Учет кассовых операций

-       определение сроков проведения инвентаризации;

-       проверка состава инвентаризационной комиссии;

-       контроль порядка проведения инвентаризации;

-       проведение пересчета наличных денежных средств;

-       исследование документального оформления результатов инвентаризации;

-       проверка выполнения решений по результатам инвентаризации;

-       проверка учетной политики;

-       проверка Положения о проведении инвентаризации;

-       проверка приказов (распоряжений) руководителя о проведении инвентаризации, инвентаризационных материалов.

При проверке соблюдения кассовой дисциплины осуществляются следующие  процедуры:

-       анализируются и сравниваются с лимитом кассы остатки денежных средств по кассовой книге;

-       выясняется порядок расчета наличными денежными средствами на основании квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовых чеков и договоров с поставщиками;

-       определяется целевое использование полученных денежных средств.

Проверка документального  оформления кассовых операций предполагает осуществление следующих действий:

-       проверка кассовых документов по форме и существу отраженных операций;

-       контроль правильности ведения кассовой книги организации;

-       изучение отчетов кассира, проверка своевременности и правильности их составления и представления.

Кроме того, контролируются своевременность и полнота поступления  и расходования денег, законность и  экономическая целесообразность хозяйственных  операций.

Кассовая книга и отчеты кассира проверяются по форме  и существу отраженных операций, при  этом определяются их законность, достоверность  и целесообразность.

Записи в регистрах  синтетического учета являются основанием для составления бухгалтерской  отчетности, следовательно, достоверность  отчетных данных обеспечивается достоверностью данных в регистрах учета.

Вся информация о наличии  и движении денежных средств в  кассе отражается на счете 50 «Касса». При проверке учетных записей  особое внимание уделяется выяснению полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу из различных источников. Тестирование дебетового оборота счета 50 осуществляется по всем направлениям поступления денежных средств с выборочным привлечением первичных оправдательных документов.

 

2. Учёт кассовых операций

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации  Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Остаток по этому счету на конец отчетного периода отражается в активе баланса по строке 261 Бухгалтерского баланса. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.

К счету 50 «Касса» в УП «Арника-парфюм» следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначена для учета  денежных средств в самой организации.

Субсчет 50-2 «Операционная  касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и так далее.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных.

 Кроме этого необходимо заметить, что денежные документы, учитываемые в старом плане счетов на счете 56 «Денежные документы», теперь отражаются на отдельном субсчете по кассе. К  денежным документам относятся: талоны на бензин, акцизные и почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, трудовые книжки и вкладные листы к ним, акции, выкупленные у акционеров и так далее. Учет денежных документов осуществляется по их номинальной стоимости [19, c.39].

 

Корреспонденция счета  50 «Касса» с другими счетами

По дебету с кредитом счетов

По кредиту с дебетом  счетов

22  Страховые выплаты 50  Касса 51  Расчетные счета  52  Валютные счета  55  Специальные счета  в банках  57  Денежные средства  в пути 58  Краткосрочные финансовые        вложения  60  Расчеты с поставщиками  и        подрядчиками  62  Расчеты с покупателями  и        заказчиками  69  Расчеты по социальному        страхованию  и  обеспечению  70  Расчеты с персоналом  по оплате        труда  71  Расчеты с подотчетными  лицами  73  Расчеты с персоналом  по прочим        операциям  75  Расчеты с учредителями  76  Расчеты с разными  дебиторами и         кредиторами  77  Расчеты по прямому  страхованию и        перестрахованию  79  Внутрихозяйственные  расчеты  81  Собственные акции  (доли в уставном        капитале) 86  Целевое финансирование  90  Доходы и расходы  по текущей        деятельности  91  Прочие доходы и  расходы  93  Страховые взносы (премии) 98  Доходы будущих периодов

22  Страховые выплаты 50  Касса 51  Расчетные счета  52  Валютные счета  55  Специальные счета  в банках  57  Денежные средства  в пути 58  Краткосрочные финансовые        вложения  60  Расчеты с поставщиками  и        подрядчиками  62  Расчеты с покупателями  и        заказчиками  68  Расчеты по налогам  и  сборам  69  Расчеты по социальному        страхованию  и  обеспечению  70  Расчеты с персоналом  по оплате        труда  71  Расчеты с подотчетными  лицами  73  Расчеты с персоналом  по прочим        операциям  75  Расчеты с учредителями  76  Расчеты с разными  дебиторами и         кредиторами  77  Расчеты по прямому  страхованию и        перестрахованию  79  Внутрихозяйственные  расчеты  81  Собственные акции  (доли в уставном        капитале) 91  Прочие доходы и  расходы  93  Страховые взносы (премии) 94  Недостачи и потери  от порчи        имущества

Поступление денежных средств  и денежных документов в кассу  организации отражается по дебету счета 50 «Касса». При этом кредитуются  счета учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других.

По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации  в корреспонденции с дебетом  счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Приведем  записи, которые  чаще всего встречаются в учетной  практике УП Арника-парфюм» по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с другими счетами. Для этого воспользуемся таблицей 2.1.

Таблица 2.1.  Учетные записи по дебету счета 50/1 «Касса организации»

Содержание операции	Кредит счетов	Документ, подтверждающий совершение операции
Получены наличные деньги в кассу по чеку для выплаты  заработной платы	51	Приходный кассовый ордер
Возвращены неиспользованные подотчетные суммы	71	Приходный кассовый
Получена выручка от реализации	90/1	Приходный кассовый ордер , кассовый чек с фискальным гашением
Поступили деньги в возмещение причиненного ущерба	73/2	Приходный кассовый ордер

Примечание. Источник: собственная  разработка

Операции, связанные с  выплатой денег из кассы, отражаются по кредиту 50/1 «Касса организации». Из кассы УП «Арника-парфюм» денежные средства расходуются на различные цели. Приведем наиболее распространенные  записи по кредиту счета 50 в таблице 2.2.

