Учет на сельскохозяйственном предприятии "Гарант"

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

19-2 «Налог на добавленную  стоимость при приобретении нематериальных активов»;

19-3 «Налог на добавленную  стоимость при приобретении нематериально-производственных запасов» и др.

На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств.

На субсчете «Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов» учитываются уплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете «Налог на добавленную стоимость при приобретении материально-производственных запасов» учитываются уплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов, других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных  на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:

 

2.1.7 Учет расчетов  по социальному страхованию и  обеспечению

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Отчисления органам  социального страхования и обеспечения  производятся по установленным ставкам от фонда оплаты труда. Эти отчисления включаются в себестоимость продукции. Суммы страховых платежей определяются по установленным ставкам от стоимости имущества.

К счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» имеются субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному  страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются  расчеты по социальному страхованию  работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащее перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в частности отчислений, производимых за счет организации, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», - в частности отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» в корреспонденции  со счетом 99 «Прибыли и убытки» или  расчетов с работниками по прочим операциям отражается начисленная  сумма пеней за несвоевременный  взнос платежей, а в корреспонденции счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» отражаются перечисленные  суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» активно-пассивный. По кредиту отражается начисление кредиторской задолженности, по дебету – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность страховых органов организации, а кредитовое – задолженность организации страховым органам.

По расчетной ведомости  можно получить сумму единого  социального налога, налога на доходы физических лиц, а так же взносы в пенсионный фонд (приложение 24).

2.1.8 Учет расчетов  с подотчетными лицами

Подотчетные лица – это  работники, получившие под отчет  денежные авансы. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами учета затрат и приобретенных ценностей или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Для покрытия личных расходов командированного работника на время нахождения в командировке ему оплачиваются суточные – 55 руб. за каждый день пребывания в командировке, и возмещаются расходы по найму жилья по предъявленным документам, но не более 270 руб. в сутки. При отсутствии документов – 7 руб. в сутки. Для получения аванса работник должен написать заявление, которое утверждается. При возвращении из командировки лицо, получившее аванс, составляет авансовый отчет (приложение 25) и сдает в бухгалтерию. К авансовому отчету прилагаются необходимые документы: кассовый и товарный чеки (при приобретении ГСМ на автозаправочных станциях допускается только один кассовый чек), проездные документы, документы, подтверждающие найма жилья, телефонные карты, накладные внутрихозяйственного назначения (приложение 26). По утвержденному авансовому отчету остаток неиспользованных денежных средств должен быть возвращен в кассу для погашения задолженности подотчетного лица; в случае перерасхода средств разница подлежит возмещению из кассы.

Все операции с подотчетными суммами сельскохозяйственные предприятия  учитывают на синтетическом счете 71. по дебету счета записывают выданные в подотчет суммы, по кредиту – списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов и отражают в отчете (приложение 27).

Корреспонденция счета:

Дт 71 Кт 50 Выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке

Дт 26 Кт 71 Представлен авансовый отчет, средства отнесены на общехозяйственные расходы.

Дт 50 Кт 71 Неиспользованный остаток аванса внесен в кассу

Дт 70 Кт 71 Невозвращенная сумма удержана из заработной платы

Дт 10 Кт 71 Оплачены подотчетным лицом материалы

Дт 41 Кт 71 Оплачены товары подотчетным лицом.

Подотчетные суммы, не возвращенные работником в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям.

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Для отражения состояния  расчетов с подотчетными лицами в  учетных регистрах предназначен журнал-ордер по кредитору счета № 71 (приложение 28), ежемесячно заполняемый в хозяйстве. Он также является и регистром синтетического учета. В нем указывается сальдо на начало месяца по дебету или кредиту счета, выданные и возвращенные из кассы суммы и суммы, подлежащие возмещению на основании утвержденных авансовых отчетов, выводится остаток на конец месяца. В конце месяца кредитовые обороты по счету 71 переносят в Главную книгу.

 

2.1.9 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами.

Это операции:

- по имущественному  и личному страхованию;

- по претензиям;

- по суммам, удержанным  из оплаты труда работников  организации в пользу других  организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов;

- с депонентами;

- с квартиросъемщиками;

- с родителями за  содержание их детей в детских  учреждениях;

- по причитающимся  дивидендам и другим доходам;

- по лизинговым и  арендным обязательствам;

- с гражданами за  принятую от них продукцию  для продажи и расчеты по  прочим операциям.

В данной организации  этот счет места не имеет.

Счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» активно-пассивный. По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской, а по кредиту - увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской. Сальдо и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность предприятию, а кредитовое – задолженность предприятия.

К счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» могут  быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию  имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному и  обязательному медицинскому страхованию), в котором организация выступает страхователем.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым  случаям с кредита счетов учета  производственных запасов, основных средств и др. Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты  по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам  и транспортным организациям  по выявленным при проверке  их счетов несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены;

- к поставщикам товаров,  материалов, как и к организациям, перерабатывающим материалы, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- к поставщикам, транспортным  и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- за брак и простои,  возникшие по вине поставщиков  и подрядчиков, в суммах признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

- к кредитным организациям  по суммам, ошибочно списанным  по счетам организации, - в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств, кредитов;

- а также по штрафам,  пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по этому  субсчету ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению  доходы, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетный счет» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».