Учет расчетов генерального подрядчика с заказчиками и субподрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Ноября 2012 в 22:01, курсовая работа

Описание работы

Актуальность выбранной темы обусловлена возрастанием за последние годы деловой активности в сфере деятельности строительных организаций.
Цель данной курсовой работы заключается в закреплении знаний об экономических отношениях между участниками строительства и особенностях отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных со строительной деятельностью у инвестора, застройщика, подрядчика и субподрядчика.

Содержание работы

Введение
1.Учет расчетов генерального подрядчика с заказчиками и субподрядчиками
1.1. Учет расчетов между заказчиком и подрядчиком
1.1.1. Разработка технической документации и сметы
1.1.2. Страхование строительного риска
1.1.3. Обеспечение строительства материалами и оборудованием
1.1.4. Проведение монтажа оборудования силами подрядчика
1.2. Отражение расчетов с субподрядчиками в бухгалтерском учете
1.2.1.Обшие положение
1.2.2.Принятие работ
1.2.3.Оплатат работ
2.Проведение учетного цикла.
3.Расчеты и пояснения к учетному циклу.
Заключение
Использованная литература

Скачать архив (77.09 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

учет в строительстве.doc

— 739.50 Кб (Скачать файл)

В этом случае на основании первичных документов (авизо заказчика, копии его платежного поручения, акта сверки и т.д.) генеральный подрядчик погашает свою задолженность перед субподрядчиком с одновременным уменьшением задолженности заказчика.

Перечисление средств субподрядчику непосредственно заказчиком, минуя расчетный счет генерального подрядчика, в регистрах бухгалтерского учета отражается следующим образом:

Д-т 60, субсчет "Расчеты с субподрядчиками", К-т 62 - заказчиком погашена задолженность перед субподрядчиком за выполненные работы;

Д-т 68, субсчет "Расчеты по НДС", К-т 19 - принят к вычету НДС по выполненным и оплаченным работам.

2.Проведение учетного цикла

Данные о строительной организации и ее учетной политике

Строительная организация осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.

В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.

По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.

По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.

В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.

Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).

Синтетический учет затрат по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№1 и №2)

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.

Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства).

Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08-3-1 К 26.

Оставшаяся часть расходов, относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами строительства №1 и №2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:

Дебет 20-1 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №1;

Дебет 20-2 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №2.

В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.

Учет расходов по строительству объекта №3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета третьего порядка:

08-3-1 «Незавершенное строительство»;

08-3-2 «Завершенное строительство».

На счете 08-3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью:

Дебет 08-3-2 Кредит 08-3-1.

Зарегистрированные и оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1) объекты отражаются в составе основных средств организации записью:

Дебет 01 Кредит 08-3-2.

Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:

62-1 «Дебиторская задолженность заказчиков»;

«Авансы полученные».

Хозяйственные операции за март 2010 г.

