Учет операций по кредитам и займам

Учет операций по кредитам и займам

Введение (4 стр.)

Глава 1 Теоретические основы учета кредитов и займов 
1.1 Понятие кредита и займа, их отличительные особенности (11 стр.) 
1.2 Классификация кредитов и займов(10 стр.) 
1.3 Нормативное регулирование учета кредитов и займов 
Глава 2 Учет операций по кредитам и займам на ООО«___» 
2.1 Характеристика ООО«___» 
2.2 Учет задолженностей по полученным кредитам и займам 
2.3 Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам 
2.4 Учет затрат по займам и кредитам 
2.5 Отражение информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности 
Глава 3 Пути улучшения учета кредитов и займов

Заключение 

 

 

 

Введение

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности у многих организаций  возникает потребность в заемных  средствах, необходимых для поддержания  необходимого уровня оборотных средств  и содействия ускорению оборачиваемости  средств предприятия, либо для осуществления капитальных инвестиций. Получить кредит или заем можно у кредитных организаций, а так же у предприятий, оформив соответствующий договор. Операции с заемными средствами подразделяются на три основные составляющие:

- получение (выдача) заемных средств;

- начисление и уплата (получение)  процентов за пользование заемными  средствами;

- погашение затрат по заемным  средствам и суммы долговых  обязательств (получение ранее выданных  средств). Долговые обязательства  условно можно подразделить на  кредиты (займы) и заемные обязательства,  представляющие собой векселя,  облигации и акции предприятий,  государственные ценные бумаги  и т. п.

В этих условиях возрастает роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтерии  организации. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет  анализировать рентабельность полученных средств. Правильный учет позволит в  дальнейшем выбрать наиболее удобный  и выгодный для предприятия вид  получения дополнительных денежных средств.

Актуальность данной работы видится в том, что у предприятий  всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность  привлечения заемных средств, для  осуществления своей деятельности и извлечения прибыли.

Цель работы состоит в  том, чтобы рассмотреть теоретическую  базу учета кредитов банков и практические особенности их учета на примере  конкретного предприятия ЗАО «Полярис».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть основные  теоретические аспекты бухгалтерского  учета кредитов и займов;

 

2) определить понятие  кредитов и займов, классифицировать  кредиты и займы по различным  признакам;

3) изучить нормативно - правовое  регулирование бухгалтерского учета  кредитов и займов;

4) рассмотреть практические  аспекты бухгалтерского учета  кредитов и займов.

Необходимость привлечения заемных средств может возникнуть у любого субъекта предпринимательской деятельности. В основном заемными средствами пополняют оборотные средства организации при их недостатке или обеспечивают процесс реализации. Кроме того, весьма распространена практика привлечения заемных средств для финансирования вложений во внеоборотные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).

Заемные средства могут привлекаться в форме займов или кредитов. Их общей отличительной особенностью является то, что и те и другие привлекаются на условиях возвратности и срочности (т.е. с условием обязательного  возврата в срок, установленный соответствующим  договором). Другое обязательное условие: за пользование заемными средствами заемщик уплачивает заимодавцу определенный процент.

Заемные средства, привлекаемые без  уплаты процентов, квалифицируются  Гражданским кодексом РФ как ссуда. Заметим, что в бухгалтерском  учете ссуда далеко не всегда определяется как беспроцентный заем, тем не менее, в соответствии с ГК РФ безвозмездные  займы должны считаться ссудой.

Нарушения сроков исполнения обязательств может привести к негативным последствиям — судебным искам кредиторов, штрафам налоговых и таможенных органов.

Кроме того, Гражданский кодекс РФ устанавливает ответственность  за неисполнение денежных обязательств (ст. 395).

При просрочке платежа Ваше предприятие  обязано будет уплатить проценты на всю сумму неисполненного денежного  обязательства, исходя из банковской ставки процента, действующей в месте  нахождения (жительства) кредитора  на момент добровольного удовлетворения требований кредитора, на день подачи иска или вынесения решения судом

Для того чтобы не допустить нарушения  своих денежных обязательств при временном отсутствии средств на счетах, Вы можете позаимствовать денежные средства на условиях срочности, возвратности и платности.

Если Вы прибегните к услугам  профессионального займодавца — банка или иного кредитного учреждения, то Ваше предприятие может получить ссуду банка, которую необходимо будет возвратить в оговоренный срок и уплатить проценты за время пользования ссудой.

Можно также заключить договор  займа с другим предприятием, имеющим  временно свободные денежные средства, или, если Ваше предприятие — акционерное общество, выпустить и разместить облигации.

Существует и такая форма  решения проблемы временного отсутствия денежных средств как коммерческий кредит.

Коммерческий кредит предоставляется  в форме отсрочки или рассрочки  платежа, предусматриваемой договором  с поставщиком или подрядчиком. При этом проценты за пользование  кредитом включаются в договорную цену товаров, работ и услуг.

Коммерческий кредит может быть оформлен векселем (см. брошюру «Учет  финансовых вложений»).

В случае затруднений со свободными денежными средствами Ваше предприятие  может включить условие об авансовом  платеже в договор со своим  клиентом. Это даст Вам возможность  получить денежные средства на оплату текущих расходов, отсрочив исполнение своих обязательств по данному договору. Авансовый платеж тоже является разновидностью коммерческого кредита.

 

 

1.1. Понятие кредита и займа, их отличительные особенности 

Кредит в широком смысле - это  система экономических отношений, возникающих при передаче имущества  в денежной или натуральной форме  от одних организаций или лиц  другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости  переданного имущества и, как  правило, с уплатой процентов  за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).

Коммерческий кредит предоставляется  организациями друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные  товары.

В российской практике широко распространены случаи, когда кредит предоставляется банком не в денежной форме, а векселями, эмитированными этим коммерческим банком.

Коммерческий кредит может  быть предоставлен в виде вексельного  кредита или открытого счета  поставщиками, либо в виде аванса — покупателями продукции Вашего предприятия.

Кредит по открытому счету  предоставляется путем соглашения между поставщиком и покупателем, по которому поставщик записывает на счет покупателя в качестве его долга  стоимость проданных и отгруженных  товаров, а последний обязуется  погасить кредит в установленный  срок.

Кредит по открытому счету  практикуется при регулярных поставках  товаров с периодическим погашением задолженности в установленные  сроки.

При вексельном кредите организация-заемщик  использует эмитированные векселя  для погашения задолженности  за приобретенные материалы, товары, полученные услуги, выполненные работы.

Срок обращения каждого  векселя обусловлен кредитным договором  между банком и организацией-заемщиком. Согласно договору организация получает пакет векселей банка и использует их для оплаты товаров, работ, услуг  путем оформления передаточной надписи  на обратной стороне векселя. Число  передаточных надписей не ограничено.

По истечении срока  обращения векселя последний  векселедержатель предъявляет вексель  к оплате в банк.

Если организация приобретает  векселя только как объект финансовых вложений, их учет осуществляется в  порядке, установленном для инвестиций в ценные бумаги.

ПБУ 15/2008 устанавливает также  правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным товарным и коммерческим кредитам.

Учет коммерческого кредита  ведется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по соответствующим  субсчетам (расчеты по вексельному  кредиту, расчеты по открытому счету). Перечисленные счета имеют следующую  структуру:

Основные проводки по учету  коммерческих кредитов:

 

Банковский кредит выдается банками  в виде денежных ссуд, используемых для расширения производства и в  качестве источника платежных средств для текущей деятельности.

Порядок выдачи и погашения  кредитов определяется соответствующим  законодательством и регулируется кредитным договором между организацией и банком, объединяющего сразу  два договора: предварительный договор о предоставлении кредита в определенный срок и собственно кредитный договор. Для возникновения прав и обязанностей по предварительному договору достаточно согласования всех существенных условий сторонами, а для вступления в силу кредитного договора требуется перечисление денег заемщику.

В договоре устанавливаются  объекты кредитования, условия и  порядок предоставления кредита, сроки  его погашения, формы взаимного  обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права  и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления.

Срок возврата полученных средств заемщиком определяется либо в кредитном договоре, либо в срочном обязательстве — документе, которым оформляется получение заемщиком каждой суммы в пределах общей суммы кредитного договора

Прежде чем обратиться в конкретный банк за ссудой, организация  должна тщательно взвесить целесообразность ее получения и возможности возврата, оценить и сопоставить условия  предоставления и погашения кредита  разными коммерческими банками  с точки зрения сроков, на которые  предоставляется кредит, размеров процентных ставок и других требований.

В свою очередь банк тщательно  анализирует платежеспособность и  ликвидность организации, оценивая ее возможности своевременно возвратить ссуду и уплатить проценты.

Для этого он вправе запросить  бухгалтерский баланс и другую отчетность организации, осуществить проверку обеспечения кредита соответствующими товарно-материальными ценностями, ознакомиться с документами, отчетами.

Для получения кредита  организация направляет банку заявление  с приложением документов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность возврата ссуды.

Банки предоставляют кредиты  на определенные цели (приобретение оборудования, строительство и т.п.), которые  фиксируются в кредитном договоре и создают для заемщика обязанность  использовать полученные средства строго по назначению. Если заемщик направляет заемные средства на финансирование затрат, не предусмотренных в кредитном  договоре, то банк имеет право досрочного взыскания кредита.

Обеспечением по кредитному договору могут выступать:

• залог
• поручительство
• банковская гарантия
• страхование непогашения кредита

Залог — возникает в силу договора, который может быть отдельным договором или частью кредитного договора. Договор залога предусматривает, что кредитор — залогодержатель (в данном случае — банк) по обеспеченному залогом обязательству (обязательству возвратить кредит) имеет право в случае неисполнения обязательства (невозвращения заемных средств) должником (заемщиком) удовлетворить свои требования из стоимости заложенного имущества (получить причитающуюся ему по кредитному договору сумму после продажи имущества) преимущественно перед другими кредиторами должника — залогодателя (заемщика).

Поручительство возникает  из договора, по которому поручитель обязывается  перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства. Применительно к кредитному договору поручитель обязывается в случае полного или частичного невозвращения  кредита (неуплаты процентов по нему) выплатить сумму задолженности  заемщика банку.