Учет кассовых операций

-  записать в кассовую  книгу фактически выплаченную  сумму и указать в ведомости  номер расходного кассового ордера.

-  Бухгалтерия производит  проверку отметок, сделанных кассиром  в платежных (расчетно-платежных)  ведомостях, и подсчет выданных  и депонированных по ним сумм.

-  Депонированные суммы  сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

-  Выдача наличных  денег из кассы (выручка, депонированные  суммы и так далее) для их сдачи в банк и зачисления на расчетный счет организации также осуществляется на основание расходных кассовых ордеров.

-  Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, а затем регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КОЗ).

-  В расходном кассовом  ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные " другие документы с указанием их номеров и дат составления. Операции по выдаче денежных документов из кассы организации также оформляются расходными кассовыми ордерами.

-  Приходные кассовые  ордера и квитанции к ним,  расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны  быть заполнены бухгалтерией  четко и ясно чернилам, шариковой  ручкой. Подчистки, помарки и исправления  в этих документах не допускаются.

-  Если допущена  ошибка в таких документах (кроме  денежного чека), то они уничтожаются  и вместо них составляются  новые документы.

-  Сдача наличных  денег в банк осуществляется  по установленной форме объявления  на взнос наличными.

При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга установленной формы (форма № КО-4).

Кассовая книга является учетным регистром, в котором  отражаются в хронологическом порядке  все совершенные организацией кассовые операции, подтвержденные рассмотренными ранее первичными учетными документами.

Организация ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано____листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Записи кассовых операций начинаются со строки "Остаток на начало дня".

Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат 
отчетом кассира (Приложение 18). Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу  же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера организации.

• Синтетический и аналитический учет

В ОАО «Прогресс» бухгалтерский  учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной  
деятельности (Приложение 8). Учет кассовых операций ведется в соответствии с действующим Законодательством Российской Федерации.

Синтетический учет денежных средств в кассе  осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе предприятия.

По дебету счета 50 «Касса»  отражается поступление денежных средств  в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

Для анализа  бухгалтерских  проводок по учету кассовых операций  на предприятии рассмотрим таблицу 9.

Таблица 9 - Бухгалтерские  проводки по учету кассовых  операций за декабрь 2011г

№ п/п	Хозяйственная операция	Дт	Кт	Сумма Тыс. руб	Документ основание
1	Поступили денежные средства в кассу  с расчетного счета	50	51	10000	ПКО № 396
2	Внесение долга	50	70	3500	ПКО № 410
3	Поступили денежные средства (выручка  за скот 3 головы)	50	90	93138	ПКО № 415
4	Выданы денежные средства подотчет	71	50	1000	РКО№ 1703
5	Оплачены ремонтные работы бригаде  строителей	76	50	3000	РКО № 1773
6	Выдана из кассы  денежные средства (материальная помощь)	91	50	3000	РКО № 1872
7	Выданы денежные средства по  договору займа	73	50	15000	РКО № 1834
8	Сданы денежные средства на расчетный  счет	51	50	120000	РКО № 1868
9	Выдана заработная плата	70	50	509813,27	РКО №1938
10	Произведена оплата поставщику (за услуги крана)	60	50	4000	РКО № 1933
11	Поступили наличные денежные средства от продажи основных средств	50	91	40000	ПКО № 425
12	Поступили денежные средства от покупателя	50	62	10000	ПКО № 439

Данные  бухгалтерские  проводки  по учету кассовых операций  являются аналогичными  и повторяются каждый месяц. В основном связаны с хозяйственными операциями по выплате заработной платы, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и тому подобному.

На основании обработанного  отчета кассира в бухгалтерии  ведется учет кассовых операций в  журнале-ордере I по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50. Журнал-ордер и ведомость открывают на месяц (Приложение  21).

Основанием для записи служат обработанные кассовые отчеты. На каждый отчет отводится одна строка, в этих регистрах записи производят в разрезе корреспондирующих счетов.

