Учет кассовых операций

 

 

Задание 2. Учет денежных средств на расчетном счете

Чтобы открыть расчетный счет, нужно представить в банк следующие документы:

заявление на открытие расчетного счета;

нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации (2 экземпляра);

нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

нотариально заверенную копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

копию справки Госкомстата России о присвоении организации статистических кодов.

Банк может потребовать и некоторые другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы).

О том, что ваша организация открыла расчетный счет, вы обязаны сообщить в вашу налоговую инспекцию в течение 7 рабочих дней (ст. 23 НК РФ).

Если вы не выполните это требование, вашу фирму могут оштрафовать на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ).

За это же нарушение руководителя вашей фирмы оштрафуют на сумму от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАП РФ).

Для карточки с образцами подписей и оттиска печати предусмотрен специальный бланк. Его форма утверждена указанием Банка России от 14 сентября 2006 года N 28-И.

Карточку составляют в одном экземпляре к каждому банковскому счету. В ней должны расписаться руководитель и главный бухгалтер, а также другие работники, которые имеют право первой и второй подписи. Если на фирме нет главного бухгалтера, то документы можно подписывать только первой подписью. В этом случае в поле "Фамилия, имя, отчество" делают запись: "Бухгалтерский работник в штате не предусмотрен".

Карточка должна быть заверена либо у нотариуса, либо в самом банке. Чтобы заверить карточку в банке, работники, наделенные правом первой и второй подписи, должны приехать в отделение банка и показать учредительные и другие подтверждающие их полномочия документы (приказы о назначении на должность и т.п.).

Если руководитель или главный бухгалтер в отпуске или в командировке, они могут передать право своей подписи другим работникам. В этом случае нужно подать в банк временную карточку подписей.

Новую карточку составляют, когда фирма меняет главного бухгалтера, руководителя, печать, адрес, название или организационно-правовую форму.

 

Приложение 1 
к Инструкции Банка России 
от 14 сентября 2006 года № 28-И 
«Об открытии и закрытии банковских счетов, 
счетов по вкладам (депозитам)»

 

	Код формы документа  по ОКУД
Карточка	0401026

с образцами подписей и оттиска печати

 

Владелец счета

Отметка банка

(подпись)

Место нахождения (место жительства)

«

»

20

г.

тел. №

Банк

Прочие отметки

 

 

Оборотная сторона

	№ банковского счета
(сокращенное наименование владельца  счета)

 

	Фамилия, имя отчество	Образец подписи	Срок полномочий
первая подпись
вторая подпись
Дата заполнения			Образец оттиска печати
Подпись клиента
Место для удостоверительной надписи о свидетельствовании подлинности подписей			Выданы денежные чеки
			дата	с №	по №	дата	с №	по №

 

 

 

Через расчетный счет могут проводиться два вида операций:

списание денег;

зачисление денег.

Банк списывает деньги с расчетного счета по вашему распоряжению. Такое распоряжение оформляют платежным поручением.

Без вашего согласия банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Оплату, поступающую от ваших контрагентов, банк зачисляет на ваш расчетный счет. В большинстве случаев партнеры также переводят деньги с помощью платежных поручений.

Однако есть случаи, когда деньги списывают или зачисляют на счет по документам, выписанным самой фирмой. К таким документам относятся платежное требование и инкассовое поручение.

В договоре с контрагентом нужно предусмотреть, какой документ будет использоваться в расчетах (платежное поручение, требование или инкассовое поручение).

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 "Расчетные счета". Это активный счет, по дебету которого записывают остаток денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 "Расчетные счета" отражают в журнале-ордере N 2 и ведомости N 2.

Журнал-ордер N 2 и ведомость к журналу-ордеру N 2 предназначены для учета операций по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость к журналу ордеру N 2) счетов.

Записи в журнале-ордере N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2, производятся на основании выписок банка и приложенных к ним денежных документов в разрезе соответствующих корреспондирующих счетов. Корреспондирующие счета указываются как в банковских выписках, так и на приложенных к ним документах. Группировка сумм для отражения в журнале-ордере N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2 осуществляется путем подсчета соответствующих данных в банковских выписках согласно приведенным в них бухгалтерским записям.

Графа "Дата" журнала-ордера N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2 предназначена для указания начальной и конечной дат выписок банка, поступивших в течение месяца. Наименование или коды соответствующих счетов корреспондирующих с кредитом или по дебету синтетических счетов заносятся в соответствующие графы журнала-ордера и ведомости. В графы "Итого" и в строки "Итого" журнала-ордера N 2 и ведомости к журналу-ордеру N 2 заносятся подсчитанные суммы кредитовых и дебетовых оборотов по операциям и событиям согласно выпискам банка. В ведомости к журналу-ордеру N 2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счетам. Данные остатки переносятся в главную книгу и ведомость к журналу-ордеру N 2, открываемую на следующий месяц.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 "Расчетные счета" служит журнал-ордер N 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью N 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера N 2 и ведомости N 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере N 2, так и ведомости N 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 "Расчетные счета". Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

Ежемесячно в разрезе счетов, цехов, подразделений бухгалтерия открывает листы-расшифровки для группировки сумм по отдельным статьям. В частности, суммы по журналу-ордеру N 2, отнесенные в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", подлежат отражению по соответствующим статьям (счетам).

 

"Валютные счета" предназначен  для обобщения информации о  наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета  внутри страны";

52-2 "Валютные счета  за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

 

 

Выписка из расчетного счета предприятия за 23.02.2008 год

АОЗТ «Авангард»

Лицевой счет 123456789

Входящий остаток				209500
РО	ДОК	Корр. счет	Дебет	Кредит
01	150	123123123		54000
01	340			30000
05	4142		50000
03	317			10000
07	400			45000
08	ПО		100000
Итого оборотов			150000	139500
Исходящий остаток				198500

 

Поясните содержание выписки банка: опишите все показатели и суммы, содержание операций на эти суммы.

Остаток денег на расчетный счет на 23.02.2008 г. Составил 209500 рублей.

Зачислено согласно копии прилагаемого платежного поручения № 150 54000 рублей;

Зачислено согласно копии прилагаемого платежного поручения № 340 30000 рублей;16

Оплачен аккредитив № 4142 на сумму 50000 рублей;

Поступило от АОЗТ «Авангард» наличными деньгами по чеку № 317 10000 рублей;

Зачислена ссуда по заявлению по платежному поручению № 400 на 45000 рублей;

Выдана лимитированная чековая книжка по платежному поручению № 110 на сумму 10000 рублей;