Учет нематериальных активов

 

Выбытия нематериальных активов при их безвозмездной передаче

При безвозмездной передаче объекта составляются проводки аналогичные проводкам, отражающим продажу объектов нематериальных активов за исключением первой проводки, поскольку при безвозмездной передаче отсутствует выручка.

При безвозмездной передаче у передающей стороны возникает обязательство по начислению и уплате в бюджет НДС.

НДС при безвозмездной передаче исчисляется  исходя из рыночной стоимости нематериальных активов.

 

Задание 4.3.5

Организация на основании договора дарения передала другой организации исключительное право на объект нематериальных активов. Первоначальная стоимость объекта 90 000 руб. Амортизация, накопленная на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» к моменту передачи, - 35 000 руб. Рыночная стоимость объекта равна его остаточной стоимости.

Составим бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание  хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Списана сумма амортизации, начисленной  по объекту НМА к моменту передачи	05	04	35 000
2.	Списана остаточная стоимость безвозмездно переданного объекта НМА	91-2	04	55 000
3.	Начислен  НДС от рыночной стоимости безвозмездно переданного объекта НМА	91-2	68-1	9 900
4.	Определен финансовый результат (убыток) от безвозмездной  передачи объекта НМА	99	91-9	64 900

 

Контрольные задания

Ситуация 1

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте  бухгалтерские проводки для отражения  в учете следующей хозяйственной  ситуации.

Организация продала объект нематериальных активов первоначальная стоимость которого 150 000 руб. К моменту продажи сумма начисленной по данному объекту амортизации составила 67 000 руб. Цена продажи согласно договору, заключенному с покупателем – 118 000 руб., в том числе НДС 18 000руб.

 

Ситуация 2

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте  бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.

Организацией  принято решение о списании по причине морального износа объекта нематериальных активов, первоначальная стоимость которого 350 000руб. К моменту списания сумма начисленной по данному объекту амортизации составила 226 400 руб.

 

4.4 Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов

Нематериальные  активы, предоставленные организацией-правообладателем в пользование другой организации-пользователю при сохранении первой организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, с учета не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у организации-правообладателя (на отдельном субсчете).

Начисление  амортизации по объектам нематериальных активов, предоставленным в пользование, производится организацией-правообладателем.

Нематериальные  активы, полученные в пользование, учитываются  организацией-пользователем на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре.

Порядок отражения в учете платежей за использование нематериальных активов зависит от условий оплаты, установленных в договоре.

Если  оплата производится периодическими платежами, то они в полной сумме включаются организацией-пользователем в расходы отчетного периода.

 

Задание 4.4.1

Организация приобрела по авторскому договору неисключительные права на использование программного обеспечения сроком на три года. Исключительное авторское право на программное обеспечение сохранено за правообладателем.

В соответствии с условиями договора организация ежеквартально в течение трех лет выплачивает правообладателю сумму в размере 35 400 руб., в том числе НДС – 5 400 руб.

Составим  бухгалтерские проводки:

№ п/п	Содержание  хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Принято на учет неисключительное право на использование программного продукта	012	-	200 000
2.	Отражена  задолженность правообладателю  в сумме периодического платежа  за право на использование программного продукта (без НДС)	26	76	30 000
3.	Отражена  сумма НДС, подлежащая уплате правообладателю	19	76	5 400
4.	Перечислен  очередной платеж правообладателю  за право на использование программного продукта	76	51	35 400
5.	Предъявлен  бюджету к вычету НДС, уплаченный правообладателю	68-1	19	5 400

 

Если  платежи за предоставленное право  пользования объектами интеллектуальной собственности производятся в виде разового платежа, то они отражаются организацией-пользователем как расходы будущих периодов (по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов») и подлежат списанию в течение срока действия договора.

 

Задание 4.4.2

Организация приобрела  по договору неисключительные права  на использование базы данных сроком на три года. Плата за использование  базы данных за период действия договора установлена в сумме 263 376 руб., в том числе НДС -40 176 руб. Оплата по договору производится разовым платежом.

Составим бухгалтерские  проводки:

№ п/п	Содержание  хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Отражена задолженность  перед правообладателем согласно договору за весь период его действия (без НДС)	97	76	223 200
2.	Отражена  сумма НДС, подлежащая уплате правообладателю  за весь период действия договора	19	76	40 176
3.	Перечислено в погашение задолженности перед  правообладателем	76	51	223 200
4.	Предъявлен  бюджету к вычету НДС, уплаченный правообладателю	68-1	19	40 176
5.	Включена  в отчетном месяце в текущие расходы  часть платежа, произведенного правообладателю (223 200 руб. : 36 мес.)	26	97	6 200

 

Контрольные задания

Ситуация 1

Сформулируйте хозяйственные операции и составьте  бухгалтерские проводки для отражения  в учете следующей хозяйственной  ситуации у организации-правообладателя  и у организации-пользователя.

Организация- владелец товарного знака заключила  лицензионный договор на предоставление неисключительных прав использования этого товарного знака. Вознаграждение по договору составляет 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб.

Первоначальная  стоимость нематериального актива 100 000 руб. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по предоставленному в пользование нематериальному активу 2 000 руб.