Учет на сельскохозяйственном предприятии "Гарант"

Дт 10 Кт 23 поступили материалы от собственных вспомогательных производств

Дт 10 Кт 75 поступили материалы в счет вклада в уставный капитал

Дт 10 Кт 98 поступили безвозмездно материальные ценности

Дт 20, 23,25, 26  Кт 10 списаны ТМЦ на соответствующие производства

Дт 91 Кт 10 проданы излишне приобретенные МЦ

К счету 10 открывают  субсчета:

5. Сырье, материалы, удобрения, средства защиты растении и животных
6. Покупные полуфабрикаты
7. Топливо
8. Тара и тарные материалы

10.5 Запасные части

10.6 Корма, семена и посадочный материал

10.7 Сырье, переданное в переработку на сторону

10.8 Строительные материалы

10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Аналитический учет ведут  в сальдовых ведомостях по видам  материальных ценностей.

Учет материальных запасов  на складах ведут материально  ответственные лица либо, с их согласия, учетчики в карточках складского учета материалов (приложение 29). На каждый номенклатурный номер запаса открывается отдельная карточка, которая из бухгалтерии на склад передается в полузаполненном виде.

В полученных карточках  кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материалов (стеллажи, ячейки). Записи в карточки производят на основании документов.

Бухгалтерия в установленные  сроки осуществляет непосредственно  на складах проверку правильности записей  и вывода остатков в карточках. О  сверке бухгалтер расписывается  в специальной графе карточки.

Приемку документов, оформляющих  движение материальных запасов, бухгалтер  производит на складе путем составления  Ведомости выдачи (приложение 30,31) и оприходования (приложение 32) ТМЦ и акта списания ГСМ (приложение 33) в одном экземпляре.

В конце месяца бухгалтерии составляют отчет о движение ТМЦ (приложение 34).

Корреспонденция по счету 43 " Готовая продукция".

Дт 43 Кт 20,23,29 оприходована готовая продукция, полученная от собственного, вспомогательного и обслуживающих производств

Дт 43 Кт 60,76 оприходована продукция закупленная у населения для последующей реализации

Дт 20.1 Кт 43 использована готовая продукция на собственные нужды, на посев

Дт 90 Кт 43 реализована готовая продукция

Дт 29 Кт 43 списана готовая продукция на общественное питание

Дт 43 Кт 99 списана готовая продукция, погибшая в результате стихийного бедствия (незастрахованная)

Дт 76 Кт 43 списана застрахованная готовая продукция, погибшая в результате стихийного бедствия.

Приемом контроля над  сохранностью товарно-материальных ценностей  является инвентаризация. Инвентаризация может быть частичной, когда проверяют наличие ценностей в отдельных местах хранения, и полная, когда проверкой охватываются все ценности хозяйства в целом. Обязательная полная инвентаризация проводится ежегодно перед составлением годового отчета. Могут быть и внеплановые проверки.

Выявленные при инвентаризации излишки приходуются, при этом составляю  бухгалтерскую запись Дт 43, 41,10 Кт 91

Недостачи товарно-материальных ценностей, а также потери от порчи  ценностей относят на дебет счета 94 с кредита соответствующих материальных счетов.

Недостачи сельскохозяйственной продукции, семян и кормов в пределах естественной убыли списывают путем  распределения (пропорционально списанному количеству) по основным направлениям расхода продукции, семян и кормов: использованных на производство – на 20.1, и 23; отпущенных в переработку – 20.3, реализованных – на счет 90 и т. д., на остаток – 43 и 10.

Недостачи и потери материальных ценностей, возникшие вследствие стихийных  бедствии, списывают на счет 99, а застрахованных на счет 76.1.

Недостачи, хищения и  порчу материальных ценностей по счету 94. Итоги оборотов по кредиту  в целом и по корреспондирующим  счетам из ведомости ежемесячно переносят  в журнал-ордер № 10, откуда после  сверки оборотов они будут записаны в Главную книгу (приложение 35).

 

2.4 Учет расчетов по оплате труда

 

Расчеты с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплат труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предприятие отражает на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 показывают суммы:

4. суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников;
5. суммы оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемые один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
6. начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

По дебету счета 70 отражают выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику предприятия.

Начисление заработной платы работникам производится по каждому подразделению отдельно. В животноводстве ведется ведомость начисления оплаты труда работникам животноводства, в которой отражают по каждому рабочему количество отработанных человеко-часов, полученный объем продукции, расценки за единицу продукции, а также дополнительные выплаты.

Обобщающим документом по подразделению является расчетно-платежная ведомость (приложение 38). В ней показан подробный расчет оплаты труда с каждым работником со всеми доплатами и удержаниями, которая основана на табеле учета рабочего времени (приложение 36)

Выплату заработной платы производят на основе платежной ведомости (приложение 3), которая составляется на основе расчетно-платежной. В платежной ведомости указывается конечная сумма выплат. Данный документ подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Расчет с работником производится по расходно-кассовому ордеру. В конце месяца составляется отчет по з/плате (приложение 37).

Каждый работник при поступлении на предприятие знакомится с Положением об оплате труда, принятым в СПК «Гарант», знакомится с расценками по оплате труда и выполняемыми нормами. Расчет заработной платы производится на основе минимальной оплаты труда, установленной законодательством Российской Федерации, которая должна быть не менее 300 руб.

В СПК «Гарант» в настоящее время не создается резерв на оплату отпусков работникам. При расчетах отпусков их сумма сразу же списывается на затраты по подразделению, в котором данный работник числится.

 

2.5 Учет производства. Учет накладных расходов и вспомогательных производств

 

Для учета производства продукции применяется счет 20 «Основное производство». По дебету данного счета отражают сделанные затраты для производства, а по кредиту – выход продукции.

К счету 20 открываются следующие субсчета:

2. «Производство продукции растениеводства»;
4. «Промышленные производства»

По дебету счета 20-1 ведут учет затрат в растениеводстве по следующим статьям: заработная плата (чел.-часы, сумма), отчисления на социальное страхование, минеральные удобрения, средства защиты растений, ГСМ, услуги вспомогательных производств, прочие производственные затраты, затраты по организации производства и управлению. Все перечисленные затраты собираются в течении месяца на первичных документах, а затем переносятся в производственный отчет по растениеводству . Учет затрат в нем ведет нарастающим итогом с начала года и за месяц, а затем данные переносятся в главную книгу (приложение 20,21). По кредиту счета 20-1 учитывают выход продукции растениеводства.

Для учета затрат на производство продукции промышленных производств используют счет 20-3 «Промышленные производства». Учет в нем ведут в разрезе следующих статей затрат: заработная плата с отчислениями, сырье и основные материалы, топливо и электроэнергия, амортизация основных средств, прочие производственные затраты. Выход продукции учитывается в натуральном и стоимостном выражении.

Для учета накладных расходов применяются счета 26 «Общехозяйственные расходы». Данные расходы значительно различаются. Общехозяйственные расходы невозможно соотнести с производством какой-либо группы продукции, общепроизводственные же расходы, связанные с обслуживанием именно производственных подразделений, могут быть соотнесены с продукцией, изготавливаемой этими подразделениями.

По дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» ведут учет затрат по следующим статьям: административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, другие управленческие расходы. Все операции отраженны в Главной книге (приложение 35)

 

2.6 Учет продажи, прочих доходов и расходов

 

Для учета реализуемой продукции применяют счет 90 «Продажи». Он предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, а также для определения финансового результата по ним.

В течение года по дебету счета 90 «Продажи» отражается плановая себестоимость и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 (или сторнируется) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция. По кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от реализации продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками).

К счету 90 «Продажи» в СПК «Гарант» открыты следующие субсчета:

90-1 «Реализация продукции растениеводства»

По новому Плану счетов сельскохозяйственные предприятия могут не использовать счет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж», а списывать полученный финансовый результат сразу же на счет 99 «Прибыли и убытки».

Реализация продукции документально оформляется товарно-сопроводительными документами (накладными), счетами-фактурами. Отписанные счета-фактуры регистрируют в журнале учета счетов-фактур, а также в книге продаж. По этим регистрам в конце месяца определяется сумма НДС по проданной продукции, а затем уплачивается сам налог.

Себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и других счетов в дебет счета 90 «Продажи».

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3 делают накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам счета 90 и кредитового оборота по тому же счету определяют финансовый результат (прибыль, убыток) от продаж за отчетный период. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Аналитическим регистром учета реализуемой продукции является книга учета реализации продукции произвольной формы, в которой отражены виды продукции, ее количество и стоимость на счетах, на которых они были отражены.

 

2.7 Учет вложения  во внеоборотные активы

 

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения  информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота.

К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:

08-1 «Приобретение земельных  участков»,

08-2 «Приобретение объектов  природопользования»,

08-3 «Строительство объектов  основных средств»,

08-4 «Приобретение объектов  основных средств»,

08-5 «Приобретение нематериальных  активов»,

08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,

08-7 «Приобретение взрослых  животных» и др.

На субсчете 08-1 «Приобретение  земельных участков» учитываются  затраты по приобретению организацией земельных участков.

На субсчете 08-2 «Приобретение  объектов природопользования» учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.

На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются  затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость  переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство.

На субсчете 08-4 «Приобретение  объектов основных средств» учитываются  затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других основных средств, не требующих монтажа.