№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма (тыс.руб.) частная / общая
1.	Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка	70	51	3000	3000
1.	Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты	70	51	3000	3000
2.	Платежные поручения, Выписка банка				12170
	Погашена задолженность по следующим платежам - В части ЕСН:
	ФБ	69.4	51	180
	ФСС	69.1	51	87
	ФФОМС	69.2	51	33
	ТФОМС	69.3	51	60
	ОПС	69.5	51	420
	- НДС	68.2	51	3000
	- НДФЛ	68.1	51	390
	- перед поставщиками и подрядчиками	60	51	8000
3.	Расчет бухгалтерии
3.	Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2	20.2	97	10	10
4.	Справка бухгалтерии
4.	Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу	25	97	170	170
5.	Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура
	Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего,	10	60	400	472
	в том числе НДС.	19	60	72	472
6.	Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, в том числе НДС	26 19	60 60	150 27	177
7.	Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
7.	Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2	003		16300	16300
8.	Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура
8.	Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего в том числе НДС	20.1 19	60 60	350 63	413
9.	Платежное поручение, Выписка банка
9.	Поступил аванс на выполнение строительно-монтажные работы от заказчика объекта № 1	51	62.2	35400	35400
10.	Счет-фактура на аванс
10.	Начислен НДС с аванса заказчика	76	68.2	5400	5400
11.	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
11.	Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего в том числе НДС	20.1 19	60 60	10000 1800	11800
12.	Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура
12.	Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги	62.1	90.1.1	590	590
13.	Счет-фактура
13.	Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету	90.3.1	68.2	90	90
14.	Акт взаимозачета
14.	Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг	60	62.1	500	500
15.	Платежные поручения, Выписки банка
	Произведены расчеты по НДС между организациями
	- перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС	60	51	90
	- получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС	51	62.1	90
16.	Платежное поручение, Выписки банка
16.	Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде	60	51	11210	11210
17.	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
17.	Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС	08.3.1 19	60 60	2500 450	2950
18.	Платежное поручение, Выписка банка
18.	Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3	60	51	2950	2950
19.	Расчет бухгалтерии
19.	Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом	08.3.1	66	120	120
20.	Материальный отчет
20.	Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1	20.1	10	11000	11000
21.	Расчет бухгалтерии
	Начислена месячная сумма амортизации
	- строительных машин и механизмов	25	02	4,5	6
	- офисного оборудования	26	02	1,5	6
22.	Счет, Акт, Счет-фактура
22.	Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего, в том числе НДС	26 19	60 60	40 7,2	47,2
23.	Платежные поручения, Выписка банка
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
	- за материалы	60	51	472	1109,2
	- за аренду офисного помещения	60	51	47,2
	- за услуги связи	60	51	177
	- транспортной организации за вывоз грунта	60	51	413
24.	Расчетная ведомость
	Начислена заработная плата:
	- строительным рабочим по объекту № 1	20.1	70	1500
	- строительным рабочим по объекту № 2	20.2	70	900	3000
	- операторам строительных машин и механизмов	25	70	300
	- аппарату управления	26	70	300
25.	Расчетная ведомость
25.	Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации	70	68.1	390	390
26.	Разработочная таблица
	Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы
	- строительных рабочих по объекту № 1
	ФБ	20.1	69.4	90	390
	ФСС	20.1	69.1	43,5
	ФФОМС	20.1	69.2	16,5
	ТФОМС	20.1	69.3	30
	ОПС	20.1	69.5	210
	- строительных рабочих по объекту № 2
	ФБ	20.2	69.4	54	234
	ФСС	20.2	69.1	26,1
	ФФОМС	20.2	69.2	9,9
	ТФОМС	20.2	69.3	18
	ОПС	20.2	69.5	126
	- операторов строительных машин и механизмов
	ФБ	25	69.4	18	78
	ФСС	25	69.1	8,7
	ФФОМС	25	69.2	3,3
	ТФОМС	25	69.3	6
	ОПС	25	69.5	42
	- аппарата управления:
	ФБ	26	69.4	18	78
	ФСС	26	69.1	8,7
	ФФОМС	26	69.2	3,3
	ТФОМС	26	69.3	6
	ОПС	26	69.5	42
27.	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
	Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы:
	- по объекту № 1	62.1	90.1.1	35400	38940
	- по объекту № 2	62.1	90.1.2	3540	38940
28.	Счета-фактуры
	Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1	90.3.1	68.2	5400	5940
	Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2	90.3.2	68.2	540	5940
29.	Справка бухгалтерии
29.	Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2	62.2	62.1	35400	35400
30.	Счет-фактура на аванс
30.	Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса	68.2	76	5400	5400
31.	Справка бухгалтерии
31.	Начислен налог на имущество	91.2	68.3	600	600
32.	Расчет бухгалтерии
	По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них
	- на объект № 1;	20.1	25	315,7	552,5
	- на объект № 2	20.2	25	236,8	552,5
33.	Расчет бухгалтерии
	Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: по деятельности заказчика-застройщика	08.3.1	26	40,1	569,5
	- на объект № 1	20.1	26	330,9
	- на объект № 2	20.2	26	198,5
34.	Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14)
34.	Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию	08.3.2	08.3.1	2660,1	2660,1
35.	Платежное поручение, Выписка банка
35.	Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3	76	51	7,5	7,5
36.	Счета-фактуры
36.	Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде	68.2	19	2419,2	2419,2
37.	Расчет бухгалтерии
	Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ:
	- по объекту № 1	90.2.1	20.1	23886,6	25465,9
	- по объекту № 2	90.2.2	20.2	1579,3	25465,9
38.	Отчет об израсходованных материалах
38.	Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства объекта №2		003	16300	16300
39.	Справка бухгалтерии
	Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе:
	- по объекту №1	90.9.1	99	6613,4	8034,1
	- по объекту №2	90.9.2	99	1420,7	8034,1
40.	Справка бухгалтерии
40.	Выявляется и списывается финансовый результат от прочей деятельности	99	91.9	600	600
41.	Начислен налог на прибыль за I квартал	99	68.4	2246,8	2246,8

