Учет кредитов и займов

Академия права и управления Федеральной службы исполнения наказаний

Институт подготовки государственных и муниципальных служащих

 

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа, финансов и налогообложения

 

 

Курсовая работа

По «Бухгалтерскому финансовому учету».

На тему: «Учет кредитов и займов»

 

 

 

Выполнил:

Коробчилкина Е.В

3 курс 351 группа

Проверил:

Новикова Т.К.

 

 

 

 

 

 

2010г. 

Содержание:

Введение

1. Нормативное регулирование учета кредитов и займов.
2. Учет кредитов и займов
1. Основные понятия и виды кредитов и займов.
2. Особенности учета кредитов
3. Особенности учета займов.
4. Учет процентов по кредитам и займам.
3. Практическая часть.

Заключение

Приложение

Список используемой литературы.

 

В настоящее время трудно представить себе успешно развивающееся предприятие, которое бы не использовало кредитные ресурсы. В рыночной экономике роль кредита исключительно высока. Ни одно предприятие не сможет эффективно функционировать и сохранять конкурентоспособность, финансируя свою деятельность исключительно за счет собственных средств. Это замедляло бы оборачиваемость и, как следствие, снижало выручку

Введение

Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. Преобладавшая до недавнего времени государственная форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование предприятий. Существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных  вопросов.

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении  субъектов  предпринимательской  деятельности.

На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя  функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Целью курсовой работы является изучение учета займов и кредитов. Данная цель предопределила круг задач, решение которых  было представлено в данной работе:

• рассмотреть нормативное регулирование учета займов и кредитов;
• рассмотреть порядок учета кредитов банка;
• рассмотреть порядок учета займов.

 

1.Нормативное регулирование учета кредитов и займов

Кредиты и займы – это система экономических отношений, которые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата, а также при уплате процентов за временное пользование за определенный срок.

Взаимоотношения сторон, возникающие при совершении операций займа и кредита, регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ, параграф 1 «Заем», параграф 2 «Кредит».

Согласно ст. 807 «Договор займа» ГК РФ «по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей».

Согласно ст.808 п.1 ГКРФ заем должен быть заключен в письменном виде, это может быть договор, а может быть расписка или же иной документ, подтверждающий передачу (получение) денежных средств или вещи, причем договор считается заключенным только в момент передачи денег или вещи. Если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда (табл.2), а в случаи, когда займодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы.

В таблице 1 прописан минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

 

Срок, с которого установлен минимальный размер оплаты труда	Сумма минимального размера оплаты труда (руб. в месяц)	Нормативный акт, установивший минимальный размер оплаты труда
С 1 января 2014	5554	Ст.1 Федерального закона от 02.12.2013 № 366 – ФЗ
С 1 января 2013	5205	Ст.1 Федерального закона от 03.12.2012 №232 – ФЗ
С 1 января 2011	4611	Ст.1 Федерального закона от 01.06.2011 №106 – ФЗ

 

Согласно ст. 809 ГК РФ, если предметом договора займа являются деньги, то договор считается возмездным, если в нем прямо не предусмотрено иное. При отсутствии в возмездном договоре условий о размере процентов заимодавец имеет право на проценты на сумму займа в размере ставки рефинансирования (учетная ставка), устанавливаемой Банком России.

 

Срок, с которого установлена ставка	Размер ставки рефинансирования (%годовых)	Документ, в котором сообщена ставка
С 14 сентября 2012 г.	8,25	Указания банка Росси от 13.09.2012 №2873-У
С 26 декабря 2011 г.	8	Указание банка Росси от 23.12.2011 №2758-У
С 3 мая 2011 г.	8,25	Указание банка России от 29.04.2011 №2618-У

 

 

Согласно ст. 819 ГК РФ «по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее».

Основным документом, устанавливающим правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, является ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н (в ред. от 27.04.2012 N 55н).

Рассмотрим основные положения этого документа по учету сумм основного долга:

1. Заемщик учитывает основную  сумму долга по полученному займу или кредиту в составе кредиторской задолженности в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других поступивших вещей, предусмотренной договором.

2. Задолженность организации-заемщика  подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Срок погашения краткосрочной задолженности не превышает 12 месяцев, долгосрочной — превышает 12 месяцев.

3. Задолженность по полученным  займам и кредитам считается срочной, если срок её погашения ещё не наступил, просроченной — если срок её погашения истек.

4. В соответствии с  установленной учетной политикой  заемщик может переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную, когда до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

5. Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, видам заемных обязательств.

6. Задолженность по займу  или кредиту, полученному или  выраженному в иностранной валюте  или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического совершения операции.

7. Возврат организацией-заемщиком займа или кредита отражается в его учете как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.

Рассмотрим основные положения ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам»:

1. В состав затрат, связанных  с получением и использованием займов и кредитов, включают:

• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

• дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

• курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам.

2. Затраты по полученным  займам и кредитам должны признаваться  операционными расходами того  периода, в котором они произведены, независимо от формы и срока платежа.

3. Начисление процентов  по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа или кредита.

4. При использовании заемных  средств для предварительной оплаты за товарно-материальные ценности (работы, услуги) проценты относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности. При принятии к учету вышеуказанных объектов дальнейшее начисление процентов производится в общеустановленном порядке — с отнесением процентов на операционные расходы организации-заемщика.

5. Задолженность по полученным  займам и кредитам показывается  с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

6. Заемщик может нести дополнительные затраты, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, например: оплата юридических и консультационных услуг, оплата услуг связи и др. Эти затраты могут быть непосредственно включены в состав операционных расходов того отчетного периода, в котором были произведены. Допускается включение этих затрат в состав дебиторской задолженности с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения заемных обязательств. Рассмотрим основные положения ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» по учету инвестиционных активов:

1. Под инвестиционным  активом понимается объекты имущества, требующие большого времени и  затрат на приобретение или  строительство (например, объекты основных  средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы).

2. Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению или строительству инвестиционного актива, должны включаться в первоначальную стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации.

3. Включение затрат по  полученным займам и кредитам  в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих условий:

• возникновение расходов по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива;

• фактического начала работ, связанных с формированием инвестиционного актива;

• наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению;