Учет на сельскохозяйственном предприятии "Гарант"

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Основанием для записей  в Оборотно-сальдовой ведомости (приложение 5) и в Журнале-ордере (приложение 6) являются проверенные  отчеты кассира, вторые экземпляры из кассовой книги с приложенными к ним первичными документами. Месячные итоги из Журнала-ордера переносятся в Главную книгу (приложение 5) .

Счет №50 «касса» имеет  следующие корреспондирующие счета.

Дт 50 Кт 51 Поступление денег с расчетного счета в кассу.

Дт 50 Кт 76  В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

Дт 50 Кт 62  Получены в кассу денежные средства от покупателей (не более 5 тыс.р.).

Дт 50 Кт 71  Поступили деньги о подотчетных лиц.

Дт 50 Кт 90  Поступила выручка от продаж. 

Дт 50 Кт 73  Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.

По кредиту счета  отражается расход наличных денег. В  зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция:

Дт 51 Кт 50 Сданы деньги на расчетный счет.

Дт 60 Кт 50 Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.

Дт 71 Кт 50 Выданы деньги в подотчет.

Дт 76 Кт 50 Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.

Дт 26 Кт 50 Оплачены и кассы мелкие общехозяйственные расходы.

 

2.1.2 Учёт операций по расчётным счетам и прочим счетам предприятия в банке

Для учета безналичных расчетов СПК «Гарант» используется счет 51 «Расчетный счет», для Сбербанка России и с субсчетом 51/₁ – для ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» - основной. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации, а по кредиту их выбытие.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную  продукцию, за выполненные работы и  услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного требования. По этому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя.

Если на расчетном  счете не достаточно средств для  оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки  документов по мере поступления средств  на счет. Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам судов, приказам органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения (приложение 10). Хозяйство само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения (приложение 8). В платежном поручении указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисления и вид платежа. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

Для контроля за движением  денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета (приложение 7,9). В выписке указываются все суммы поступлений и платежей.

Учет денежных средств  в бухгалтерии на предприятие  ведется на активном счете №51 «расчетные счета». В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:

Дт 51 Кт 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы

Дт 51 Кт 76  Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов

Дт 51 Кт 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет

Дт 51 Кт 75  Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей

Дт 51 Кт 62  От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета  или полученные из банка:

Дт 60 Кт 51 Денежные средства выплачены поставщикам

Дт 75 Кт 51 Выплата дивидендов учредителям

Дт 68 Кт 51 Перечислены налоги в бюджет

Дт 69 Кт 51 Перечисление в фонды гос. страхования.

 В конце месяца все проделанные хозяйственные операции отражаются в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 11) и журнале ордере.отчете по счету №51 (приложение 12).

Валютных счетов и специальных, которые отражаются на счетах 52 и 55 соответственно, СПК «Гарант» не имеет.

 

2.1.3 Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

-товарно-материальные  ценности, работы, услуги, на которые  расчетные документы от поставщиков  или подрядчиков не поступили;

-излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги  по перевозкам и т.д.

Расчеты по данному счету осуществляются на основании договора (приложение 13) и чаще всего в безналичной форме. Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является «счет-фактура» (приложение 14) и счет на оплату (приложение 17), который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов и накладной (приложение 15), так же ведется ведомость по контрагентам (приложение 16)

Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товары. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке, станция отправления и станция назначения груза, дата, способ загрузки и тд. также указывается наименование товара, его количество, цену и сумму. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым материальным ценностям.

Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение пяти лет с даты их получения или выдачи.

Поставщики кроме журнала  учета выданных счетов-фактур ведут  также специальную книгу продаж (приложение 18), в свою очередь покупатели ведут книгу покупок, в конце месяца составляется отчет по счету 60 (приложение 19).

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книгах покупок  и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления  расчета по платежам НДС для налоговой  службы.

