Учет операций расчетных и валютных счетов в банках

СОДЕРЖАНИЕ 

 

 

Введение……………………………………………………………………..…….3

Глава I. Теоретическая часть

1.1. Происхождение и  сущность, виды денег………………………...…..5

1.2. Хозяйственные операции  по расчетным счетам и их  документальное оформление…………………………………………………....8

1.3. Учет движения на расчетном счете…………………………………12

1.4. Учет движения на валютном счете………………………………….18

1.5. Валютные счета в банках и операции по ним……………..……….22

Глава 2. Расчетная часть ……………………………………………………….27

Заключение ………………………………………………………………………28

Список используемой литературы …………………………………………….30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Активное вхождение  российской экономики в мировую  экономическую систему, взаимодействия российского рубля с денежными  единицами других стран требуют  постоянного развития правовых механизмов валютного регулирования.

Хозяйственные связи  – это необходимое условие  деятельности предприятий, так как  они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственными связями, договорами, согласно которым одно предприятие поставщикам товарно-материальных ценностей,  работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Банк –это кредитно финансовое учреждение которое выполняет следующие операции: выдача кредитов, является посредником между организациями привлечение денежных средств предприятий, организаций и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности.

 Банк является юридическим лицом.

Валютные операции требуют основной юридической проработки, подготовки большого количества надлежащим образом оформленных документов, а также строго соблюдения установленных валютным и таможенным законодательством сроков.

Все выше сказанное явилось актуальностью курсовой работы.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть учет операций расчетных и валютных счетов в банках.

Исходя из данной цели, в курсовой работе будут рассмотрены  следующие задачи:

1. Учет движения денежных средств на расчетных и валютных счетах.
2. Документальное оформление операций денежных средств на расчетных и валютных счетах.
3. Порядок открытия расчетных и валютных счетов.
4. Порядок оформления операций по расчетным и валютным счетам регламентируются действующим законодательством.

Предметом исследования курсовой работы является денежные средства, находящиеся на расчетном  и валютном счетах в банках.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух частей: теоретической и расчетной, заключения и списка использованной литературы.

Во введении раскрывается актуальность, основные задачи  и  цель курсовой работы, предмет исследования и основное содержание работы.

В первой части рассматриваются происхождение, виды и сущность денег, хозяйственные операции расчетных и валютных счетов и их документальное оформление, учет операции по расчетным счетам, а также раскрываются учет движения на валютном счете, валютные операции в банках, а также прилагается расчетная часть.

Вторая глава посвящена  практической части, состоящая из составления  хозяйственных операций и приложения заполненных бухгалтерских документов.

В заключении обобщены выводы по данной курсовой работе.

В списке литературы перечислен перечень литературы, нормативных документов, материалов периодической печати. 

 

 

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

1.1. Происхождение  и сущность, виды денег

Деньги – это всеобщий эквивалент по средствам которого выражается стоимость всех других товаров.

Происхождение денег  связано с 7-8 тысячелетием до н.э., когда  у первобытных общин появились  излишки каких-то продуктов, которые  можно было бы обменять  на другие необходимые продукты. Основным орудием обмена в тем времена, являлся домашний скот (мясо, молоко, шкуры).

В мировой экономике  существует две теории происхождения  денег:

1. Рационалистическая  теория;

2. Эволюционная теория 

Рационалистическая теория происхождения денег представляет собой соглашение между людьми, которые изобрели их как специальный инструмент  используемый для обмена товаров.

Эволюционная теория происхождения денег разгадывает  эту «загадку» иначе. Она доказывает, что деньги появились помимо волю людей в результате развития обмена, когда из огромного товарного мира выделялся особый товар, который выполняет роль денег.

Сущность денег проявляется  в единстве трех свойств:

- всеобщей не посредственной  обмениваемости;

- кристаллизации липовой  стоимости;

- материализации всеобщего рабочего времени.

Следовательно, деньги, возникшие  из разрешения противоречий товаров (потребительской стоимости и стоимости), является не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения. Деньги в своем развитии выступают в 2-х видах:

1. Действительные деньги – это деньги, номинальная стоимость которого соответствует их реальной стоимости.

2. Заместители денег – это деньги, номинальная стоимость которого выше реальной стоимости. К ним относятся металлические знаки стоимости (стершиеся монеты, монеты, изготовленные из меди и алюминия).

Бумажные знаки стоимости – это деньги сделанные из бумаги. Различают бумажные деньги и кредитные.

Бумажные деньги – это казначейские билеты они появились как заместители  находившихся в обращении золотых монет.

Бумажные деньги выполняют две  функции: средства обращения и средства платежа. Они обычно не размены на золото и наделены государственным  принужденным курсом.

Кредитные деньги, их появление связано  с функцией денег как средства платежа, где деньги выступают обязательством, которое должно быть погашено через оговоренный срок действующими деньгами. Кредитные деньги прошли следующий путь развития: вексель, чек, банкнота, электронные деньги, кредитные карточки.

