Учет кассовых операций

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………...4

1. Теоретические  аспекты организации учета   кассовых операций
1. Нормативно-правовая база учета и ее анализ…………………………..…7
2. Документационное оформление,      синтетический      и  
   аналитический  учет………………………………………………………...10
2. Краткая характеристика ОАО «Прогресс»…………………...………………20
3. Учет  кассовых операций в ОАО «Прогресс» Советского района Кировской области
1. Анализ внутренних документов………………………………………...29
2. Документальное оформление учета кассовых операций……………..32
3. Синтетический и аналитический учет………………………………….38

Заключение…………………………………………………………………………42

Список литературы…………………………………………………………………45

Приложение 1 Бухгалтерский  баланс за 2011 г…………………………………..49

Приложение 2 Отчет о  прибылях и убытках за 2011 г…………………………..50

Приложение 3 Отчет об изменениях капитала за 2011г…………………………52

Приложение 4 Отчет о движении денежных средств 2011г…………………….54

Приложение 5 Отчет о численности и заработной плате работников организации за 2011 г……………………………………………………..……..…56

Приложение 6   Положение   «Об учетной политике ОАО «Прогресс  
на   2011год»»……………………………………………………………………….58

Приложение 7 График документооборота………………………………………100

Приложение 8 Рабочий план счетов …………………………………………….101

Приложение 9- 11 Приходный кассовый ордер………………………………...104

Приложение 12-17 Расходный  кассовый ордер…………………………………107

Приложение  18 Кассовая книга (Отчет кассира)………………………………113

Приложение 19 Платежная ведомость ………………………………………….115

Приложение 20 Авансовый отчет………………………………………………..116

Приложение 21Журнал ордер №1 и Ведомость № 1…………………………...117

Приложение 22  Листок расшифровка ………………………………………….118

Приложение 23 Главная  книга………………………………………………...…119

Приложение 24 Документооборот  по кассовым операциям………………..….125

. 
ВВЕДЕНИЕ

 

Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком[6].

С момента создания предприятия  у него появляются денежные средства.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов.

Они необходимы предприятию  для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления  платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления  других видов выплат.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной  деятельности организации. Потребность  в наличных денежных средствах возникает  постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств  на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и тому подобному.

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах.

При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Актуальность выбранной  темы курсовой работы обусловлена тем, что учет денежных средств и кассовых операций требует знание их многочисленных законодательных и постоянно  изменяющихся норм, правил и порядка  имеет значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов.

Учет денежных средств  имеет значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном использовании  финансовых ресурсов предприятия.

Цель исследования данной  курсовой работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на основе проведенного исследования нормативной базы и ее анализа, бухгалтерских положений, правил организации кассы, анализа порядка ведения учета.

Для достижения цели исследования следует  решить следующие задачи:

1. изучить теоретические основы организации кассы, рассмотреть и структурировать нормативную базу регулирования учета кассовых операций;
2. дать организационно – экономическую характеристику предприятия;
3. изучить особенности организации учета;
4. проанализировать на примере ОАО «Прогресс» порядок образования кассы, документального оформления, аналитического и синтетического учета кассовых операций;
5. разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета;

Объектом исследования в курсовой работе является открытое акционерное общество «Прогресс» Советского района Кировской области.

Предметом исследования является  учет денежных средств  в кассе и  оформление кассовых операций  в ОАО «Прогресс».

Периодом  исследования для  рассмотрения характеристики организации являются 2009 - 2011 гг. учет кассовых операций  декабрь 2011г.

Методической и теоретической  основой при написании работы  послужили: законодательные  и нормативные  акты, работы ученых, связанных с  изучением  теории и практики, анализируемых в работе по организации учета кассовых операций. 

При написании работы использовались: метод сравнения, группировок, анализа и синтеза, систематизации наблюдений, экономико-математические и другие методы.

Источниками конкретной информации для проведения исследования  являются данные первичных документов, учетных регистров, финансовая отчетность за исследуемый период.

 

1 Теоретические аспекты организации учета кассовых операций

 

1. Нормативно – правовая база учета кассовых операций и ее анализ

Кассовые операции – это операции, связанные с  приемом, хранением и расходованием  различных денежных средств, поступающих  в кассу организации из обслуживающего банка[17].

Порядок ведения кассовых операций  регламентируется следующими  Нормативно-правовыми актами:

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете»;
2. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
3. Положением ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373-П “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”.

Положение распространяется на:

- юридических лиц,  ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка РФ);

- юридических лиц,  перешедших на упрощенную систему  налогообложения; 

- на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей).

Следует отметить, что  Положение не делает разграничений  для предпринимателей, не имеющих  наемных работников, и тех, кто  нанимает персонал. В этой связи возникает множество вопросов по выполнению требований Положения теми предпринимателями, которые работают в единственном лице.

Скорее всего, Центробанку  придется давать разъяснения о том, как именно в этой ситуации выполнить  все требования Положения. Пока же предпринимателям, которые работают в одиночку, можно только порекомендовать получать выручку и осуществлять расходы исключительно безналичным путем.

Следует также  обратить внимание, что предприниматели  могут быть плательщиками ЕНВД и  отказаться от применения контрольно-кассовой. Поскольку согласно пункту 5 статьи 346.26 НК РФ они обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ, то в этом случае предприниматели будут обязаны выдавать покупателям приходный кассовый ордер, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу. [20].

Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают  максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса) после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Согласно Положению, кассовые операции – прием и выдачу наличных денег производят из кассы. Место для их проведения (то есть место расположения кассы) теперь определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель.

В соответствии с требованиями старого порядка, оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное  для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк было обязанностью руководителя предприятия. В Положении такая обязанность прямо не прописана. В нем лишь указывается на обеспечение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем организации ведения установленных кассовых операций.

Таким образом, оборудовать помещение кассы в 2012 году организации и индивидуальные предприниматели могут по своему усмотрению.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном  лимите остатка наличных денег распорядительный документ, а так же определяют лимит остатка наличных денег.

Накопление юридическим  лицом, наличных денег в кассе  сверх установленного лимита остатка  наличных денег допускается в  дни выплат заработной платы, стипендий, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх  установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом не допускается. Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Расчеты наличными  деньгами между предприятиями могут  осуществляться в пределах лимитов, установленных законодательством Российской Федерации.

При этом каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной форме[19].

С кассиром предприятия  и лицом, его замещающим, обязательно  должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Уполномоченный представитель  юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель вносят наличные деньги в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России.

Кассовые операции ведутся у юридического лица, кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

При наличии у юридического лица, нескольких кассиров один из них  выполняет функции старшего кассира.

Кассовые операции могут  проводиться руководителем.

Мероприятия по обеспечению  сохранности наличных денег при  ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом[3].

Документом определены правила:

1. организации работы по ведению кассовых операций;
2. приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации (индивидуального предпринимателя);
3. ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
4. расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
5. обеспечения порядка ведения кассовых операций.

 

2.  Документальное оформление, синтетический и аналитический учет

Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, оформляются  приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами (далее - кассовые документы).

Кассовые документы  юридического лица, индивидуального  предпринимателя оформляются: