Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2013 в 17:26, курсовая работа
Цель данной курсовой работы изучение сущности бухгалтерского учета труда, а также его оплаты.
Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и другие), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.
Введение 3
1.Нормативное регулирование оплаты труда 5
2. Учет личного состава работающих и использования рабочего времени 10
3. Учет расчетов по оплате труда 14
Заключение 29
Список литературы 30
Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.
Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:
- возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;
- компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;
- выплаты в связи с рождением ребенка;
- компенсации за работу во вредных условиях труда;
- выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.
Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.
В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:
- начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);
- выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;
- пособия по временной нетрудоспособности;
- материальная помощь;
- подарки в части превышения 4000 рублей;
- дивиденды по акциям предприятия;
- материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;
- прочие.
Не включаются в совокупный доход:
- пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
- пособие по безработице;
- по беременности и родам;
- по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;
- на погребение;
- выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;
- стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.
Совокупный доход в
1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;
2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;
4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.
Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.
Организация может предоставить работнику имущественный вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства, или квартиры, комнаты (как самостоятельного объекта права). Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций. Общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм процентов. Для получения вычета от предприятия работник должен подать соответствующие документы в налоговые органы и получить уведомление.
Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых
вычетов окажется больше суммы доходов
за этот же период, то налоговая база
равна нулю. На следующий период
разница между доходом и
Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:
- алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ
- на 1 ребенка - 25%
- на 2 детей – 33%
- на трех и более детей - 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);
- размер алиментов на родителей по решению суда;
- прочие удержания по решению суда.
Начислен и удержан НДФЛ – Д 70 К 68, перечислен налог в бюджет – Д 68 К 51.
Удержания по исполнительным документам – Д 70 К 76, выплата – Д 76 К 50,51.
Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным законом от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды ОМС».
Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных за налоговый период (год) в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
База для начисления страховых взносов установлена в сумме, не превышающей 463000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года. С суммы, превышающей 463 тыс. руб., страховые взносы не взимаются.
Суммы, не подлежащие налогообложению:
1) государственные пособия,
в т. ч. пособия по временной
нетрудоспособности, пособие по
уходу за больным ребенком, пособия
по безработице, по
2) все виды выплат, установленных
законодательством, связанных
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
- в связи со стихийным
бедствием на основании
- работнику в связи со смертью члена его семьи;
- пострадавшим от
- работодателем при рождении
(усыновлении) ребенка, но не
более 50000 руб. на каждого ребенка,
если такая помощь
4) суммы страховых платежей
по обязательному социальному
страхованию работников, суммы платежей
по договорам добровольного
5) оплата за обучение
работников по основным и
6) суммы, в рамках которых
предприятие возмещает
7) совокупная сумма материальной помощи работникам, не превышающая 4000 руб. на 1 лицо за налоговый период;
8) выплаты по трудовым
и гражданско-правовым
9) суммы платы за обучение
по основным и дополнительным
профессиональным
Вознаграждения, выплачиваемые
физическим лицам по договорам гражданско-
Ставки страховых взносов для работодателей приведены в таблице 6.2.
Таблица 6.2
Пенсионный |
Фонд |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого | |
Федеральный |
Территориальный фонд | |||
На 2010 год | ||||
20% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26% |
На 2011 год | ||||
26% |
2,9% |
3,1% |
2,0% |
34% |
Исчисление страховых взносов производится в следующем порядке:
1. Определяется налоговая база отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных работодателем за налоговый период в пользу каждого работника исключаются доходы, не являющиеся объектом налогообложения, суммы льгот.
2. Определяются суммы взносов в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС) умножением налоговой базы на тариф.
3. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования (пособия).
4. Уплата страховых взносов (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Начисление взносов в
соответствующие фонды
Д 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 91 К 69.
Выплата пособий по социальному страхованию – Д 69 К 50.
Перечисление взносов в бюджет – Д 69 К 51.
Также предприятия обязаны уплачивать в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они начисляются из расчета суммы заработной платы и иных выплат в пользу работников и установленного коэффициента по группе риска. Сумма указанных взносов относится на расходы производства или издержки обращения.
Заключение
Рассмотрев подробно заработную плату как экономическую и правовую категорию, можно сделать следующие выводы: во-первых, что ее реформирование идет в направлении оплаты затраченных усилий, учитывая все многообразие форм труда, а право предприятий самостоятельно формировать политику оплаты и организовывать бухгалтерский учет, позволяют довольно точно отражать затраченный труд и оплачивать его.
С организацией заработной платы на
предприятиях связаны решения важнейших
задач учета труда и заработной
платы: своевременно производить расчеты
с персоналом по оплате труда, своевременно
и правильно относить на себестоимость
продукции суммы начисленной
заработной платы, собирать и группировать
показатели по труду и заработной
плате для целей оперативного
руководства и составления
Оплата труда каждого
При оплате труда рабочих могут приниматься тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система, если предприятие, учреждение, организация сочтут такую систему боле целесообразной.
Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставов, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала определяется предприятиями самостоятельно, и фиксируются в количественных договорах, иных локальных нормативных актах.
Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяется по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются.
Список литературы
1) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.98г. №34н (в ред. приказа Министерства Финансов РФ от 24.03.2007г. №31н).
Информация о работе Учет личного состава работающих и использования рабочего времени