 Таблица 2.2.   Учетные записи по кредиту счета 50/1 «Касса организации»

 

Содержание операции	Кредит счетов	Документ
Внесение из кассы денежных средств на счета в банке	51	Расходный кассовый ордер
Выдана заработная плата  работникам  организации	70	Платежная ведомость , расходный кассовый ордер
Выданы из кассы деньги на командировочные,    хозяйственные нужды	71	Расходный кассовый ордер
Выплата пособий по уходу  за ребенком	69	Расходный кассовый ордер
Выдана  депонированная заработная   плата	76	Расходный кассовый ордер

 

 

 

 

 

 

 

 

Примечание. Источник: собственная  разработка

Таким образом,  с помощью  приведенных корреспонденций счетов в организациях отражаются хозяйственные  операции по поступлению и выбытию  денежных средств.

На основании данных аналитического учета и приложенных первичных  документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр  синтетического учета – оборотная ведомость по счету 50 (приложение 6). Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс.

 

3. Совершенствование учёта кассовых операций

 

В современных условиях, когда вычислительная техника гармонично вписалась в деятельность различных  организаций, компьютеризация учета, анализа и аудита является основным инструментом эффективной обработки  большого объема экономической информации. Именно автоматизация ведения учета  способна значительно облегчить  труд бухгалтера. Поэтому одним из путей совершенствования учета  является совершенствование формы  ведения бухгалтерского учета, то есть замена ее  более универсальной.

В настоящее время существует несколько десятков относительно широко известных программных продуктов, но без преувеличения можно сказать, что программное обеспечение  фирмы «1С», предназначенное для  автоматизации различных видов  учета – бухгалтерского, складского, торгового является самым распространенным и популярным на территории стран  СНГ.

«1С: Бухгалтерия» версии 7.7 является, по сути, одной из функциональных компонент технологической платформы  «1С: Предприятие». Программа имеет  современный внешний вид, разделы  главного меню интуитивно понятны даже неопытному пользователю: в отдельные  группы скомпонованы справочники, документы, отчеты и журналы документов, что  дает возможность удобно и быстро работать с ними. В программе имеется  список корректных проводок, что уменьшает  вероятность ошибки при корреспонденции  счетов. Каждый бухгалтер может иметь  свой «пользовательский интерфейс», свои пункты меню и панели инструментов в зависимости от обслуживаемого им участка бухгалтерского учета, права  доступа к данным, хранящимся в  системе. Пользователь может оставить свое рабочее место и заблокировать  работу с программой. Без его личного  пароля никто не сможет получить доступ к программе и учетным данным, хранящимся в информационной базе [12, с.23]

 «1С: Бухгалтерия» поставляется с большим набором форм бухгалтерской отчетности – главная книга, журналы-ордера, книга продаж и покупок и другие. Любой сформированный отчет может быть распечатан на принтере или же сохранен в файле различных форматов, в том числе в формате популярного табличного процессора Excel. В типовую конфигурацию входят регламентированные формы отчетности – это налоговые и бухгалтерские отчеты, предназначенные для предоставления в вышестоящие органы. Кроме этого, в программу входит набор форм статистической отчетности.

Помимо этого программа  позволяет создавать и произвольные отчеты – отражающие особенности  учета  в отдельной организации. Как правило, такие отчеты настраиваются  специалистом.

Автоматизация учета кассовых операций предполагает составление  всех форм первичных документов по движению наличных денег, ведение кассовой книги, составление журнала-ордера по счету 50, ведение валютного учета.

Аналитический учет по субконто «Движение денежных средств» ведется  на счете 50 «Касса» только по субсчетам, открываемым к нему. В целом  по счету 50 он не ведется.

Основными документами для  отражения в учете кассовых операций являются приходные и расходные  кассовые ордера. Найти их можно  в пункте главного меню программы  «Документы». При составлении приходного кассового ордера сначала нужно  установить, по какой кассе, рублевой или валютной, оформляется приход денежных средств. Соответствующий  субсчет будет потом фигурировать в дебете проводки, сформированной документом. Отметим, что если мы выберем  валютную кассу, то внизу под переключателями  появится раскрывающийся список, из которого нужно выбрать конкретную валюту.

Далее следует выбрать  корреспондирующий счет и ввести его аналитику. Заполнить эти  реквизиты можно, введя счет и  субконто счета вручную, или же выбрать их из плана счетов и справочников при помощи кнопок. Потом заполняется реквизит «Движение денежных средств», где из справочника выбирается вид движения денежных средств.

В реквизите «Принято от»  необходимо указать лицо или организацию, от которой принимаются денежные средства. Если это наш сотрудник, то его можно выбрать из справочника  «Сотрудники», нажав кнопку выбора.

Далее, в соответствующих  реквизитах вводится основание для  оприходования денежных средств  и прилагающиеся к приходному ордеру документы, если они есть. В  реквизит «Сумма» мы вносим сумму  приходуемых денежных средств.

Затем, в случае необходимости, мы должны установить флажки «Указать в тексте НДС» и «Учитывать налог  с продаж». Первый из них отвечает за то, чтобы в печатной форме  был указан НДС, если это нужно. При  установке второго становятся доступны реквизиты документа, посредством  которых рассчитывается сумма налога с продаж и вывод ее в печатной форме ордера.