Счета бухгалтерского учета

Дт 01 Кт			Дт 20 Кт		Дт 51 Кт
12540			23886,6	23886,6	15500
			1579,3	1579,3	35400	3000
12540			25465,9	25465,9	90	180
						87
Дт 02 Кт			Дт 20.1 Кт			33
	3000		350	23886,6		60
	4,5		10000			420
	1,5		11000			3000
	6		1500			390
	3006		90			8000
			43,5			90
Дт 08 Кт			16,5			11210
5320,2	2660,1		30			2950
5320,2	2660,1		210			472
2660,1			315,7			47,2
			330,9			177
Дт 08.3.1 Кт			23886,6	23886,6		413
0						7,5
2500	2660,1				35490	30536,7
120			Дт 20.2 Кт		20453,3
40,1			10	1579,3
2660,1	2660,1		900		Дт 69 Кт
0			54			780
			26,1		87	87
Дт 08.3.2 Кт			9,9		33	33
0			18		60	60
2660,1			126		180	180
2660,1	0		236,8		420	420
2660,1			198,5		780	780
			1579,3	1579,3		780
Дт 10 Кт
11900					Дт 69.1 Кт
400	11000		Дт 25 Кт			87
400	11000		170	315,7	87	43,5
1300			4,5	236,8		26,1
			300			8,7
Дт 19 Кт			18			8,7
0			8,7		87	87
72	2419,2		3,3			87
27			6
63			42		Дт 69.2 Кт
1800			552,5	552,5		33
450					33	16,5
7,2						9,9
2419,2	2419,2		Дт 26 Кт			3,3
0			150	40,1		3,3
			1,5	330,9	33	33
Дт 69.5 Кт			40	198,5		33
	420		300
420	210		18		Дт 69.3 Кт
	126		8,7			60
	42		3,3		60	30
	42		6			18
420	420		42			6
	420		569,5	569,5		6
					60	60
			Дт 69.4 Кт			60
				180
			180	90
				54
				18
				18
			180	180
				180
Дт 60 Кт
	8000		Дт 68 Кт		Дт 68.1 Кт
8000	400			3390		390
500	72		390	390	390	390
90	150		10819,2	11430	390	390
11210	27			600		390
2950	350			2246,8
472	63		11209,2	14666,8	Дт 68.2 Кт
47,2	10000			6847,6		3000
177	1800				3000	5400
413	2500		Дт 68.3 Кт		5400	90
	450			0	2419,2	5400
	40			600		540
	7,2		0	600	10819,2	11430
23859,2	15859,2			600		3610,8
	0
			Дт 62.1 Кт		Дт 68.4 Кт
Дт 62 Кт			0			0
0			35400	35400		2246,8
38940	35400		3540	500	0	2246,8
590	590		590	90		2246,8
35400	35400		39530	35990
74930	71390		3540
3540					Дт 66 Кт
						18000
Дт 62.2 Кт			Дт 90 Кт		0	120
	0		35990	35990		18120
35400	35400		3540	3540
35400	35400		39530	39530	Дт 70 Кт
	0		0			3000
					3000	1500
Дт 90.1.2 Кт			Дт 90.1.1 Кт		390	900
	3540			590		300
	3540			35400		300
				35990	3390	3000
						2610
Дт 90.2.2 Кт			Дт 90.2.1 Кт
1579,3			23886,6
1579,3			23886,6		Дт 76 Кт
						50
Дт 90.3.2 Кт			Дт 90.3.1 Кт		5400	5400
540			90		7,5
540			5400		5407,5	5400
			5490			42,5
Дт 90.9 Кт
6613,4			Дт 91 Кт		Дт 80 Кт
1420,7			600	600		100
8034,1	0		600	600	0	0
			0			100

Дт 99 Кт			Дт 91.2 Кт
	3800		600		Дт 003 Кт
600	6613,4		600		0
	1420,7				16300	16300
600	8034,1	оборот	Дт 91.9 Кт		16300	16300
	11234,1	(УРНП)		600	0
2246,8		(20%)		600
2846,8	8034,1	оборот			Дт 97 Кт
	8987,3	Прибыль			180
						10
						170
					0	180
					0

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

за март 2010 г. (в тыс. руб.)

Счета		Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
Счета		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	12540				12540
02	Амортизация ОС		3000		6		3006
08	Вложения во ВА	0		5320,2	2660,1	2660,1
10	Материалы	11900		400	11000	1300
19	НДС по приобрет.	0		2419,2	2419,2	0
20	Основное произв-во	0		25465,9	25465,9	0
25	Общепроиз.расходы	0		552,5	552,5	0
26	Общехоз. расходы	0		569,5	569,5	0
51	Расчетный счет	15500		35490	30536,7	20453,3
60	Расч. с поставщ-ми		8000	23859,2	15859,2		0
62	Расч. с покуп-ми	0		74930	71390	3540
66	Расч. по кредитам		18000		120		18120
68	Расч. по налогам		3390	11209,2	14666,8		6847,6
69	Расч. по соц. страх.		780	780	780		780
70	Расч. по опл. труда		3000	3390	3000		2610
76	Расч.с деб. и кред.		50	5407,5	5400		42,5
80	Уставный капитал		100	0	0		100
90	Продажи			39530	39530
91	Прочие дох. и расх.			600	600
97	Расх. буд. периодов	180			180	0
99	Прибыль и убытки		3800	2846,8	8034,1		8987,3
Итого:		40120	40120	232770	232770	40493,4	40493,4

Информация о работе Учет расчетов генерального подрядчика с заказчиками и субподрядчиками