Учет расчетов по оплате труда

Продолжение табл.4

1	2
По специальным листам расчета заработной платы (ф. № П-52)	Листы расчета заработной платы выписываются для каждого работника на расчетный период. Записи расчетов по заработной плате выполняются под копирку в двух экземплярах. Оборотная сторона второго экземпляра формы расчета по заработной плате может быть использована для расчета отпускных сумм. Суммы к выдаче переносятся из формы расчета по заработной плате в платежную ведомость (ф. № П-53)

 

4. Выдача аванса за работу в первой половине месяца при всех вариантах производится по платежной ведомости (ф. № П-53).

5. Для получения информации о заработке работающего за прошлые периоды рекомендуется вести лицевой счет (ф. № П-54), в котором, кроме общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются суммы начисленной заработной платы по ее видам.

Выплаты, связанные с оплатой труда, осуществляются кассиром предприятия по платежным (расчетно-платежным) ведомостям (Приложение Е) или по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2).

Выдачу заработной платы кассир осуществляет только лицу, указанному в расходном документе (платежной ведомости, расходном кассовом ордере).

Предприятие может хранить в своей кассе сверх установленного лимита наличные на средства, полученные в банке на выплату заработной платы, в течение 3-х рабочих дней, включая день получения наличных в учреждении банка.

Наличные средства, полученные предприятием для оплаты труда и не выплаченные в установленный срок отдельным работникам, являются депонированной заработной платой.

После выплаты заработной платы при наличии невыплаченной (депонированной) суммы кассир:

• в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не выплачена заработная плата, ставит штамп и делает запись «Депонировано»;
• составляет реестр депонированных сумм;
• в конце платежной ведомости указывает фактически выплаченную сумму и недополученную сумму выплат, которая подлежит депонированию, сверяет эти суммы с общим итогом по платежной ведомости и заверяет запись своей подписью. Если наличные средства выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Наличность по ведомости выдал (подпись)»;
• осуществляет соответствующую запись в кассовой книге согласно с выписанным бухгалтерией расходным кассовым ордером на фактически выданную сумму по платежной ведомости.

На общую сумму депонированной заработной платы оформляется один общий расходный кассовый ордер, на основании которого сумма не выданной заработной платы, сданная в банк для зачисления на текущий счет предприятия, списывается в уменьшения остатка наличности в кассе предприятия.

На начало года невыплаченные суммы депонированной заработной платы из реестров за предыдущий год переносятся в реестр за текущий год.

Для учета депонированных сумм заработной платы применяется также «Книга учета депонированной заработной платы».

Следовательно, учет затрат на оплату труда работников на предприятиях осуществляется на основании следующих первичных документов:

-   распорядительные документы относительно личного состава (штатное расписание, приказы и т.д.);

-    учетные документы относительно  личного состава (личные счета работников, табель учета рабочего времени и т.д.);

-       при начислении заработной платы – расчетно-платежная ведомость.

-      при выплате заработной  платы – платежные ведомости

 

 

 

 

4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ  УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА

 

Для обобщения информации о своих расходах в течение отчетного периода КРЦ «Юг-Авто» использует счета класса 9 «Расходы деятельности» и 8 «Расходы по элементам», одним из которых является счет 81 «Расходы на оплату труда», который предусматривается для обобщения информации о расходах на оплату труда.

К данному счету для расшифровки расчетов открываются счета второго порядка:

     - 811 «Выплаты по окладам и тарифам» - Расходы на выплату 
основной заработной платы персоналу в соответствии с системой оплаты труда, принятой на предприятии; 

• 812 «Премии и поощрения» - Расходы на выплату дополнительной 
  заработной платы персоналу  в  соответствии  с  системой  оплаты  труда,   принятой  на предприятии;
• 813 «Компенсационные выплаты» - Расходы на гарантийные и 
  компенсационные   выплаты   персоналу,   связанные   с   индексацией заработной платы,   с задержкой выплаты заработной платы и т. д., в порядке и размерах, предусмотренных законодательством;
• 814 «Оплата отпусков» - Расходы на оплату ежегодных отпусков 
  персоналу    предприятия    или    ежемесячных    отчислений    на    создание 
  обеспечения предстоящих оплат отпусков;
• 815 «Оплата прочего неотработанного времени» - Расходы на 
  выплаты персоналу предприятия за неотработанное время, предусмотренные 
  законодательством;
• 816 «Прочие расходы на оплату труда» - Другие расходы на 
  оплату труда, признаваемые элементами расходов на оплату труда.

Сгруппированные расходы на оплату труда с кредита счета 81 списываются в дебет счета (субсчета) (Предприятием применяются одновременно счета классов 8 «Расходы по элементам» и 9 «Расходы деятельности»):

- 23   «Производство»   -   в   части   расходов   на   оплату   труда 
производственного персонала;

• 91 «Общепроизводственные расходы» - в части расходов на оплату 
  труда общепроизводственного персонала;
• 92 «Административные расходы» - в части расходов на оплату 
  труда административного персонала; 

 

• 93  «Расходы  на сбыт»  -  в части расходов  на оплату труда 
  персонала, занимающегося сбытом продукции;
• 94  «Прочие расходы   операционной  деятельности»   -   в  части 
  расходов  на  оплату  труда  персонала,  занятого  в  прочей  операционной 
  деятельности предприятия. 

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе каждого работника.

Затраты предприятия, связанные с использованием наемной рабочей силы, не ограничиваются только выплатой заработной платы работникам, состоящим в трудовых отношениях с предприятием и включенным в его учетный состав. С одной стороны, предприятие для выполнения определенных работ по мере необходимости может привлекать физических лиц (не состоящих в трудовых отношения с предприятием и, соответственно, не включенных в его учетный состав) и оплачивать их труд по договорам гражданско-правового характера. С другой стороны, помимо собственно заработной платы, работникам могут выплачиваться различного рода надбавки и доплаты, премии, компенсации и т.д. Кроме того, некоторые виды компенсационных выплат финансируемых государством или соответствующими фондами, выплачиваются гражданам через предприятия, на которых они работают. В свою очередь, на предприятие возлагается обязанность удерживать из заработной платы работников НДФЛ, сборы (взносы) на пенсионное и все виды социального страхования, а также некоторые другие суммы, установленные законодательством или соглашением между работником и предприятием.

Таким образом, между предприятием и его работниками постоянно осуществляются расчеты, большинство из которых связано с оплатой труда.

Как и любые другие хозяйственные операции, эти расчеты должны быть отражены в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете начисление выплат, связанных с оплатой труда, отражается по кредиту счета 66 и дебету счетов расходов. При этом дебетуемый счет зависит только от того, к какой категории относится работник и в связи с чем полагается выплата.

Таблица 5 - Схема отражения в бухгалтерском учете затрат на оплату труда

 

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	Начислена   ЗП   и   другие   выплаты,   связанные   с   оплатой  труда работникам:
1.1	Выполняющим   строительные   работы   хозяйственным способом,  занятым  изготовлением  основных  средств, прочих необоротных активов, нематериальных активов	15	661
1.2	Основного производства	23	661
1.3	Выполняющим работы по использованию брака	24	661
1.4	Занятым подготовительными работами в сезонных отраслях производства; освоением новых производств и агрегатов	39	661
1.5	Выполняющими работы а рамках мероприятий, финансируемых за счет средств целевого назначения	48	661
1.6	Занятым   организацией   производства  и   управлением цехами,  участками, отделениями,  бригадами  другими подразделениями      основного и      вспомогательного производства;  обслуживающим      производственные машины и оборудование	91	661
1.7	Относящимся     к     административно-управленческому персоналу;    работникам,    обслуживающим    основные средства общехозяйственного назначения	92	661
1.8	Занятым   сбытом   продукции,   товаров,   работ,   услуг (продавцам;   торговым   агентам;   работникам   отдела сбыта, рекламной и маркетинговой служб; работникам, обслуживающим основные       средства, которые используются для обеспечения сбыта)	93	661
1.9	Занятым исследованиями и разработками	941	661
1.10	Жилищно-коммунальных и обслуживающих хозяйств, детских     учреждений, домов отдыха и других учреждений       оздоровительного и культурного назначения, находящихся на балансе предприятия	949	661

Продолжение табл.5

1	2	3	4
1.11	Которые выполняют работы, связанные с предотвращением       чрезвычайных событий или ликвидацией их последствий	976	661
1.12	Которые выполняют работы, связанные с предотвращением       чрезвычайных  событий  или ликвидацией их последствий	99	661
2	Отражен возврат работникам в кассу излишне выплаченных ему денежных средств в связи с оплатой труда	30	661
3	Начислены отпускные за счет  резерва  предстоящих отпусков	471	661
4	Начислено пособие по временной  нетрудоспособности за счет фонда социального страхования	65	661
5	Начислена сумма материальной помощи	949	661
6	Предприятиями, которые для учета расходов применяют только счета класса   8,   либо   одновременно   счета   классов   8   и 9 отражено начисление:
6.1	Основной ЗП	811		661
6.2	Дополнительной ЗП	812		661
6.3	Гарантийных и компенсационных выплат персоналу, в том числе связанных с индексацией ЗП в порядке и размерах, предусмотренных законодательством	813		661
6.4	Суммы отпускных	814		661
6.5	Суммы оплаты за время вынужденного прогула; за время простоев не по вине работников и т.д.	815		661
6.6	Сумм других выплат, связанных с оплатой труда	816		661
6.7	Сумм оплат пяти первых дней временной нетрудоспособности работников предприятия	817		661
7	Начисленная ЗП и другие выплаты, но не относящихся к операционной деятельности предприятия (такую проводку выполняют предприятия, которые не применяют счета класса 9 )	85		661