Учет операций расчетных и валютных счетов в банках

После получения выписки  бухгалтер должен сделать следующее:

1. Сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписке с остатком средств на начало дня следующей выписки.
2. Проверить приложение к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок бланка отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». О всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку и обязательно ставится специальный штамп банка.
3. Проставить суммы в банковской выписке – отметка на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета. Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от частоты операций по расчетному счету в течении месяца. При малом количестве операций суммы записываются в учетный регистр. Если выписки поступают ежедневно, то по счету 51 открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ней проводятся итоги и переносятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистре корреспондирующих счетов.

Ниже приведены примеры  корреспонденции счетов по движению денежных средств в оплату проданной продукции выполненных работ, предоставленных услуг:

Дебет счета  51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты мс поставщиками и заказчиками».

Перечисление денежных средств в погашение кредиторских задолженностей:

Дебет счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы».

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Поступление денежных средств  от подразделений организаций:

дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

 

 

1.4. Учет движения на валютном счете

 

Резиденты могут иметь счета и вклады в иностранных валютах в уполномоченных валютах в уполномоченных банках. Порядок открытия этих счетов и осуществления операций по ним устанавливает ЦБРФ. Для открытия валютного счета юридическому лицу необходимо предоставить в уполномоченный банк соответствующие документы. Организация и предприятия могут иметь несколько валютных счетов в банках. В праве открывать счета в различных валютах.

В соответствии с действующим  законодательством обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами производится на счете 52 «Валютный счет». К нему целесообразно открывать субсчета:

52-1 «Транзитный валютный счет»

52-2 «Текущий валютный  счет»

52-4 «Валютные счета  за рубежом»

По дебету счета 52 производятся корреспонденции в кредит следующих  счетов.

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 50/1 – «Касса в иностранной валюте в РФ» – сданы на валютный счет суммы неиспользуемых валютных средств;

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 57 – «Переводы в пути» отражена стоимость приобретенной иностранной валюте (на основании выписки банка подтверждающей зачисление средств на валютный счет организации) в сумме; определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБРФ на дату совершения операции;

Дебет 52 «Валютный счет»  Кредит 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – возвращена валюта от поставщиков.

Дебет 52 «Валютный счет»  Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступили валютные средства от покупателей и заказчиков продукции (работ, услуг);

Дебет 52 «Валютный счет»  Кредит 66 «Расчету по краткосрочным кредитам и займам» и Д 52  К 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - получены заемные средства в иностранной валюте;

Дебет 52 «Валютный счет»  Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - отражено поступление сумм вкладов от учредителей в уставной капитал организации в иностранной валюте;

Дебет 52 «Валютный счет»  Кредит 91  «Прочие доходы и расходы» - зачислены проценты за использование банком денежных средств находящихся на валютных счетах организации;  положительные и курсовые разницы по остаткам средств на валютном счете и другие;

По кредиту счета 52 фиксируются корреспонденции в дебет следующих счетов:

Дебет 50/1 «Касса организации» Кредит 52 «Валютный счет» - «Поступили в кассу валютные и денежные средства»;

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 52 «Валютный счет» – отражена стоимость в иностранной валюте подлежащей продаже (обязательной или по поручению организации);

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 52 «Валютный счет» – погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за товары (работы, услуги);

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 52 «Валютный счет» - возвращена валюта покупателям;

Дебет 75 «Отложенные налоговые обязательства» Кредит 52 «Валютный счет» - отражена выплата учредителям начисленных сумм доходов от участив в организации;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 52 «Валютный счет» – учтены отрицательные разницы возникшие в связи с текущим изменением курса рубля по отношению к текущим остаткам валютных средств на валютных счетах организации;

По дебету счета 52 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в  иностранной валюте, перечисленные  с кредита счета 52 субсчет «Транзитный валютный счет», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52 субсчет 2  «Текущие валютные счета» валюта списывается в безналичной м и наличном порядке.

Движение денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52 субсчета 3 «Валютные счета за рубежом».

По дебету счета 52 субсчет 3 отражаются:

1. Средства в иностранной валюте, переводимые с текущих валютных счетов организаций-резидентов в уполномоченном банках РФ в пределах, установленных сметой.
2. Проценты начисленные банком-нерезидентом на остатках средств на счете.
3. Неиспользованная наличная иностранная валюта, ране снятая со счета.

С валютного счета  за рубежом могут списываться:

1. Средства на содержание представительства.
2. Средства, снимаемые наличными для выплаты заработной платы, оплаты расходов связанных с командированием сотрудников юридического лица-резидента по территории страны места нахождения представительства и за ее пределами, а также для оплаты иных расходов.
3. Суммы, переводимые на текущий  валютный счет юридического лица-резидента в уполномоченном банке Российской Федерации.
4. Средства, ранее ошибочно зачисленные на счет.
5. Банковские расходы по ведению счета.

Банк начисляет и выплачивает проценты  по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя валютная ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

Организация может осуществлять в  уполномоченном банке вклады на 1, 2, 3, 6, 9, 12 месяцев в зависимости  от валюты вклада. По  вкладам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе, между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, которые действовали на международном банковском рынке.

1) Дебет счета 52 «Валютные  счета»                         на общую

субсчет 1, «Транзитные валютные счета»                 сумму

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и             валютной

заказчиками»                                                               выручки

 

2) Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» – на рублевый эквивалент проданной валюты

3) Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 52-1 «Валютный счет»– стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже

4) Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 57 «Переводы в пути»– на часть проданной валютной выручки.

5) Дебет 52/2 «Валютный счет» Кредит 52/1 «Валютный счет» – на часть выручки зачисленной на текущий счет.

6) Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие доходы и расходы»  Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – начислено количественное  вознаграждение банку.

7) Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 99 «Прибыль и убыток»– уплачено комиссионное вознаграждение банку.

8) Дебет 91«Прочие доходы и расходы» ; Кредит 99 «Прибыль и убыток» - списание прибыли от продажи выручки.

9) Дебет 99 «Прибыль и убыток»; Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» – списание убытка от продажи валюты.

С 1 января  2001 года операции, связанные с куплей-продажей иностранной валюты, освобождается от НДС. Вместе с тем, расходы связанные с оплатой услуг оказываемые с кредитными организациями входят в состав прочих расходов и поэтому должны учитываться по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

1.5. Валютные счета в банках и операции по ним

 

Российские организации  ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте.

Иностранная валюта – это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящихся в обращении и являются законными платежными средствами в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятия или изымаемые из обращения, но надлежащих обмену денежные знаки.

А также существует еще  одно определение. Иностранная валюта – это средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Свободно конвертируемой валютой является иностранная валюта, которая без ограничения обменивается на валюту другого иностранного государства при осуществлении текущих валютных операций.

К начисленной иностранной  валюте относятся: денежные знаки в  виде банкнот, монеты, казначейские билеты, находящиеся в обращении и  являющимся законным платежным средством  в соответствующем иностранном  государстве или группе государств.

Валютные счета подразделяются  на счета резидентов и нерезидентов.

Резиденты могут открывать  счета в иностранной валюте в  банках за пределами Российской Федерации, для расчетов по договорам международного строительства.

Нерезиденты могут иметь  в уполномоченном банке счета в иностранной валюте и валюте РФ, порядок открытия  и ведение которых уполномоченными банками устанавливается соответствующими инструкциями ЦБ РФ.

Операции, осуществляемые с использованием платежных документов в иностранной валюте, валютных счетов, иностранной валюты в качестве  средства платежа относятся к валютным операциям.

По истечении этого  срока иностранная валюта подлежит обратной продаже.

Иностранная валюта может  продаваться по нескольким причинам: обязательная продажа части валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг; по инициативе организации для получения рублевых средств с целью расчета с другими организациями-резидентами.

Валютные операции:

а) операции, связанные  с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка  в РФ, а также вывоз и пересылка  из РФ валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов;

г) расчеты между резидентами  и нерезидентами в валюте РФ.

Операции с иностранной  валютой и ценными бумагами в  иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением  капитала, текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений, валютные операции, связанные с движением капитала – порядке, установленном ЦБ РФ.

Нерезиденты имеют право  продавать и покупать иностранную  валюту за валюту РФ в порядке, установленном  ЦБ РФ, а также без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в РФ при соблюдении таможенных правил.

При осуществлении валютных операций резидент представляют в уполномоченный банк документы, подтверждающие наличие  оснований для осуществления  валютных операций, подтверждающими документами являются договоры, соглашения, контракты, заключенные путем составлении одного документа, подписанного сторонами, либо путем обмена документами посредством почты, телеграфа, телетайкой, телефонной, электронной или иной связи, а также документы, подтверждающие факт передачи товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, претензии, регламентации, акты судебных и других уполномоченных административных органов, а также иные, подтверждающие документы. При электроном обмене документации между уполномоченном банком и клиентами устанавливается процедура признания аналога признания собственноручной подписью, а также заключается договор о порядке и условиях его использования. При переводе иностранной валюты со счета подтверждающие документы представляются для проведения валютных операций, а при поступлении многострочной валюты на сет в течении недели со дня его зачисления. После зачисления иностранной валюты на счет в течении недели, клиент должен представить в банк документ, содержащий  подобные ссылки.