Учет основных средств

На оборотной стороне  карточки указывается техническая  характеристика объекта.

Карточки составляются в  одном экземпляре и хранятся в  бухгалтерии.

Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14) заполняется при поступлении на склад оборудования, которое требует монтажа. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается приемочной комиссией на основании внешнего осмотра и при отсутствии в поступившем оборудовании дефектов.

В акте о приеме (поступлении) оборудования наряду с другими данными  указываются тип, марка оборудования, способ его доставки, а также вид  упаковки, масса груза, количество мест и т.д.

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма N ОС-15) заполняется при передаче оборудования в монтаж. Акт составляется в двух экземплярах, первый передается в бухгалтерию, а второй - либо в цех, проводящий монтаж, либо осуществляющей монтаж подрядной организации. Акт подписывают представители заказчика и подрядчика, а также материально ответственные лица, принявшие переданное оборудование на хранение.

Акт о выявленных дефектах оборудования (форма N ОС-16) заполняется в случае выявления дефектов оборудования при его монтаже, наладке или испытании. В акте указываются все выявленные дефекты и описываются работы для устранения выявленных дефектов, исполнители и сроки устранения дефектов. Акт составляется в трех экземплярах, которые передаются представителю организаций заказчика, подрядчика и организации-исполнителя.

3.3 Синтетический и аналитический учет основных средств

Организация синтетического  аналитического учета основных средств  в ООО  «АНП - Скопинская нива» строится в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету   «Учет основных средств» ПБУ 6/01  Методическими указаниями по учету основных средств от 20.07.98 №33н с учетом отраслевых особенностей.

Синтетический учет основных средств в ООО «АНП-Скопинская нива» ведут на активном балансовом счете 01 «Основные средства». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, консервации, в аренде, в доверительном управлении.

Способы поступления основных средств в ООО «АНП – Скопинская нива» можно разделить на несколько групп. Для каждой из них приведем корреспонденцию счетов с условными цифровыми данными.

 Безвозмездное поступление объектов основных средств. На предприятие ООО «АНП – Скопинская нива» поступило оборудование  (основное средство), требующее монтажа, безвозмездно о юридического лица, рыночная стоимость которого составляет 60000 рублей. Расходы по монтажу данного оборудования составили 10000 руб. В них вошла заработная плата рабочих. Корреспонденция счетов в данном случае представлена в таблице.

№п/п	Дебет	Кредит	Наименование операции	Сумма, руб.
1	08.4	98.2	Поступило оборудование безвозмездно	60000
2	08.4	70	Начислена заработная плата работникам, производящим монтаж поступившего оборудования	10000
3	01.1	08.4	Оборудование принято в эксплуатацию	70000

Приобретение  объектов, не требующих монтажа. ООО «АНП – Скопинская нива»  приобрело объект основных средств, не требующий монтажа, стоимостью 50000 руб. Расходы на доставку объекта составили 10000 руб. Корреспонденция счетов:

№п/п	Дебет	Кредит	Наименование операции	Сумма, руб.
1	08.4	60.1	Учтена стоимость объекта ОС,  отражена задолженность перед поставщиком	42343
2	19.1	60.1	Учтен НДС предъявленный поставщиком	7627
3	08.4	60.1	Отражены расходы по доставке объекта  основных средств	8475
4	19.1	60.1	Учтен НДС предъявленный поставщиком	1525
5	60.1	51	Отражена оплата счетов поставщика за полученный объект основных средств  и за его доставку	60000
6	01.1	08.4	Объект введен в эксплуатацию	50818
7	68.1	19.1	Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам	9152

По дебету 08, субсчет "Приобретение объектов основных средств", отражаются покупная стоимость основного средства без НДС, а также иные затраты, связанные с покупкой основного  средства: на его доставку и доведение  до состояния, в котором оно пригодно к использованию, на оплату консультационных, информационных услуг, погрузочно-разгрузочных работ.

Сумма учтенного НДС предъявленных  поставщиком отражается согласно счету-фактуре, который служит основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.

Приобретение  оборудования, требующего монтажа. Предприятие может приобрести оборудование, требующее монтажа. При этом оформляется акт о приемке оборудования (форма N ОС-14), а в учете применяется счет 07 "Оборудование к установке".

По дебету счета 07 отражаются фактические затраты, связанные  с приобретением оборудования к  установке, а по кредиту этого  счета - списание стоимости оборудования к установке при его передаче в монтаж.

ООО «АНП – Скопинская нива» приобрело оборудование, требующее монтажа, стоимостью 70000 руб. Расходы на доставку объекта составили 10000 руб. Корреспонденция счетов:

№п/п	Дебет	Кредит	Наименование операции	Сумма, руб.
1	07	60.1	Акцептован счет поставщика на сумму  без НДС	59322
2	19.1	60.1	Учтен НДС предъявленный поставщиком согласно счету-фактуре	10678
3	07	60.1	Отражены расходы по доставке оборудования	8475
4	19.1	60.1	Учтен НДС предъявленный поставщиком	1525
5	60.1	51	Отражена оплата счетов поставщика за полученное оборудование и за его доставку	80000
6	08.3	07	Отражена передача оборудования к  установке в монтаж	67797
7	68.1	19.1	Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам	12203

Передача оборудования к установке в монтаж оформляется актом о приемке-передаче оборудования в монтаж (форма N ОС-15).

Монтажные работы могут быть произведены сторонней специализированной организацией или собственными силами. В зависимости от способа проведения монтажа (подрядного или хозяйственного) в учете делают различные записи.

При подрядном способе  проведения монтажа корреспонденция  счетов будет следующая:

№п/п	Дебет	Кредит	Наименование операции	Сумма, руб.
1	08.3	60.1	Акцептован счет подрядчика за монтаж на сумму без НДС	59322
2	19.1	60.1	отражен "входной" НДС согласно счету-фактуре	10678
3	60	51	Отражена оплата счетов подрядчика за монтаж	8475

Эти записи в учете делаются на основании договора подряда, счета-фактуры подрядчика, акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3).

При хозяйственном способе  проведения монтажа делаются следующие  проводки:

№п/п	Дебет	Кредит	Наименование операции	Сумма, руб.
1	23	02	Отражено начисление амортизации  по основным средствам, использованным при монтаже оборудования	10000
2	23	10.6	Отражено списание фактической  себестоимости материалов, отпущенных на монтаж	15000
3	23	70	Отражено начисление заработной платы  рабочим вспомогательного производства за монтаж	20000
4	23	69	Отражено начисление ЕСН с заработной платы, а также взносы на обязательное страхование	6800
5	08.3	23	Отражены затраты по монтажу  оборудования, произведенного вспомогательным  производством	51800
6	01.1	08.3	Отражены постановка на учет смонтированного  объекта основных средств по первоначальной стоимости и его ввод в эксплуатацию	51800

Эти записи в учете делаются на основании требований-накладных (форма N М-11), нарядов на работы, расчетно-платежных ведомостей, акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3), акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1).

Поступление основного  средства в счет вклада в уставный капитал. Организация может получить основное средство в качестве вклада в уставный капитал от учредителей.

 

 

№п/п	Дебет	Кредит	Наименование операции	Сумма, руб.
1	75.1	80	Отражена задолжность учредителя по вкладу в уставный капитал ООО «АНП-Скопинская нива»	100000
2	08.4	75.1	Отражено внесение учредителем объекта  основных средств в качестве вклада в уставный капитал	100000
3	01.1	08.4	Введен в эксплуатацию поступивший объект основных средств	100000

Внутренне перемещение основных средств отражается по дебету и кредиту  счета 01 «Основные средства» в разрезе соответствующих субсчетов. Основание для такой записи является акт (накладная) приемки-передачи основных средств форма ОС-1, выписывается в 2-х экземплярах работником структурного подразделения организации сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй – структурному подразделению организации сдатчика.

Выбытие основных средств в ООО «АНП-Скопинская нива» производится в различных формах:

Безвозмездная передача основных средств. Корреспонденция счетов будет следующая:

№п/п	Дебет	Кредит	Наименование операции	Сумма, руб.
1	01.11	01.1	Отражено списание объекта основных средств	50000
2	02	01.11	Списана сумма начисленной амортизации	13000
3	91.2	01.11	Списана остаточная стоимость переданного  объекта основных средств	37000
4	91.2	68	Начислен НДС	6600
5	99	91.9	Списан убыток от безвозмездной  передачи объекта основных средств	43660