Учет операций с драгоценными металлами

     Таким образом, можно говорить о наличии  определенного множества взаимосвязанных  элементов, представляющих собой организацию  качественной системы внутреннего контроля, что, в конечном счете, определяет эффективность корпоративного управления кредитной организации.

     Функциями системы внутреннего контроля являются:

• слежение за четким разграничением полномочий и обязанностей;

• отделение функций контроля от структур, имеющих отношение к управлению банком, распределению его средств, составлению финансовой отчетности по активам и пассивам;

• мониторинг банковских рисков и управление ими;

• слежение за согласованием контрольных процедур, системой охраны активов.

     Законом РФ "О банках и банковской деятельности" установлено, что кредитная организация  обязана организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций.

     Центральный Банк РФ в соответствии с федеральными законами "О Центральном банке  РФ", "О банках и банковской деятельности", "О рынке ценных бумаг", разработал Положение от 16 декабря 2003 г. №242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Служба  внутреннего контроля в коммерческом банке

 

     Организация внутреннего контроля в банках должна строиться на следующих основополагающих принципах:

• открытость всех организационных структур и подразделений банка для контрольных процедур;
• осуществление постоянного контроля за рисками банковской деятельности и их концентрацией;
• разделение обязанностей персонала таким образом, чтобы ни одно должностное лицо не отвечало за выполнение операции в целом;
• проверка каждого должностного лица другим лицом без дублирования ранее произведенных процедур;
• осуществление постоянного контроля за физическим доступом к активам и документам банка.

     Система внутреннего контроля организуется органами управления банка в соответствии с его учредительными документами. В целях постоянного мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, создается служба внутреннего контроля. Она должна отвечать требованиям Центрального банка РФ и осуществлять деятельность на основании Устава банка и внутреннего положения о службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом директоров банка. Численность службы внутреннего контроля определяется руководителем банка в зависимости от размеров банка, сложности выполняемых операций.

     Служба  внутреннего контроля подотчетна в  своей деятельности органам управления банка в соответствии с его учредительными документами и положением банка о службе внутреннего контроля.

     Руководитель  службы внутреннего контроля назначается  и освобождается от должности органом управления банка. Порядок назначения и освобождения от должности руководителя службы внутреннего контроля должен обеспечить его независимость от исполнительного органа банка.

     Руководитель  службы внутреннего контроля должен иметь высшее экономическое или  юридическое образование и стаж работы в подразделении кредитной  организации на ответственных участках, связанных с принятием кредитной  организацией рисков, анализом или  защитой от рисков, в общей сложности  не менее трех лет.

     Сотрудники  службы внутреннего контроля должны иметь высшее образование, соответствующее характеру выполняемых ими функций, и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией. Все сотрудники в службе внутреннего контроля не вправе исполнять другие обязанности в банке.

     Службе  внутреннего контроля и ее сотрудникам  предоставляются необходимые права для осуществления контроля. В частности, они имеют право получать от руководителей и уполномоченных ими сотрудников необходимые для проведения проверок документы. К этим документам относятся бухгалтерские, учетно-отчетные и денежно-расчетные документы, документы, связанные с компьютерным обеспечением деятельности банка, а также приказы и другие распорядительные документы, изданные руководством банка.

     Работники службы внутреннего контроля имеют  свободный доступ во все помещения  проверяемых подразделений. Доступ в архивы, денежные хранилища, компьютерные залы осуществляется с обязательным привлечением руководителей проверяемых подразделений или сотрудников по их поручению.

     С разрешения исполнительного органа банка сотрудники службы внутреннего контроля имеют право снимать копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также получать расшифровки этих записей.

     По  итогам проверок сотрудники службы внутреннего  контроля имеют право самостоятельно определять соответствие действий и  операций, осуществляемых персоналом банка, требованиям действующего законодательства, нормативных актов Банка России, внутренних документов банка.

     Сотрудники  службы внутреннего контроля имеют  право самостоятельно оценивать постановку бухгалтерского учета в банках, качество и достоверность отчетности, включая внутреннюю информацию о принимаемых решениях, проводимых операциях (заключаемых сделках), а также оценивать результаты анализа финансового положения и риски банковской деятельности.

     Для проведения проверок и решения задач  внутреннего контроля могут при  необходимости привлекаться сотрудники других структурных подразделений банка.

     К обязанностям службы внутреннего контроля и ее сотрудников относится организация постоянного контроля путем регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, внутренних документов, регулирующих деятельность и определяющих политику банка, а также должностным инструкциям.

     В обязанности службы внутреннего  контроля также входит контроль за соблюдением сотрудниками банка  установленных процедур, функций  и полномочий по принятию решений. В ходе проверок проверяющие органы обязаны документировать каждый факт проверки и по итогам оформлять заключения по результатам проверок, которые представляются руководителям банка и соответствующих подразделений.

     В заключениях должны отражаться все  вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям. Исполнение рекомендаций и указаний по устранению выявленных нарушений должно осуществляться под наблюдением и контролем службы внутреннего контроля.

     Сотрудники  службы внутреннего контроля обязаны  своевременно информировать руководство банка о всех вновь выявленных рисках, случаях нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений, а также установленных банком процедур, связанных с функционированием системы внутреннего контроля.

     Одновременно  до сведения руководства банка должно быть доведено содержание мер, принятых руководителями проверяемых подразделений  банка, по устранению допущенных нарушений  и их результатах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Организация внутреннего контроля за рисками банковской деятельности

 

     Центральное место в организации внутреннего  контроля занимает контроль за рисками банковской деятельности. Под рисками банковской деятельности понимаются возможность утраты ликвидности, а также финансовые потери (убытки). Основная цель этого направления внутреннего контроля состоит в ограничении рисков, принимаемых кредитными организациями, путем выполнения конкретных процедур контроля за соблюдением требований законодательства, нормативных актов Банка России, стандартов профессиональной деятельности и правил деловых обычаев.

     Внутренний  контроль рисков банковской деятельности рекомендуется осуществлять по линии  административного и финансового  контроля.

     Целью административного контроля является обеспечение проведения операций только уполномоченными на то лицами и в  строгом соответствии с установленными банком полномочиями и процедурами  принятия решений по проведению операций.

     Финансовый  контроль обеспечивает: защиту активов, проведение операций в строгом соответствии с нормативными документами, адекватное отражение в учете и отчетности банковских операций и достоверность финансовой отчетности.

     Административный  и финансовый контроль осуществляется в предварительном, текущем и последующем порядке.

     Система внутреннего контроля за основными  видами рисков банковской деятельности организуется на трех основных уровнях:

1. индивидуальном (уровень сотрудника),
2. микроуровне (уровень подразделения),
3. макроуровне.

 
 
          

1. Содержание  контроля на индивидуальном уровне

 

     На  индивидуальном уровне могут возникать  банковские риски в связи с  принятием отдельными работниками  неправомерных и некомпетентных решений, при несоблюдении сотрудниками банка установленных правил и  процедур, превышении полномочий (по составу  и объему операций). Риски включают: хищение ценностей, проведение сделок и операций, наносящих банку ущерб, вовлечение банка в коммерческие взаимоотношения с теневой или  криминальной экономикой.

     При организации контроля на индивидуальном уровне основным объектом контроля является отдельный работник, его компетентность и мотивация при принятии решений.

     Практика  использует три вида контроля за деятельностью  сотрудников: предварительный, текущий  и последующий.

     Предварительный контроль начинается с контроля за подбором и расстановкой кадров. Служба внутреннего контроля осуществляет контроль за соблюдением установленных в банке критериев по кругу работников, которые в силу служебного положения принимают решения. При этом принимаются во внимание как квалификационные (образование, стаж работы), так и личностные характеристики сотрудников применительно к содержанию работы и объему ответственности. Это делается с целью исключения возможности принятия важных решений в части финансового состояния кредитной организации лицами с сомнительной деловой репутацией или недостаточно компетентными.

     При назначении на должность сотрудник  проходит согласование со службой внутреннего  контроля, которая проверяет содержание заключенного работником контракта, наличие  и содержание служебных инструкций, четко регламентирующих должностные  обязанности сотрудника. При текущем  контроле служба внутреннего контроля организует постоянный мониторинг и  контроль за наличием в соответствующем  структурном подразделении и  на уровне банка систем контроля за выполнением сотрудником правил совершения банковских операций, оценивает эффективность и работоспособность этих систем. Кроме того, контролируется соблюдение сотрудником установленных служебных обязанностей.

     Банк  России рекомендует в ходе текущего контроля в обязательном порядке  проверять: соблюдение индивидуальных лимитов, открытых позиций дилеров и брокеров; объемы выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов, установление максимального объема операций и сумм сделок для отдельных сотрудников, принимающих самостоятельные решения об их проведении без согласования с вышестоящим руководством или постоянно действующим коллегиальным органом (кредитным комитетом, правлением и др.).

     Проверяется также регулярность оценки деятельности работника руководством банка. В порядке последующего контроля осуществляется контроль за доступом работников к имеющейся в банке информации в зависимости от их компетенции, за эффективностью применения процедур защиты конфиденциальной банковской информации.