10% от выданной - сумму определить)	20
2	Поступил в бухгалтерию авансовый отчет агронома ( сумму определить)	35

 

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Наименование документа и его номер	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Учетные регистры
			дебет	кредит
1.	Приходный кассовый ордер № 6 (ПКО) от 23.02.2008 год	20	50	71	Журнал-ордер № 7
2	Приходный кассовый ордер № 7 (ПКО) от 23.02.2008 год	35	50	71	Журнал-ордер № 7

 

 

Задание 4: Учет животных на выращивании и откорме

 

4.1. Условие

Виды и группа животных	Голов	Живая масса, ц	Сумма, руб.
Телочки рождения текущего года
остаток на начало отчётного периода	X	X	X
приплод	600	150	100000
прирост живой массы	X	1400	200000
остаток на конец отчётного периода	600	1550	300000
Телочки рождения прошлых лет
остаток на начало отчётного периода	500	1600	250000
прирост живой массы	X	150	25000
переведено в группу телок старше 2-х лет	30	100	15000
остаток на конец отчётного периода	470	1650	260000
Телки старше двух лет
остаток на начало отчётного периода	50	250	35000
прирост живой массы	10	10	1500
поступило из группы телок рождения прошлых лет	30	100	15000
переведено в основное стадо	20	100	15000
остаток на конец отчётного периода	60	260	36500

4.2. Расчет

№ п/п	Наименование документа и его номер	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Учётные регистры
			Дебет	Кредит
Тёлочки рождения текущего года
1	Форма №223-АПК	3667	11	20
2	Форма №223-АПК	10163	11	20
Тёлки рождения прошлых лет
3	Форма №223-АПК	2033	11	20
4	Форма №223-АПК	4356	11	11
5	Форма №223-АПК	1200	11	60
	в т.ч. НДС	120	19	60
Тёлки старше двух лет
б	Форма №223-АПК	2033	11	20
7	Форма №223-АПК	4356	11	11
8	Форма №223-АПК	5808	01	11

 

 

Задание 5: Учет реализации

Для учета реализации продукции используется счет 90

Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: