Учет кассовых операций

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились  и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции[3].

Синтетический учет наличия  и движения денежных средств и  денежных документов в кассе ведется  на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса»  отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме  бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1 и ведомость №1. Расходные кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1, приходные — в ведомости №1. Журнал-ордер и ведомость открывают на месяц. Основанием для записи служат обработанные кассовые отчеты. На каждый отчет отводится одна строка, в этих регистрах записи производят в разрезе корреспондирующих счетов. В конце месяца бухгалтер подсчитывает итоги по каждому счету, обороты по дебету и кредиту и выводит сальдо на конец месяца. Производится взаимная сверка с другими журналами-ордерами, после этого данные переносят в главную книгу и оборотную ведомость[6].

Аналитический учет ведется  на субсчетах. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50–1 «Касса организации»;

50–2 «Операционная  касса»;

50–3 «Денежные документы».

Учет денежных средств  в кассе самой организации  осуществляется на субсчете 50–1 «Касса организации».

На субсчете 50–2 «Операционная  касса» учитывается наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и тому подобное. Она открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные  документы» учитываются находящиеся  в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошли вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Все совершенные кассовые операции отражаются в кассовой книге. На последнем этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся  в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

При обработке документов на вычислительных машинах на основании  отчетов кассира составляется ежемесячно ведомость учета по счету кассы, которая используется для обобщения операций движения денежных средств по данному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

В зависимости от применяемой  формы бухгалтерского учета разноска данных кассовой книги осуществляется в журнале-главная,  
журнале-ордере № 1, Главной книге или книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1. При использовании автоматизированной формы бухгалтерского учета все данные, отраженные по кассе, автоматически регистрируются в журнале учета проводок или хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

• составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);
• регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
• систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);
• отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;
• перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный процесс  предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления  данных бухгалтерского учета с фактическим  остатком наличных денежных средств в кассе организации[10].

 

2. Краткая характеристика ОАО «Прогресс»

 

Открытое акционерное  общество (далее - Общество) «Прогресс» образовано в результате реорганизации  в форме преобразования Сельскохозяйственного  Производственного Кооператива  – Сельскохозяйственной Артели (колхоза) «Агрофирма «Прогресс» в Открытое акционерное общество «Прогресс».

Общество является правопреемником по всем обязательствам, в том числе и долгам, СПК СА (колхоз) «Агрофирма «Прогресс».

Общество является юридическим лицом  имеет в  собственности обособленное имущество, которое учитывается на его  самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Полное официальное  наименование организации: Открытое акционерное общество «Прогресс».

Сокращённое официальное  наименование организации: ОАО «Прогресс».

Порядок организации  и деятельности коммерческой организации  «Прогресс» определяет Устав.

Общество создано  без ограничения срока. Общество несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество вправе в установленном порядке открывать  банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения.

Юридический адрес  ОАО «Прогресс» - Кировская область, Советский район, с. Ильинск, улица  Комсомольская 48.

ОАО «Прогресс» расположен в юго-западной агроклиматической  зоне Кировской области, в 150 км южнее г. Кирова.

Вблизи проходит шоссе с твёрдым покрытием. Дорожная сеть на территории хозяйства представлена асфальтированными и грунтовыми дорогами.

Природные условия  хозяйства позволяют возделывать  зерновые, кормовые и другие культуры, присущие данной зоне.

Однако более  короткий вегетационный период, поздние  заморозки весной и ранние осенью, затяжные дожди требуют более  тщательного подбора высеваемых культур и проведение всех сельскохозяйственных работ в оптимальные сроки.

Основная цель деятельности общества – получение прибыли.

Основными видами деятельности являются:

• производство, переработка сельскохозяйственной продукции;
• проведение торговой, закупочной и сбытовой деятельности.

Важным фактором производства является его организация.

Если организация труда отвечает конечным результатам деятельности предприятия, то управлять таким коллективом гораздо проще и эффективнее.

