Учет расчетов генерального подрядчика с заказчиками и субподрядчиками

 

 

Бухгалтерский баланс

на 1 марта  и 1 апреля 2010 г. (в тыс. руб.) 

Актив	Код показателя	На 01 марта 2010 года	На 01 апреля 2010 года
1	2	3	4
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные  активы	110
Основные  средства	120	9540	9534
Незавершенное строительство	130	-	2660
Доходные  вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные  финансовые вложения	140
Отложенные  налоговые активы	145
Прочие  внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	9540	12194
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы  в том числе:	210	12080	1300
Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	211	11900	1300
Животные  на выращивании и откорме	212
Затраты в незавершенном производстве	213
Готовая продукция и товары для перепродажи	214
Товары  отгруженные	215
Расходы будущих периодов	216	180	-
Прочие  запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том  числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	-	3540
в том  числе покупатели и заказчики	241	-	3540
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные  средства	260	15500	20453
Прочие  оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	27580	25293
БАЛАНС	300	37120	37487
Пассив	Код показателя	На 01 марта 2010 года	На 01 апреля 2010 года
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный  капитал	410	100	100
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал в том числе:	430
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная  прибыль  (непокрытый  убыток)	470	3800	8987
Итого по разделу  III	490	3900	9087
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные  налоговые обязательства	515
Прочие  долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	18000	18120
Кредиторская  задолженность в том числе:	620	15220	10280
Поставщики  и подрядчики	621	8000	-
Задолженность перед персоналом организации	622	3000	2610
Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами	623	780	780
Задолженность по налогам и сборам	624	3390	6847
Прочие  кредиторы	625	50	43
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы  будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие  краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	33220	28400
БАЛАНС	700	37120	37487

 

 

3.Расчеты и пояснения  к учетному циклу

 

 

Операция  № 12

Сумма счета, предъявленного субподрядной организации  за оказанные генподрядные слуги = договорная стоимость субподрядных работ * 0,05 = 11800*0,05 = 590 тыс. руб. 

Операция  №13

НДС со стоимости генподрядных услуг = стоимость генподрядных услуг*18/118 = 590*18/118 = 90 тыс. руб. 

Операция  №14

Стоимость генподрядных работ составляет 590 тыс. руб., однако в соответствии с изменениями  внесенными в НК РФ, взаимозачет  производится на сумму задолженности без НДС, т.е. на сумму 500 тыс. руб.  

Операция№15

Сумма перечисленного субподрядчику НДС  – 90 тыс. руб. (операция№13)

Сумма, полученная от субподрядчика НДС  – 90 тыс. руб. (операция№13) 

Операция№16

Сумма, списанная в оплату субподрядных работ = 11800(операция№11) – 500(операция№14) – 90(операция№15) = 11210 тыс. руб. 

Операция№26

Расчет  ЕСН (в тыс. руб.)

Дебетуемые  счета	ЗП	ЕСН в  части:
		ФСС 2,9%	ФФОМС 1,1 %	ТФОМС 2%	ФБ  6%	ОПС 14%
20.1	1500	43,5	16,5	30	90	210
20.2	900	26,1	9,9	18	54	126
25	300	8,7	3,3	6	18	42
26	300	8,7	3,3	6	18	42
Итого:	3000	87	33	60	180	420

 

 

Операция№28

НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№1 =

= 35400*18/118=5400 тыс. руб.

НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№2 =

= 3540*18/118=540 тыс. руб. 

Операция№29

Сумма задолженности заказчика по объекту№1 отражена в операции №27, соответственно на эту же сумму и производится зачет авансов полученных – 35400 тыс. руб. 

Операция№30

Сумма НДС, предъявленная к вычету с  суммы зачтенного аванса = 5400 тыс. руб. (операция№10). 

Операция№32    

Распределение расходов по содержанию и эксплуатации    

строительных машин и  механизмов за март 2010 г.

Объекты строительства	Отработано  за отчетный месяц машино-часов	Расходы по содержанию и  эксплуатации строительных машин и  механизмов	Отнести в дебет счетов
Объект  № 1 Объект  № 2	800 600	315,7 236,8	20-1 20-2
Итого:	1400	552,5

 

 

Объект№1: (552,5 * 800)/1400 = 315,7 тыс. руб.

Объект№2: (552,5 * 600)/1400 = 236,8 тыс. руб. 

 

Заключение

 

Строительство - процесс дорогостоящий  и достаточно сложный, а финансовые обязательства, возникающие между  его участниками по договору, требуют  четкой системы учета. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору. В случае, когда одним договором предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, для целей бухгалтерского учета строительство каждого объекта должно рассматриваться как отдельный договор.

В курсовой работе на примере финансово-хозяйственной  деятельности ООО «А-Строй», рассмотрен учет расходов, доходов и финансовых результатах по объектам, для реализации такого учета к синтетическим счетам 20 «Основное производство», 90 «Продажи», были открыты аналитические субсчета.

Рассмотрен порядок расчетов с  субподрядной организацией.

Так же в работе рассмотрен учет материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья. Планом счетов бухгалтерского учета, для учета сырья и материалов, переданных в переработку на давальческой основе, предусмотрен забалансовый счет 003 "Материалы, принятые в переработку". Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, предусмотренным в договоре на передачу сырья. Кроме того, должен быть организован аналитический учет по заказчикам, видам сырья и материалов, по месту их нахождения. Если организация-переработчик наряду с переработкой давальческого сырья осуществляет производство продукции из собственного сырья и ее реализацию, он обязательно должен организовать раздельный учет. Подрядчик обязан, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (ст. 713 ГК). Если излишки сырья подрядчик не возвращает, то они будут являться безвозмездно полученным имуществом, с которого нужно заплатить налог на прибыль.

Исходя из нашего примера деятельности организации, сложные финансовые обязательства договора подряда требуют четкой системы учета. Необходимости особого детального описания взаимодействия заказчика с подрядчиком, учета всех возможных условий производства. Отражения в учетной политике организации порядка формирования выручки , порядок отнесения и распределения косвенных и прочих затрат.

 

Список литературы

 

1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008).

 

2. Бухгалтерский финансовый учет: пособие/ С.М.Бычкова, Д.Г. Бадмаева; под ред. С.М. Бычковой. - М: ЭКСМО, 2008.

 

3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
4. Афанасьева  Л.К., Крюкова А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учеб.пособие. – СПб.: СПбГИЭУ, 2004.
5. Дементьев А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет застройщиков и заказчиков при осуществлении инвестиционно-строительной деятельности: Практическое пособие.– М.:ИНФРА-М, 2007.
6. Вещунова Н.А., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
7. Пронина Е.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004
8. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 5-е изд. – СПб.: Питер, 2005.
10. www.mvf.klerk.ru

 

11. www.audit-it.ru

 

12. www.garant.ru

 

13. www.consultant.ru