Учет кредитов и займов

При этом, в целях равномерного (ежемесячного) списания данных расходов организация — заемщик может предварительно учитывать их как расходы будущих периодов.

Пример

ЗАО «Дон» получило заем в размере 100 000 рублей на 2 месяца, в обеспечение которого выдало вексель номинальной стоимостью 140 000 рублей. Погашение займа по условиям договора предусмотрено в размере 140 000 рублей (номинальной стоимости векселя).

Отражение операций в бухгалтерском учете:

При начислении процентов по облигациям организация — заемщик указывает кредиторскую задолженность по проданным облигациям с учетом причитающегося к оплате на конец отчетного периода процента по ним.

Проценты или дисконт по размещенным облигациям относятся к операционным расходам в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

Порядок учета процентов или дисконта по проданным облигациям аналогичен порядку учета затрат по переданным векселям.

Начисление причитающихся займодавцу доходов по иным заемным обязательствам производится заемщиком равномерно (ежемесячно) и признается его операционными расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

7. Заключение

Эта брошюра ознакомила Вас с учетом кредитов и займов Вашего предприятия. Вы должны были получить представление о:

• видах кредитов;
• оформлении банковского кредита;
• схемах кредитования, сложившихся в банковской практике;
• структуре счетов учета банковских кредитов;
• основных проводках по их учету;
• способах предоставления коммерческих кредитов;
• счетах и основных проводках по учету коммерческих кредитов;
• особенностях учета займов и долга, оформленного ценными бумагами.

В следующей брошюре из блока «Бухгалтерский учет-1» Вы узнаете о том, как учитываются основные средства и нематериальные активы.

Учет кредитов

Учет кредитов и займов организуется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». В нем нет деления на краткосрочные и долгосрочные займы.

Для учета расчетов с банком по полученным кредитам предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Т.к. банк, предоставляя кредит, подвергает себя определенному риску, то в кредитном договоре предусматриваются жесткие меры финансового контроля за финансовым положением клиента и обеспеченностью кредита. По требованию банка организация должна предоставить бухгалтерский баланс и различные справки об имущественном состоянии.

В соответствии с ПБУ 10/99 проценты за использование любыми кредитами должны быть учтены в составе прочих расходов.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. Проценты подлежат включению в состав прочих расходов, в том числе проценты по просроченным кредитам.

Проценты, начисленные по кредитам и займам, признаются расходами при условии, что размер начисленных процентов существенно не отличается от среднего уровня процентов, взимаемых по кредитам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

Аналитический учет по счетам 66 и 67 строится по каждому банку и каждому полученному организацией кредиту (или займу).

 

 

 

  Одной из важнейших  особенностей организации безналичных  расчетов, в случае необходимости дополнительных денежных средств является привлечение банковского кредита.      

 Краткосрочный банковский  кредит выдается на нужды текущей  деятельности предприятия и предоставляется  на срок менее одного года.      

 Долгосрочный банковский  кредит предоставляется на срок более одного года и используется в основном на нужды производственного и социального развития предприятия.      

 Кредитные отношения  банков с предприятиями возникают  на основе кредитных договоров, определяющих взаимные обязательства  и экономическую ответственность сторон.      

 Для получения кредита  предприятие предоставляет в  банк следующие документы:

1. Заявление, в котором указывается размер, срок, и обеспечение кредита.
2. Баланс – годовой и на отчетную дату.
3. Технико-экономическое обоснование в потребности кредита (бизнес план).
4. Расшифровка – дебиторской и кредиторской задолженности.
5. Договор залога, договор гарантий, или договор страхования ответственности.

В кредитных договорах банк устанавливает размер пени за просрочку платежа в виде определенного % в день от просроченной суммы задолженности.

Сумма уплаченных процентов, за кредиты банков и другие займы, в пределах учетной ставки рефинансирования  установленной Центробанком РФ умноженной на 1,5 в год (на сегодня 8.75%*1,1=9,625%), относятся к прочим расходам предприятия и учитываются при налогообложении прибыли (91.2  51). Сумму уплаченных процентов, превышающих учетную ставку, а также штрафы, пени, неустойки за просроченные предприятием ссуды, относятся также к прочим расходам предприятия, и учитываться при налогообложении прибыли не будут. 

 

 

   РЕЗЮМЕ:

Счет №66 и Счет №67 –  оба пассивные. По кредиту на них отображается - увеличение (зачисление) кредита, по дебету – погашение (уменьшение). Сальдо – кредитовое, остаток сальдо показывает – остаток не погашенного кредита. 

 

 

1 Зимакова Л.А. Савченко Т.В., Возможности использования различных классификаций кредитов и займов для составления управленческой отчетности // Управленческий учет. - №4. - 2006.