Учет кассовых поступлений и выбытий на счете средств единого счета бюджета

 

За 2008 год поступило налоговых и неналоговых доходов в бюджет  Городского округа «Город Якутск» на сумму 3 907 166,3 тыс.руб. при плане 3 839 128,7 тыс.рублей,  что составляет 101,8 % от уточненного годового плана. Исполнение по налоговым доходам составило 3 445 182,1 тыс.рублей при плане 3 355 945 тыс.рублей или на 102,7 %. В налоговых поступлениях основную долю составляют налог на доходы физических лиц – 77,4%, специальные налоговые режимы – 16,5%. Исполнение по неналоговым доходам составило 461 984,2 тыс.руб. при плане 483 183,7 тыс.руб. или на 95,6 %. Основные поступления в неналоговых доходах: арендная плата за землю и поступления от продажи права на заключение договоров – 44,3%, доходы от продажи имущества – 32,7%.

В 2008 году в местный бюджет Городского округа «Город Якутск» передано безвозмездных перечислений из государственного бюджета Республики Саха (Якутия), согласно уведомлений о бюджетных ассигнованиях, выписанных Министерством финансов РС (Я) по дотации, субвенции, субсидии и компенсации дополнительных расходов в сумме 2 064 248,9 тыс.рублей, в том числе:

Дотации на выравнивание уровня бюджетной  обеспеченности – 32 457,8 тыс.рублей;

Дотации бюджетам на поддержку мер  по обеспечению сбалансированности бюджетов – 71 702,9 тыс.рублей;

Субвенция – 1 326 331,8 тыс.рублей;

Субсидии – 515 245,1 тыс.рублей;

Средства бюджетов городских округов, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти – 118 661,7 тыс.рублей. 

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. Поступление денежных средств  главному распорядителю, распорядителю,  получателю для осуществления  платежей в соответствии с  бюджетной росписью:

Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит 0 304 04 000 «Внутренние расчеты  между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».

2. Поступление денежных средств,  связанное с возникновением долговых  обязательств:

Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит 0 301 01 710 «Увеличение задолженности  по внутренним долговым обязательствам», Кредит 0 301 02 720 «Увеличение задолженности  по внешним долговым обязательствам».

3. Поступление денежных средств  на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности:

Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит 0 401 01 200 «Расходы учреждения», Кредит 0 201 04 610 «Выбытия из кассы», Кредит 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», Кредит 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам», Кредит 0 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств», Кредит 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

4. Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов:

Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит 0 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам», Кредит 0 401 01 100 «Доходы  учреждения».

Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. Перечисление денежных средств  учреждениям, находящимся в ведении  главного распорядителя (распорядителя):

Дебет 0 304 04 000 «Внутренние расчеты  между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств  учреждения с банковских счетов».

2. Перечисление предварительной  оплаты в соответствии с заключенными  договорами на приобретение материальных  ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат:

Дебет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств  учреждения с банковских счетов».

3. Перечисление денежных средств  в оплату счетов поставщиков  за поставленные материальные ценности, оказанные услуги:

Дебет 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств  учреждения с банковских счетов».

4. Получение наличных денежных  средств в кассу учреждения:

Дебет 0 201 04 510 «Поступления в кассу»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств  учреждения с банковских счетов».

5. Расходы за оказанные услуги  по конвертации:

Дебет 00 401 01 226 «Расходы на прочие услуги»

Кредит 00 201 01 610 «Выбытия денежных средств  учреждения с банковских счетов».

6. Перечисление в бюджет средств,  поступивших в возмещение причиненного  учреждению ущерба на счет, по  операциям со средствами, полученными  от деятельности, приносящей доход,  открытый в кредитной организации:

Дебет 2 401 01 100 «Доходы учреждения»

Кредит 2 201 01 610 «Выбытия денежных средств  учреждения с банковских счетов».

7. Перечисление в бюджет средств,  поступивших в возмещение причиненного  учреждению ущерба на лицевой  счет, по операциям со средствами  в рамках бюджетной деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета:

Дебет 0 210 02 000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими  исполнение бюджетов»

Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств  учреждения с банковских счетов».

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для ведения бюджетного учета в  учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты  и показатели. Формы регистров  бюджетного учета, учитывающие специфику  исполнения соответствующего бюджета  бюджетной системы Российской Федерации, утверждаются органом, организующим исполнение соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации. Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета: Журнал операций по счету "Касса"; Журнал операций по банковскому счету; Журнал операций расчетов с подотчетными лицами; Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками; Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам; Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям; Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов; Журнал по прочим операциям; Главная книга.

Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. В органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и в органах, организующих исполнение бюджетов, ведется Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.

При оформлении и учете кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются  порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным  Решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40.

В бюджетных учреждениях широко практикуется выдача денежных средств  раздатчиками, назначенными приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.

За 2008 год поступило налоговых и неналоговых доходов в бюджет  Городского округа «Город Якутск» на сумму 3 907 166,3 тыс.руб. при плане 3 839 128,7 тыс.рублей,  что составляет 101,8 % от уточненного годового плана. Исполнение по налоговым доходам составило 3 445 182,1 тыс.рублей при плане 3 355 945 тыс.рублей или на 102,7 %. В налоговых поступлениях основную долю составляют налог на доходы физических лиц – 77,4%, специальные налоговые режимы – 16,5%. Исполнение по неналоговым доходам составило 461 984,2 тыс.руб. при плане 483 183,7 тыс.руб. или на 95,6 %. Основные поступления в неналоговых доходах: арендная плата за землю и поступления от продажи права на заключение договоров – 44,3%, доходы от продажи имущества – 32,7%.

В 2008 году в местный бюджет Городского округа «Город Якутск» передано безвозмездных перечислений из государственного бюджета Республики Саха (Якутия), согласно уведомлений о бюджетных ассигнованиях, выписанных Министерством финансов РС (Я) по дотации, субвенции, субсидии и компенсации дополнительных расходов в сумме 2 064 248,9 тыс.рублей.

Средства бюджетов городских округов, получаемые по взаимным расчетам, в  том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной  власти – 118 661,7 тыс.рублей. 

Учет кассовых поступлений и выбытий в МО «Город Якутск» ведется в первую очередь на счете 020302000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов".

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях / В. М. Родионова [и др.]; под. ред. В. М. Родионовой. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
2. Бухгалтерский учет в некоммерческих и бюджетных организациях. // №2 (218). – 2009.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Изд-во Проспект, 2006.
4. Бюджетный учет учреждении в 2006 г. газета  Финансы. – с.32.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. М.: Изд-во Проспект, 2006.
6. Захарьин В. Экономика и жизнь. Бухгалтерские приложения. 2006. № 18, 19, 21, 24.
7. Изменение в учете с поставщиками и подрядчиками (П.П. Курочкин, “Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и некоммерческих организациях” №8,2006г) – с.22-25.
8. Инструкции по бюджетному учету (П.П. Воробьев, П.Г. Котовская, Советник бухгалтера” ) 2009. – с.32.
9. Инструкция  по бюджетному учету №25н от 10 февраля 2006г.
10. Инструкция о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности №5 от 21 января 2005г.
11. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2009. - 384 с.
12. Объяснительная записка к годовому отчету об исполнении бюджета МО «Город Якутск» за 2007 год.
13. Объяснительная записка к годовому отчету об исполнении бюджета МО «Город Якутск» за 2008 год.
14. Особенности учета в бюджетных организациях (Т.Е. Володина,”Бюджетный учет”, №21, 2005) – с.17-20.
<li class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_0441_043f_0438_0441_043a_0430" style=" margin-left: 0pt; text-indent: 0pt;"