Вексель – это оформленная, в установленной законом форме долговое письменное денежное обязательство удостоверяющее отношение между векселедателем и векселеполучателем. Различают следующие виды:

1. Казначейский вексель – это выпускаемые государством для покрытия дефицита бюджета.
2. Коммерческий вексель – это вексель выдаваемый под залог товары.
3. Банковский вексель -  это вексель, выдаваемый банком своему клиенту.

Банкнота – это денежные знаки выпускаемые в обращение  Центральным банком страны.

Чек — это ценная бумага содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя своему банку произвести платеж указанной в нем сумме чекодержателю. Чековому обращению предшествует договор между клиентом кредитного учреждения и этим учреждением об открытии на сумму внесенных средств или предоставленного кредита счета. Клиент на эту сумму выставляет чеки, а кредитное учреждение их оплачивает. В чековом обращении участвуют: чекодатель (владелец счета), чекополучатель (кредитор чекодателя) и плательщик по чеку (кредитное учреждение).

Впервые чеки появились в обращении в XVI — XVII вв. в Великобритании и Голландии одновременно. С развитием кредитной системы они получили широкое распространение. Различают три основных вида чеков:

именной — на определенное лицо без права передачи;                                                                                                                         предъявительский — без указания получателя;

ордерный — на определенное лицо, но с правом передачи посредством индоссамента на обороте документа.

Во внутреннем обороте  чеки используются для получения денных средств в кредитном учреждении, как средства платежа и средства обращения, а также в качестве инструмента безналичных расчетов, осуществляемых посредством перечислений по счетам в кредитных учреждениях и зачета взаимных требований. Самым простым взаимным зачетом являются расчеты между клиентами одного банка, при расчетах между разными банками чеки учитываются расчетной палатой. В международных расчетах также используются банковские чеки для осуществления коммерческих платежей, но в основном при платежах неторгового характера.

1. Расчетные чеки — это содержащие письменное поручение владельца счета обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств.

2. Денежные чеки служили для получения предприятиями и организациями наличных денег.

Электронные деньги –  это разновидность депозитных денег, которые существуют в памяти компьютеров  и осуществляют свое движение автоматически  с помощью компьютерных систем и распоряжения владельцев текущих счетов.

С помощью электронных денег, т. е. на основе безбумажных носителей в виде электронных сигналов осуществляющая подавляющая часть межбанковских операций.

Внедрение новых технологий связано с условием и замены чеков  и чековых книжек на основе электронных микросхем. Кредитные карточки все шире применяются в розничной торговле и сфере услуг.

 

1.2. Хозяйственные  операции по расчетным счетам  и их документальное оформление

 

Движение на расчетных  счетах организаций и предпринимателей денежных средств, осуществляющихся путем их списаний и поступления. Все поступления и выбытие банк записывает на лицевом счете владельца. Ежегодно ими в установленный сроки , владельцу счета выдается выписка с его расчетного счета с приложением оправданных документов. В выписке указывается начальный и конечный остаток на расчетном счете и суммы операций отражены на счете. Бухгалтеры проверяют правильность указанных сумм в выписке и при обнаружении ошибки немедленно извещают об этом банк.

Хозяйственные операции движения денежных средств на расчетных счетах:

Дебет 51 – «Расчетный счет»; Кредит 52 «Валютный счет» – поступление денежных средств на расчетный счет;

Дебет 51«Расчетный счет», 52 «Валютный счет»; Кредит 50 «Касса» – поступление денежных средств из кассы

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»;    Кредит 55/3 – «Депозитный  счет в банках» - возвращение кредитной организации суммой вклада;

Дебет 55/3 «Депозитный счет в банках»;   Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»    – перечисление денежных средств банковских выплат;

Дебет 51«Расчетный счет»;   Кредит 55/1 «Аккредитивы в банках» – остаток неиспользуемого аккредитива зачисляют на расчетный счет;

Дебет 55/1 «Аккредитивы в банках»; Кредит 51 «Расчетный счет» – аккредитив за счет собственных средств;

Дебет 50 «Касса»   Кредит 52 «Валютный счет» – выдача денежных средств в кассу организации;

Дебет 55-2  Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»– выдача чековых книжек;

Дебет 55/1 «Аккредитивы в банках» Кредит 51, «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»– зачисление денежных средств в аккредитивы;

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»;  Кредит 55/2 «Чековые книжки»  – списание неиспользуемых чеков и возвращенных в банк;

Дебет 80 «Уставный капитал»  Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»  – взносы в уставной капитал организации;

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»   Кредит 57 «Переводы в пути» – поступление денежных средств числящихся в пути;

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»; Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»    – поступление денежных средств от покупателей и заказчиков;

Дебет 51«Расчетный счет», 52 «Валютный счет»; Кредит 58/3 «Предоставление займа», 58/4  «Вклады по договору простого товарищества» – возврат предоставленных займов и вкладов;

Дебет 51«Расчетный счет», 52 «Валютный счет»; Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  – поступления сумм полученных кредитов и займов;

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» – погашение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

Дебет 60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит 51 «Расчетный счет»   – перечисление денежных средств в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Помимо этих операций денежных средств систематически производится инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными организациями.