Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Декабря 2013 в 15:35, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение механизма отражения в бухгалтерском учете операций по учету налога на прибыль в теории и на практике. В соответствии с поставленной целью задачами работы являются: - рассмотрение нормативно-правовой базы учета расчетов по налогу на прибыль; - изучение теоретического материала по учету расчетов по налогу на прибыль; - анализ различных аспектов правового, бухгалтерского и налогового учета на основе предприятия ООО «СМУ»; - выявление проблем в учете расчетов по налогу на прибыль и выработка рекомендаций по усовершенствованию учета; - сформулировать выводы на основе изученного, подвести итоги и дать объективную оценку полученным результатам.
ВЕДЕНИЕ 3
1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ…………………………………………………………..……………5
1.1 Нормативно-правовая база учета расчетов по налогу на прибыль 5
1.2 Формирование налоговой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете 7
1.3 Организация учета расчетов по налогу на прибыль 9
1.4 Учет постоянных разниц и постоянных налоговых обязательств 10
1.5 Учет временных разниц и отложенных налоговых обязательств 11
2 ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ООО «СМУ» 15
2.1 Характеристика ООО «СМУ» 15
2.2 Особенности учета расчетов по налогу на прибыль ООО «СМУ» 16
2.3 Рекомендации по усовершенствованию системы учета расчетов по налогу на прибыль 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 31
ПРИЛОЖЕНИЯ 33
Приложение 2.
Отчет о прибылях и убытках за 2004 г.
|
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период |
Прибыль (убыток) от налогообложения |
140 |
1 000 000 |
1 100 000 |
Условный доход (расход) по налогу на прибыль |
141 |
168 000 |
264 000 |
Постоянное налоговое обязательство |
142 |
55 200 |
72 000 |
Отложенный налоговый актив |
143 |
0 |
24 000 |
Отложенное налоговое обязательство |
144 |
- 4 610 |
240 000 |
Текущий налог на прибыль (стр. 141 + стр. 142 + стр. 143 – стр. 144) |
145 |
372 050 |
120 000 |
Иные аналогичные обязательные платежи |
146 |
0 |
0 |
Налог на прибыль и иные обязательные налоговые платежи (стр. 141 + стр. 142 + стр. 146) |
150 |
372 050 |
120 000 |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода (стр. 140 – стр. 150) |
190 |
632 560 |
980 000 |
Приложение 3
_____________ _____________
Поступ.в банк плат. Списано со сч.плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 31439 17 апреля 2005 г. электронный
Сумма прописью |
Триста семьдесят две тысячи пятьдесят рублей | |||||
ИНН 1550012960 |
КПП 1550013625 |
Сумма |
372 050 | |||
ООО «СМУ»
плательщик Набережные Челны | ||||||
Сч. № |
40702810355027001721
049232847 301018102000000847 | |||||
Ф ОАО АК БАРС БАНК банк плательщика |
БИК № Сч. № | |||||
ГРКЦ НБ РТ БАНКА РОССИИ банк получатель Казань |
БИК № Сч. № |
049205001
40101810800000010001 | ||||
ИНН 1650040002 |
КПП 1650001001 |
Сч. № | ||||
УФК МФ РФ (ИМНС по г. Наб.Челны)
получатель Набережные Челны | ||||||
Вид опл. |
01 |
Срок плат. Очер. Плат. |
5 | |||
Наз. пл код. | ||||||
1010610 92430000000 ТП мс.09.2003 |
0 |
17.04.05 |
||||
НС Назначение платежа Налог на прибыль | ||||||
Подписи
Приложение 4
Классификация выявленных нарушений.
По характеру действий | |
Ошибки в результате непреднамеренных действий или недобросовестности | |
|
Непреднамеренные ошибки |
Ошибки, совершенные по некомпетентности, халатности и невнимательности, а также вызванные несовершенством системы налогового учета и действующего налогового законодательства (вероятность их возникновения повышается в условиях изменения налогового законодательства):
|
По характеру возникновения | |
Ошибки в определении базы по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом, связанные с необоснованностью учетных записей, периодизацией, оценкой, классификацией, признанием и представлением. | |
|
Ошибки в необоснованности отражения в учете |
Отражение в налоговом учете фактов без достаточных на то оснований (например, включение в расходы отчетного периода расходов, не обусловленных целями получения доходов, экономически не оправданных, документально не подтвержденных и др.) |
По последствиям | |
Ошибки прямо или косвенно влияющие на правильность расчета налога на прибыль | |
|
Локальные |
Признание для целей налогообложения документально не подтвержденных расходов (например, расходов на командировку, расходов на оказание консультационных услуг и др.). |
По значимости | |
Ошибки в расчетах налога на прибыль, имеющие последующее значение на результаты деятельности и финансовое положение аудируемого лица. | |
|
Несущественные |
Ошибки в налоговой и финансовой отчетности, не влекущие за собой существенных, как для деятельности аудируемого лица, так и для третьих лиц, последствий. |