В счете-фактуре по НДС  предусмотрены следующие реквизиты, которые переносятся в книги покупок и продаж: продавец, адрес, идентификационный номер продаж (ИНП), грузоотправитель и его адрес, ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена за единицу, стоимость товаров, акциз, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товаров с учетом налогов, сумма налога с продаж, стана происхождения, номер грузовой таможенной декларации. К счету-фактуре прилагается накладная, в которой указывается поставщик, вид товара и его стоимость, а также делаются пометки о сдаче и принятии продукции.

Оплата за полученные товары и материалы производится путем перечислений с расчетного счета, при этом СПК «Гарант» получает платежное требование-поручение.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по записи хозяйственной  операции является пассивным, по сальдо – активно-пассивный. На кредите  отражается начисление кредиторской задолженности, на дебете – погашение.

На неотфактурованные  поставки счет 60 кредитуется на стоимость  поступивших ценностей по планово-учетным  ценам.

Если наоборот документы  пришли, а товар числится в пути, то делается следующая запись:

Дт 10 Кт 60 Товар оприходован по документам, но числится в пути. Далее также сделанная запись сторнируется, и записывается должным образом.

При несоответствии оплаченных счетов, услуг и т.д. может быть предъявлена претензия.

Дт 60  Кт 76.2 Предъявлена претензия поставщику.

На счете 60 учитывают  также расчеты с подрядными организациями  за выполненные ими работы и по другим платежам.

Рассмотрим порядок  записей на счетах основных хозяйственных  операций по расчетам с поставщиками при акцептной форме может  быть следующая корреспонденция:

Дт10,41 Кт 60 Оприходованы ТМЦ с начислением задолженности перед поставщиком

Дт 19  Кт 60 отразили НДС

Дт 60  Кт51 Оплата продукции с расчетного счета, списание задолженности.

 

2.1.4 Учет расчетов  с покупателями и заказчиками

В процессе продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг у организации возникают расчетные взаимоотношения с заготовительными организациями, с покупателями и заказчиками. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику, в соответствии договора (приложение 20,21). При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным. Основными документами является «счет-фактура» (приложение 22) и акт приема-передачи (приложение 23).

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по записи операции активный, по сальдо – активно-пассивный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – отражается оплата, погашение.

При продаже продукции  заготовительным организациям и прочим покупателям на стоимость проданной продукции делаю бухгалтерскую запись:

ДТ 62 Кт 90 Предъявлен счет-фактура

ДТ 51 Кт 62 Принята оплата за продукцию

На предприятии моментом реализации считается момент оплаты товара, следовательно, процесс реализации записывается следующим образом:

ДТ 45 Кт 43 Отгружен товар по учетной стоимости

ДТ62  Кт 90 Предъявлен счет покупателю

ДТ 62 Кт 76._НДС В счете выделен и учтен НДС

ДТ 51 Кт 62 Оплачен счет

ДТ 90 Кт 45 Реализован товар покупателю

ДТ 76 Кт 68 Отражена задолженность перед бюджетом.

Но моментом реализации может считаться и момент отгрузки:

ДТ 62 Кт 90 Предъявлен счет

ДТ 62 Кт 68 В счете выделен НДС

ДТ 51 Кт 62 Оплачен счет

ДТ 68 Кт 51 Перечислена задолженность в бюджет по налогам.

2.1.5 Учет расчетов  по налогам и сборам

Организация производит платежи в бюджет – налог на доход физических лиц, удержанный с  оплаты труда работников, единый социальный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество.

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемые организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога, и т.д.).

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» активно-пассивный. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а так же суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Дебетовое сальдо показывает задолженность бюджета организации, кредитовое – задолженность организации бюджету.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

По книге покупок и книге продаж (приложение 18) можно получить сумму налога на добавленную стоимость, необходимую к уплате.

 

2.1.6 Учет расчетов  по налогу на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

В соответствии с законом  РФ «О налоге на добавленную стоимость» плательщиками этого налога являются организации, реализующие продукцию, выполняющие работы, оказывающие услуги. Объектами налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и на стороне приобретенных по установленным ставкам. Ставки устанавливаются Правительством.