Учет кассовых операций

 

 

3.Учет кассовых операций в ОАО «Прогресс» Советского района Кировской области

 

3.1 Анализ внутренних документов

Бухгалтерский учета в ОАО «Прогресс» ведется в соответствии с действующей в организации учетной политикой, утвержденной приказом 
№ 41от  30 декабря 2010 года (Приложение 6).

Под учетной политикой  организации понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета  – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.

При выборе форм и методов ведения бухгалтерского учета ОАО "Прогресс"  руководствуется  действующими в настоящий момент нормативными документами.

Учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения бухгалтерского учета в случаях, если:

1) бухгалтерские нормативы  содержат положения, позволяющие  делать выбор из нескольких  вариантов, предусмотренных нормативами  и (или) прямо не предусмотренных  нормативами, но не противоречащих  им;

2) бухгалтерские нормативы  содержат лишь общие положения, но не содержат конкретных способов ведения бухгалтерского учета;

3) бухгалтерские нормативы  содержат неясные или неоднозначные  или противоречивые нормы или  неустранимые сомнения;

4) бухгалтерские  нормативы любым иным образом  делают возможным (или не запрещают) применение способов учета, установленных учетной политикой.

Изменение учетной политики организации может производиться  в случаях:

1) изменения законодательства  Российской Федерации и (или)  нормативных правовых актов по  бухгалтерскому учету;

2) разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

3) существенного изменения  условий хозяйствования. Существенное  изменение условий хозяйствования  организации может быть связано  с реорганизацией, изменением видов  деятельности и тому подобное.

Не считается изменением учетной политики утверждение способа  ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые  отличны по существу от фактов, имевших  место ранее, или возникли впервые  в деятельности организации.

Бухгалтерский учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.

ОАО «Прогресс» ведёт бухгалтерский учёт на основе журнально-ордерной системы  счетоводства, с  использованием  электронных  вычислительных  средств,  по  формам,  утверждённым  главным  бухгалтером, учитывающих  специфику деятельности предприятия и его организационную  структуру.

Ответственность за  ведение бухгалтерского учёта организации возложена на руководителя посредством  исполнения всех  норм действующего законодательства работниками предприятия. Бухгалтерский учёт в организации ведётся обособленным  отделом-бухгалтерией предприятия, возглавляемой  главным  бухгалтером (начальником ФРЦ).

Бухгалтерский учет объектов и хозяйственных операций осуществляется на основании первичных учетных документов путем записей их данных в учетных регистрах. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Дополнительно могут использоваться формы, разработанные организацией в соответствии со спецификой ее деятельности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках.

Учетные регистры бухгалтерского учета ведутся на бумаге, магнитных  лентах, дисках, дискетах и иных электронных  носителях с помощью специализированной программы: 1C: Предприятие версия 7.7 на всех подразделениях организации.

Право подписи первичных  документов предоставлять руководителю или должностным лицам им уполномоченным.

Право подписи документов, по которым оформляются операции с денежными средствами, предоставляется руководителю и лицам, им уполномоченным.

Перечень лиц, имеющих право подписи документов, утвержден руководителем в графике документооборота  (Приложении 7).

В ОАО «Прогресс» имеется одна – центральная касса в административном здании, которая формирует всю первичную документацию по приходным и расходным операциям в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, установленным действующим законодательством.

Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  не допускается.

Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет на хозяйственно-операционные расходы (перечень лиц, сроки, размер средств) устанавливается Приказом руководителя.

Организация является плательщиком единого сельскохозяйственного  налога в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса» Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в редакции Федерального закона от 11.11.2003 г.№147 ФЗ и изменениями, внесенными 05.04.2004 г. Федеральным законом №16ФЗ и 13.03.2006 г. Федеральным законом №39ФЗ), который предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом и Таможенным Кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество предприятий.     Иные налоги и сборы уплачиваются Организацией в соответствии с общим режимом налогообложения (Приложение 6).

К ним относятся уплата водного, транспортного, земельного налогов, взносов на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев на производстве.

ОАО «Прогресс» исполняет обязанности налогового агента в соответствии с Налоговым Кодексом.

Объектом налогообложения  признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сумму расходов, учитываемых при расчете ЕСХН, определяют в регистрах налогового учета.

Налогооблагаемую базу по ЕСХН отражают в Книге доходов и расходов, формируемую на основании итоговых данных

 

3.2 Документальное оформление учета кассовых операций

Кассовые операции в ОАО «Прогресс» оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ. На предприятии действует документооборот  кассовых операций (Приложение 24).

Касса принимает  наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами.  При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. При получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека 
(Приложение  9). Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Прием наличных денег  по приходным кассовым ордерам производиться только в день их составления. Лица, вносящие денежные средства, представляют в бухгалтерию организации сопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и тому подобное), отражающие совершенные хозяйственные операции. На основании предоставленных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, которые подписываются главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

При составлении приходного кассового ордера ему присваивается очередной порядковый номер и до передачи в кассу он регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Как правило, нумерация приходных кассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера один (№ 1) и продолжается до конца текущего года.

Суммы операций в приходных  кассовых ордерах указываются и  цифрами, и прописью. В приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции 
(Приложение 11).

В случае если по приходному кассовому ордеру на основании кассовых чеков оформляется поступление  выручки, то по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами. Если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".

По строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные  и другие документы с указанием  их номеров и дат составления.

При получении приходных кассовых ордеров кассир проверяет:

-  наличие на документах подписи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного;

-  правильность оформления  полученных документов;

-  наличие сопроводительных  документов, прилагаемых к приходным  кассовым ордерам;

-  соответствие хозяйственной  операции, указанной в приходном кассовом ордере, наименованию операции в квитанции к нему.

При приеме денег кассир  проверяет соответствие сумм вносимых денежный средств суммам, указанным в сопроводительных документах, приходном кассовом ордере и квитанции к нему.

После получения наличных денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему немедленно подписываются кассиром.

Выдача наличных денег  из кассы ОАО «Прогресс» производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежащим образом, оформленным другим документам.

К таким документам, например, относятся платежные и расчетно-платежные  ведомости, по которым выдается зарплата работникам организации, заявления  на выдачу денег и другие (Приложение 19). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему  его документу отдельному лицу кассир обязательно требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя (Приложение 17).

Если заменяющий расходный  кассовый ордер документ составлен  на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Расписка в получении  денег может быть сделана получателем  только собственноручно чернилами  или шариковой ручкой с указанием  полученной суммы: рублей - прописью, копеек цифрами. При получении денег  по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе  организации, производится по расходным  кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной  ведомости на основании заключенных  договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (Приложение 14).

Если выдача денег  производится по доверенности, оформленной  в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и  отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если выдача денег  производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным  операциям, применяется Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств  
(форма № КО-5).Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого 
получателя. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных  сроков оплаты труда, 
выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

- в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

-  составить реестр  депонированных сумм;

-  в конце платежной  (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;