Учет кредитов и займов, направления его совершенствования

              Источник: собственная разработка

          Так некоторые авторы считают, что кредитный договор представляет собой одну из разновидностей договора займа. Т.е. договор займа представляет собой тот фундамент, на основе которого создана конструкция кредитного договора [1, с.53].

В целом, эти договоры имеют много общего: они регулируют в экономическом смысле схожие отношения; основным предметом данных договоров являются денежные средства; правила о договоре займа распространяются и на отношения по кредитному договору, но с учетом особенностей, установленных законодательством и т.д.

Но если рассматривать преимущественно банковский кредит и заем, то, безусловно, можно выделить ряд различий между ними.

С изменением экономических отношений в обществе изменяются  функции, роль кредита, а значит и сами кредитные отношения. Так с 1 июля 2004г. (за исключением отдельных пунктов) вступила в силу Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003г. N226. Принятие этого документа означает для белорусской кредитной системы реформу ряда основ кредитования, которые до сих пор сохранялись еще с советских времен. В целом данную реформу можно назвать либерализацией системы кредитования, так как со вступлением в силу данной инструкции снялся ряд ограничений, из-за наличия которых белорусское законодательство о кредитовании являлось одним из самых жестких (по сравнению с аналогичным законодательством ряда стран СНГ). Имеет место тенденция минимизации регулирования кредитных отношений на уровне документов Национального банка, а значительная часть бремени разработки правил кредитования возлагается на банки. В этом смысле процедура кредитования приближается к той, которая в настоящее время существует у наших соседей, в России, Украине.

Такие тенденции в сфере кредитования позволяют организациям на более выгодных условиях получать кредиты и, как следствие, способствуют наиболее эффективному функционированию субъектов хозяйствования.

Таким образом, кредиты и займы как экономические категории возникли достаточно давно, однако их роль в экономике не уменьшается, а увеличивается с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем.

1.2           Проблемы и пути повышения эффективности     использования кредитов и займов

У  организаций периодически возникает необходимость в привлечении заемных средств с целью осуществления капитальных вложений, связанных с приобретением основных средств, а также оборотных активов. При этом важно правильно оценить экономическую целесообразность привлечения таких средств, если в результате вложений эффективность деятельности организаций повышается, то с полным основанием можно говорить о целесообразности сделанных вложений.

В случае использования заёмных средств увеличивается зависимость от внешних источников, происходит повышение степени финансовых рисков. При этом риск производственной деятельности увеличивается, поскольку обязательства по возврату заемных средств должны выполняться независимо от доходов организации. К примеру, заключаемое с банком соглашение предусматривает жесткий порядок платежей, обеспечивающий возврат суммы долга и процентов за пользование кредитными средствами или же утрату права собственности на имущество, выступаемое материальным обеспечением заключаемой кредитной сделки.

Увеличение доли краткосрочных обязательств можно оценивать с разных сторон. С одной стороны положительным является то, что использование краткосрочных кредитов стимулирует организацию работать с максимальной отдачей, что способствует ускорению производственного процесса и денежного оборота. С другой стороны, очевидно, то, что краткосрочные кредиты можно использовать в основном только на текущую деятельность.

          Организация, которая использует только собственный капитал, имеет стабильную финансовую устойчивость, однако ее темпы развития ограничены. Кроме того, такая организация не использует финансовые возможности прироста и прибыли на вложенный капитал.

Отметим положительные особенности заемного капитала:

1.      Обеспечение роста финансового потенциала организации при необходимости существенного расширения ее активов и возрастания темпов роста объема ее хозяйственной деятельности;

2.      способность генерировать прирост финансовой рентабельности.

В то же время  существуют следующие недостатки использования заемного капитала:

1.      Риск снижения финансовой устойчивости и потери платежеспособности;

2.      Активы, сформированные за счет заемного капитала, формируют меньшую норму прибыли;

3.      Высокая зависимость стоимости заемного капитала от колебаний финансового рынка.

         Задачи повышения эффективности кредитной системы в современных условиях приобретают особое значение. Необходимо отметить, что проблемам устойчивого функционирования кредитной системы отводится одно из центральных мест в экономическом анализе. Очевидно, что роста эффективности кредитного регулирования можно достичь, если учитывать как национальные особенности, так и общие закономерности рыночных экономик.

Важность проблем, связанных с повышением эффективности работы кредитной системы, связана, прежде всего, со структурными особенностями экономики нашего государства. Поскольку основу экономического потенциала Беларуси составляет промышленный комплекс, крупные и весьма крупные, даже по мировым меркам, предприятия и объединения, перспективы их развития связаны с модернизацией и техническим перевооружением, а это требует существенных инвестиций. В значительных инвестициях нуждаются сельское хозяйство, строительство и транспорт.

Следует отметить, что в нашей республике многоуровневая кредитная система, получившая развитие в большинстве индустриально развитых зарубежных стран, только начинает развиваться. Сегодня перед нашей республикой стоит задача завершения перехода к рыночной модели организации кредитной системы.

Вопросы совершенствования эффективности кредитования предприятий, постоянно обсуждается экономистами страны. Основной проблемой является увязка краткосрочного кредитования предприятий с состоянием их собственных оборотных средств. Поскольку собственные оборотные средства при кредитовании учитываются не в твердо установленное размере, а в фактической сумме, это автоматически приводит к тому, что у предприятий, не сохраняющих собственные средства, краткосрочный кредит банка используется на покрытие прорывов а работе и убытков.

Но надо отметить, что даже при нормальной работе четкой увязки краткосрочного кредита с состоянием собственных оборотных средств на сегодня у предприятий пока не обеспечивается. Дело в том, что объектом кредитования у предприятий является возникший недостаток денежных средств для платежей независимо от их экономического содержания. Правда, при проверке обеспечения и целевого использования кредита (на квартальные даты и на конец года) делается увязка кредита с фактическими вложениями в оборотные активы и фактическим наличием собственных источников оборотных средств. Однако за счет кредита осуществляются все платежи, а в обеспечение принимаются лишь вложения в оборотные активы. Видимо, в этих вопросах необходим единый, экономически обоснованный подход.

Анализируемое мной в данной работе предприятие ОАО «Минский ЗСМ» Горынский КСМ» в определенный  период использует трудности  в наличии оборотных средств. Предприятие мало использует кредитные услуги банков, хотя он для него  является реально возможным и необходимым, так как с его помощью обеспечивается увязка практически всех источников оборотных средств и наиболее рациональное использование их общего объема.

На мой взгляд целесообразно для анализируемого предприятия и для предприятий вообще, в качестве объекта кредитования принимать вложения в оборотные средства, не покрываемые собственными источниками. При этом вложения постоянного характера будут обеспечиваться за счет собственных источников средств, сезонные вложения - за счет банковского кредита. В основу разграничения оборотных средств на собственные и заемные предлагается положить норматив как более объективный критерий.

Актуальным является вопрос о размерах создаваемых собственных оборотных средств  и источниках их покрытия. Для низко рентабельных предприятий целесообразно первоначально создавать собственные оборотные средства в минимальных размерах с привлечением на эту цель долгосрочного кредита, для такого предприятия как филиал ОАО «Минский ЗСМ» Горынский КСМ» целесообразно формировать собственные  оборотные средства в пределах постоянно неснижаемых вложений. При таком порядке будет обеспечено четкое разграничение источников покрытия вложений в оборотные активы за счет собственных оборотных средств и кредита банка.

Весьма актуальным является вопрос о том, что предприятия практически не занимаются своим планированием, разработками бизнес планов и планированием на текущий год. Раньше такого рода планы «спускались с верху», а сегодня при нестабильной рыночной экономике страны, предприятиям сложно определить потребность в оборотных средствах и провести какие-либо расчеты. Но, несмотря на это планирование деятельности предприятия на предстоящий год делать необходимо. Целесообразно составлять пять производственно-финансовых планов, где отражаются затраты в течение всего года, указываются периоды, когда расходы превышают доходы. При планировании делается расчет потребности в краткосрочных кредитах. Объектом кредита для предприятия такого типа будут являться производственные затраты, которые в дальнейшем включатся в себестоимость продукции и возместятся в пределах одного года в результате реализации готовой продукции.

Важную  роль в изучении кредита играет проблема возвратности кредита, которая напрямую связана с финансово-экономическим состоянием предприятия.

Предприятия вынуждены, чтобы в срок исполнить взятые обязательства по возврату кредита, заключать договора о переводе долга по кредитным договорам. Это необходимо для того, чтобы исключить дебиторскую задол­женность перед «новым должником». Если это случится, предприятие передает «новому должнику» заложенное по кредитному договору имущество. Существует еще один вариант решения проблемы возвратности кредита - это нотариальное соглашение между банком (залогодержателем) об удовлетворении требования залогодержателя за счет заложенного имущества залогодателя без обращения в суд. Однако, данный вариант неприемлем для предприятий из-за финансовых проблем, не позволяющих нести расходы в связи с уплатой государственных пошлин за удостоверение таких соглашений.

Способами обеспечения кредитов являются - залоги, поручительства, банковская гарантия. Обеспечение кредитных обязательств регулируется Гражданского Кодекса Республики Беларусь.

Кредитование предприятий должно, осуществляться специализированными банками, которые непосредственно работают с промышленным сектором экономики, так как именно у них опыт работы с такого рода предприятиями и они наиболее правильно могут учитывать особенности характера деятельности каждого вида промышленного предприятия.

Так как промышленность сегодня находится в тяжелом положении,  для них очень важным вопросом является стоимость кредита. Так как регулированием деятельностью денежно-кредитной системы занимается государство, именно оно должно осуществлять совокупность мероприятий направленных на ускорение оборота денежных средств, перераспределение их в промышленности.

Кредитование промышленных предприятий должно осуществляться под льготную процентную ставку. Государству целесообразно выделять специальный фонд для промышленных  предприятий под льготный процент, который он должен размещать через специальные банки. А без кредита промышленным предприятиям сегодня обеспечить нормальный воспроизводственный  процесс бывает иногда трудно. Это наблюдается на  изучаемом мной предприятии.

1.3                 Краткая характеристика организации

             Филиал ОАО «Минский ЗСМ» Горынский КСМ является предприятием с государственной формой собственности, был основан в 1970 году и первоначально именовался Заводом керамических дренажных труб. В 1993 году завершилась реконструкция завода с установкой современной технологической линии СМК-350 по чертежам итальянской фирмы «Униморандо». После реконструкции предприятие получило название ПО «Горыньстройматериалы».

         Приказом Минстройархитектуры РБ от 8 ноября 2000г. №496  в порядке реорганизации к ПО «Горыньстройматериалы» был присоединен «Горынский завод облицовочной фасадной керамики», проектная мощность которого 25 млн. штук условного кирпича в год. После присоединения производственное объединение стало именоваться ПРУП «Горынский комбинат строительных материалов».