Учет личного состава работающих и использования рабочего времени

Если расчетный период отработан полностью, исчисление среднего дневного заработка осуществляется по формуле:

ДЗср = ЗП / (12 * 29,4),

где ДЗср  - средний дневной заработок;

ЗП – сумма начисленной  зарплаты в расчетном периоде;

29,4 - среднемесячное число  календарных дней.

Сумма отпускных (О) рассчитывается по формуле: 

О = ДЗср * До,

где До - количество дней отпуска.

Сумма отпускных (О) далее  рассчитывается по формуле:

О = ЗП / К * До.

Где К- количество календарных  дней

Если на предприятии применяется  суммированный учет рабочего времени, отпускные рассчитываются по общим  правилам.

При повышении в организации  тарифных ставок, должностных окладов  или денежного вознаграждения средний  заработок работников также повышается в следующем порядке:

1) повышение произошло  в расчетный период – выплаты, учитываемые в расчетном периоде, увеличиваются на коэффициенты. Коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной ставки (должностного оклада), установленной в месяце наступления случая, на тарифные ставки каждого из месяцев расчетного периода;

2) повышение произошло  после расчетного периода до  наступления отпуска – повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

3) повышение произошло  в период отпуска – часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифных ставок до окончания указанного периода.

Работники, не использовавшие ежегодный оплачиваемый отпуск, могут  получить денежную компенсацию в  следующих случаях: при увольнении; при замене на компенсацию части  отпуска, превышающей  28 дней.

Сумма начисленных отпускных  включается в себестоимость:

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 70.

В целях равномерного включения  в себестоимость продукции отпускных  применяется способ резервирования сумм на оплату отпусков:

Д 20, 23, 25, 26, 44   К 96 «Резервы предстоящих расходов»,

Д 96 «Резервы предстоящих  расходов»  К 70.

Сумма отпускных облагается НДФЛ.

Порядок расчета пособия по временной  нетрудоспособности, беременности и  родам

В соответствии со ст. 183 ТК РФ работник в период наступления временной  нетрудоспособности имеет право  на получение пособия от работодателя. Основанием для получения пособия  является листок нетрудоспособности («больничный  листок»), который выдается в следующих  случаях:

-  при заболевании или травме, связанных с утратой трудоспособности;

-  при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;

-  при карантине;

-  при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;

-  при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия;

-  при санаторно-курортном лечении.

Пособие должно выплачиваться с  первого дня утраты трудоспособности вплоть до ее восстановления (или до установления инвалидности врачебно-трудовой экспертной комиссией).

С 2011 года действует Федеральный  закон от 8 декабря 2010 года №343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный  закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством».

Больничные по собственной нетрудоспособности выплачиваются за первые три дня  за счет работодателя, за остальной  период – за счет средств ФСС  РФ (исключение – больничные, выплачиваемые  в связи с несчастным случаем  на производстве или профзаболеванием). Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается  по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы. Пособие  по уходу за ребенком выплачивается  по одному месту работы. Расчет среднего заработка производится за два календарных  года предшествующих году наступления  нетрудоспособности.

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все  виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые  взносы в ФСС за два календарных  года, предшествующих году наступления  страхового случая, в том числе  за время работы у других страхователей. В расчет включаются и те дни, когда  человек не работал и не получал  заработную плату.

Средний дневной заработок (ДЗср) для  исчисления пособий определяется по формуле:

ДЗср = ЗП /730,

где ЗП – сумма начисленной зарплаты в расчетном периоде.

Если у работника не будет  заработка за два календарных  года предшествующих году наступления  страхового случая, то пособие будет  исчислено из минимального размера  оплаты труда (МРОТ), установленного Федеральным  законом на день наступления страхового случая. Также пособие исходя из МРОТ полагается работнику, если его  стаж меньше 6 месяцев.

Средний дневной заработок в  этом случае определяется:

ДЗср = МРОТ*24/730.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного  рабочего дня), средний заработок  определяется пропорционально продолжительности  рабочего времени застрахованного  лица.

Средний заработок рассчитывается на весь календарный год, в случае изменения информации о начислениях  предыдущих 2-х лет все пособия  пересчитываются с учетом выявленных изменений.

Для подтверждения дохода за предыдущие годы необходимо представлять справки  о доходе с предыдущих мест работы, если сотрудник проработал менее  двух лет в организации, либо делать запрос в Пенсионный Фонд РФ. Подойдут оригиналы справок или заверенные копии. Работодатель такую справку  по закону должен будет выдать при  увольнении.

Сотрудник также может заменить один календарный год на другой, если в этом году находился в отпуске  по беременности и родам, или по уходу  за ребенком до 1,5 лет.

Размер пособия по временной  нетрудоспособности зависит от страхового стажа работы и среднего дневного заработка. В страховой стаж включаются периоды:

1) работы по трудовому договору;

2) государственной гражданской  или муниципальной службы;

3) иной деятельности, в течение  которой гражданин подлежал обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности.

При следующем стаже пособие  выплачивается в размере:

-  до 5 лет – 60%  заработка;

-  от 5  до 8  лет – 80%  заработка;

-  свыше 8  лет – 100%  заработка;

-  при трудовом увечье или профессиональном заболевании – 100 % заработка;

-  лицам, имеющим на иждивении 3-х или более детей, не достигших 16 (учащиеся – 18 лет) – 100 % заработка.

Сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ с учетом страхового стажа работника.

С 2011 года предельный среднедневной  заработок для расчета максимального  размера пособия по временной  нетрудоспособности и  пособия по беременности и родам составляет 1268,49 руб. (463000/365 дн.). Данное ограничение не распространяется на пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями. Если сотрудник работает у нескольких работодателей, размер пособия не может превышать максимума по каждому месту работы.

Размер  пособия (П) рассчитывается по следующей формуле:

П = ДЗср * Кдн * Пс,

где ДЗср – средний дневной заработок;

Кдн – количество дней в периоде, подлежащих оплате;

Пс – процент, учитывающий страховой стаж.

Пособие должно быть назначено в  течение 10 календарных дней со дня  обращения за ним работника, а  выплачено в ближайший день, установленный  для выдачи зарплаты.

Оплатить больничный лист нужно  и в случае, если заболевание наступило  в течение 30 календарных дней после  увольнения работника. При этом размер выплаты рассчитывается исходя из 60% его среднего заработка.

Пособие полагается и за время простоя  в том размере, в каком сохраняется  за этот период заработная плата. Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ, сумма пособия учитывается в составе налоговой базы того месяца, за который пособие выплачивается. Пособия не подлежат обложению страховыми взносами.

Учет удержаний  из заработной платы

В зависимости от оснований различают  три вида удержаний из заработной платы:

-  обязательные удержания;

-  по инициативе работодателя;

-  по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.

Для осуществления обязательных удержаний  не требуется издания приказа  администрации организации и  письменного согласия работников.

К обязательным удержаниям относятся следующие удержания:

- налога на доходы физических  лиц;

- алиментов;

- административных штрафов и  прочих сумм по исполнительным  документам в пользу юридических  и физических лиц.

К прочим удержаниям по исполнительным документам относятся удержания  за ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на котором  работает работник); за ущерб, причиненный  физическим лицам (ущерб, причиненный  здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.); штрафы. Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются  размеры (суммы, сроки) удержаний и  реквизиты получателей.

Удержания, проводимые по инициативе администрации, включают:

1)  удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;

2)  удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

3)  возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

4)  удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

5)  удержание излишне выплаченных по причине счетной ошибки сумм заработной платы, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Не подлежат удержанию суммы, излишне выплаченные в результате неправильного применения законодательства.

В большинстве случаев работник несет ответственность перед  работодателем в пределах своего месячного заработка, то есть ограниченную материальную ответственность. Случаи полной материальной ответственности  предусмотрены статьей 243 ТК РФ.

Взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя. Такое решение  должно быть доведено до работника  не позднее одного месяца со дня  окончательного установления работодателем  размера причиненного работником ущерба. Если этот срок истек или размер ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскивать ущерб  придется через суд.

Общий размер всех удержаний при  каждой выплате заработной платы  не может превышать 20% заработка  работника за минусом НДФЛ. Если такие удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний  по исполнительным документам, то удерживаемые суммы не должны превышать 50%, а некоторых  случаях – 70%.

Так, организация может удержать 70% заработка работника:

- при взыскании алиментов на  несовершеннолетних детей;

- при возмещении вреда, причиненного  здоровью;

- при возмещении вреда людям,  которые понесли ущерб в результате  смерти кормильца;

- при возмещении ущерба, причиненного  преступлением.

Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.

Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод  денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может  превышать 50% зарплаты (в некоторых  случаях – 70%).

К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей ему доходы, могут быть отнесены:

- удержания членских профсоюзных  взносов;

- удержания в погашение сумм  ранее выданных ссуд, займов;

- удержания платежей по добровольному  медицинскому, имущественному и  прочему личному страхованию;

- удержания в погашение обязательств  по подписке на акции, по  оплате отпущенных товаров (работ,  услуг).