Учет расчетов по налогам и сборам

   Исчисленные в РУП «Учхоз БГСХА» суммы НДС за январь - июнь 2014 года в учете были отражены следующими корреспонденциями счетов:

 а) по операциям по реализации  продукции, работ, услуг:

    дебет счета 90 «Реализация» на сумму 1913704906 руб.

    кредит счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам» на сумму 1913704906 руб.;

б) по операциям по реализации покупных товаров, основных средств:

    дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» на сумму 148786238 руб.

    кредит счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам» на сумму 148786238 руб.

Таким образом общая сумма начисленного НДС за период с января по июнь составила 2094209280 рублей.

в) на сумму НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям с начала года:

Дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товаром, работам, услугам» 18 -1 «Налог на добавленную стоимость причитающейся к уплате», 18-2 «Налог на добавленную стоимость на приобретенные основные средства по лизингу», 18-3 «Налог на добавленную стоимость на товары в магазине» на сумму 2405642145 руб.;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 2405642145 руб.;

 г) на сумму НДС, подлежащую зачету в данном налоговом периоде:

    дебет счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам» на сумму 311432865 руб.

    кредит счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товаром, работам, услугам» субсчет  18 -1 «Налог на добавленную стоимость причитающейся к уплате», 18-2 «Налог на добавленную стоимость на приобретенные основные средства по лизингу», 18-3 «Налог на добавленную стоимость на товары в магазине» на сумму 311432865 руб.;

 д) на сумму перечисленного НДС:

    дебет счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам» 

    кредит счета 51 «Расчетный  счет».

В январе - июне 2014 г. РУП «Учхоз БГСХА» уплатило сумму НДС при приобретении товарно-материальных ценностей намного больше, чем начислен НДС из выручки, поэтому перечисления НДС не производилось.

Объектом налогообложения по подоходному налогу является доход физических лиц в денежной и натуральной форме, полученные в течение календарного периода. Под доходом физического лица понимаются любые полученные или начисленные денежные средства и материальные ценности.

Подоходный налог определяется по доходам того месяца, за который производится оплата, и удерживается при выплате дохода за этот месяц. Согласно Налогового кодекса РБ (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З при определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов (с 1.01.2014г.):

- в размере 6300000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3830000 белорусских рублей в месяц;

- в размере 155000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;

- вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет предоставляется в размере 180000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;

- родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет налоговый вычет предоставляется в размере 180000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;

- налоговый вычет в размере 890000 белорусских рублей в месяц предоставляется следующим категориям плательщиков:

1. Физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

2. Физическим лицам, принимавшим в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленным и командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

3. Физическим лицам - Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

4. Физическим лицам - участникам Великой Отечественной войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О ветеранах";

5. Физическим лицам - инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до восемнадцати лет.

Налоговая ставка устанавливается в размере 12 процентов, если иное не предусмотрено статьей 173 Налогового кодекса РБ (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты:

1. в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

2. в сумме, не превышающей сорока восьми базовых величин в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие имущественные налоговые вычеты:

1. в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

2. в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка).

 

Налог исчисляется и удерживается юридическим лицом по месту основной работы как сумма доходов физического лица, уменьшенная на стандартные налоговые вычеты и умноженная на налоговую ставку. Расчет подоходного налога в организации производится в расчетно-платежной ведомости (Приложение 8).

    На сумму начисленного  подоходного налога в июне 2014 года была составлена следующая корреспонденция счетов:

    дебет счета 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда» на сумму 59365618 руб.

    кредит счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам» на сумму 59365618 руб.

   Оплата подоходного налога производится на основании платежных поручений (Приложение 9) при этом составляется следующая корреспонденция счетов:

    дебет счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам» на сумму 45499014 руб.

    кредит счета 51 «Расчетный  счет» на сумму 45499014 руб.

В РУП «Учхоз БГСХА»  для ведения учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется программа «1С: Предприятие 7.7».

После отражения хозяйственных операций формируются и выводятся на печать следующие отчеты:

- журнал-ордер по счету по субконто, который формируется ежемесячно в целом по счету 68 с установленным параметром «С начала года» и развернутым аналитическим учетом по двум субконто (Приложение 17). Данный документ является регистром текущего аналитического учета и может использоваться при заполнении форм отчетности по движению животных.

- анализ счета – машинограмма синтетического учета, в которой отражаются суммы оборотов по дебету и кредиту счета 68 в корреспонденции с другими счетами (Приложение 18).

- оборотно-сальдовая ведомость  (Приложение 19), в которой отражаются  сальдо на начало месяца, дебетовые  и кредитовые обороты, сальдо  на конец месяца по всем счетам.