Организационная структура – это совокупность подразделений основного, вспомогательного и обслуживающего производства, осуществляющих свою деятельность на основе разделения и кооперации труда, то есть разделение труда осуществляется между подразделениями. Она выражает внутреннее построение предприятия и организационное сочетание структурных единиц, осуществляющих свою деятельность на основе кооперации и разделения труда.

Организационная структура - трёхступенчатая, отделенческая (цеховая), так как предприятие крупное по размерам и для эффективности организации производства созданы следующие цеха: цех растениеводства, цех животноводства, цех механизации и электрификации.

Также важным фактором производства является управление. 

Структура управления фиксируется в схеме структуры  управления, штатном расписании, должностных  инструкциях. 

Система управления по соподчинённости в хозяйстве соответствует линейно-функциональной, которая означает, что каждый нижестоящий работник в административных вопросах подчиняется одному руководителю, а по отдельным специальным вопросам производства функциональным службам специалистов.

Высшим органом управления является общее собрание акционеров. Общество обязано ежегодно проводить общее собрание акционеров.

Совет директоров осуществляет общее руководство  деятельностью общества.

Руководство текущей  деятельностью общества осуществляется исполнительными органами: генеральным  директором и правлением общества. Исполнительные органы подотчётны совету директоров и общему собранию акционеров.

Уставный капитал  общества  состоит из номинальной  стоимости  обыкновенных, именных  акций общества в количестве 10000 шт., приобретаемые  акционерами, размер акций =100000 руб. Номинальная стоимость  акций = 10 руб.

Акционерами общества являются юридические и физические лица на правах и в порядке определенным законодательством и Уставом.

Высшим органом  управления является общее собрание акционеров. Общество обязано ежегодно проводить общее собрание акционеров.

Говоря о размерах предприятия, отметим, что за 3 лет выручка от продажи продукции выросла на 56,68%, при этом среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 29,50%, а среднесписочная численность работников снизилась на 7,95% и составила 139 человек по сравнению с 159 человек в 2009 г, поголовье КРС увеличилось на 2,26% и составило 1718гол по сравнению с 2009г, площадь сельскохозяйственных угодий  сократилась на 5,87% и в 2011 году составила 6420га (таблица 1).

 

 

Таблица 1 – Показатели размеров ОАО «Прогресс»

Показатели	2009г.	2010 г.	2011 г.	2011 г.,в % к2009 г.
Денежная выручка  от  реализации продукции, тыс. руб.	29857	35872	46780	156,68
Среднесписочная численность, чел.	151	143	139	92,05
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	93352	103252	120887	129,50
Поголовье КРС, гол	1680	1690	1718	102,26
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	6820	6420	6420	94,13

 

Главными источниками  для расчета: показателей являются форма №1 «Бухгалтерский баланс»  и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оценим состав и структуру  земельных угодий ОАО «Прогресс»

Согласно данным общая  земельная площадь предприятия сократилась на 400 га, составив в 2011 году 6420 га. Земли находящиеся в собственности в 2011 году составили 1559 га или 26,03% от общей земельной площади (таблица 2). Более 93% земель приходится на сельхозугодья, 6,7%  - прочие земли  - 6,70% (в 2011 г. выросли на 0,4%). Структура сельхозугодий по отдельным отчетным периодам 2009-2011 года отличается не существенно. Так в 2009 и  2010 гг. имеет место следующее распределение сельхозугодий 91,80% отведено под пашню, 1,56% отведен под сенокосы, 6,63% отведено под пастбища.

Таблица 2 -  Состав и структура земельных угодий в ОАО «Прогресс»

Виды  земельных угодий	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	га	%	га	%	га	%
Общая земельная площадь	6820	100	6420	100	6420	100
В т.ч. с.-х. угодья	6390	93,70	5990	93,30	5990	93,30
из них пашня	5866	91,80	5466	91,25	5466	91,25
сенокосы	100	1,56	100	1,67	100	1,67
пастбища	424	6,63	424	7,08	424	7,08
Прочие  виды угодий	430	6,30	430	6,70	430	6,70
Земли находящиеся в собственности	1177	17,26	1177	18,33	1559	26,03
Арендованные земли	4813	70,57	4813	74,97	4431	73,97