Счет 50 «Касса» по дебету корреспондирует с кредитом счетов: 90 «Продажи» – на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности; 51 «Расчетные счета» – на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на поступление денег по лизинговым платежам, в счет погашения займов; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на поступившие денежные средства от поставщиков; 91 «Прочие доходы и расходы» – на поступившие наличные деньги по прочим доходам; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на поступившие наличные деньги от покупателей и заказчиков; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - удержания из заработной платы, в счет погашения долга.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов: 51 «Расчетный счет» – на внесенные в банк наличные деньги; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на выданную наличными зарплату, премии; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на выданные авансы в подотчет; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм лизинговым платежам,  строительной бригаде; 91 «Прочие доходы и расходы» – на выдачу материальной помощи; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – на  выдачу денег виде займа; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на оплату  за услуги крана.

Текущие записи в журнале-ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых  других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам.

В ОАО «Прогресс» аналитического учета по счету 50 «Касса» не предусматривается, аналитический учет ведется в разрезе подотчетных лиц, что свидетельствует об этом листок – расшифровка (Приложение 22). Так же для целевого использования, выданных под отчет наличных денежных средств, подотчетное лицо составляет авансовый отчет на выданную сумму (Приложение 20).

В конце месяца бухгалтер  подсчитывает итоги по каждому счету, обороты по дебету и кредиту и выводит сальдо на конец месяца. Производится взаимная сверка с другими журналами-ордерами, после этого данные переносят в главную книгу и оборотную ведомость (Приложение 23).

Если в отчете кассира  содержится большое число операций и их разноска непосредственно в  журнал-ордер 1 и ведомость 1 без ошибок затруднительна, тогда на основании  отчета кассира готовится сводка операций в разрезе корреспондирующих  счетов и в соответствии с нею заполняются журнал-ордер 1 и ведомость 1. Сводка может составляться как вручную, так и на персональных ЭВМ.

При обработке документов на вычислительных машинах на основании  отчетов кассира составляется ежемесячно ведомость учета по счету кассы, которая используется для обобщения операций движения денежных средств по данному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

В основе машинной обработки  ведомости лежит порядок отражения  кассовых операций на синтетическом счете 50 (активный денежный счет), по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту – расходных операций. Затем составляется оборотная ведомость по счету 50 по синтетическим счетам, и данные из нее переносятся в Главную книгу

Производится взаимная сверка с другими журналами-ордерами, после этого данные переносят  в главную книгу и оборотную  ведомость.

 

Заключение

 

Все предприятия, осуществляя производственную и  хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах.

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации  или предприятия.

Соответственно, тема курсовой работы, является актуальной и обусловлена тем, что учет денежных средств и кассовых операций требует знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка имеет значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов.

В курсовой работе целью являлось разработка рекомендаций по усовершенствованию учета кассовых операций на основе проведенного исследования нормативной базы и ее анализа, бухгалтерских положений, правил организации кассы, анализа порядка ведения учета 
в ОАО «Прогресс» Советского района Кировской области.

В процессе работы над курсовой работой были рассмотрены теоретические основы учета кассовых операций, нормативно-правовая база, регламентирующая учет кассовых операций и ее анализ, организационно-экономическая характеристика предприятия и учет кассовых операций 
в ОАО «Прогресс».

Что касается финансовых результатов  ОАО «Прогресс» то за исследуемый период выручка от реализации продукции увеличилась на 56,68%, рентабельность продаж на 7,95%, это говорит о том, что предприятие  
с каждым годом  становится более развитым, несмотря на все экономические трудности в стране за последний период времени.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами в ОАО «Прогресс» образована касса.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые  на предприятии, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы в ОАО «Прогресс» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Движение денег  в кассе кассир учитывает в  кассовой книге. В ней ежедневно  регистрируются все операции по поступлению  и расходованию денег. Поскольку в ОАО «Прогресс» применяется журнально-ордерная форма учета системы  счетоводства, с  использованием  электронных  вычислительных  средств,  по  формам,  утверждённым  главным  бухгалтером, учитывающих  специфику деятельности предприятия и его организационную структуру.

Далее разноска данных кассовой книги осуществляется в журнале-ордере № 1 и ведомости №1, затем в Главной книге.

С целью совершенствования учета кассовых операций в ОАО «Прогресс» можно порекомендовать следующее:

- повышение  своевременности и правильности документирования операций по движению денежных средств;

- усилить контроль  за использованием средств строго  по целевому назначению, за правильными расчетами с персоналом, за соблюдением форм расчетов;

- необходимо  повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

- необходимо  систематическое проведение экономической  учебы среди работников бухгалтерии;

В целом же организация  бухгалтерского учета на данном предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной  работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации  бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.