Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

-разработка совместно с Министерством труда Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

-организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

 -сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Средства  Фонда направляются на:

-выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;

-санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, подведомственных санаторно-курортных учреждений, лечебное (диетическое) питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и другие);

-создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования (далее именуется - инструкция), утвержденной Фондом совместно с Министерством труда Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службой Российской Федерации и с участием Центрального банка Российской Федерации;

-обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

-финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;

-проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

-осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

-участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

        Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения являются:

• формирование полной и достоверной информации о состоянии учета расчетов предприятия с налоговыми органами и органами социального страхования и обеспечения, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
• обеспеченность информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении расчетных операций с органами социального страхования и обеспечения;
• правильность назначения и своевременность выплат пособий по государственному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в соответствии с законодательством и нормативными документами;
• своевременность и полнота перечисления расчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, с целью уменьшения суммы начисленных пени;
• своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов по внебюджетным фондам, а также периодическая сверка данных учета;
• соблюдение целевого использования средств социального страхования.

Инструкция  Фонда социального страхования  № 11 от 03.02 2001г. регламентирует учет:

• сумм начисленных страховых взносов и других платежей (в частности пеней, штрафов) в Фонд социального страхования;
• сумм  расходов, произведенных за счет Фонда социального страхования по их видам с указанием количественных показателей по установленным формам отчетности;
• сумм, произведенных платежей в Фонд социального страхования;
• расчетов по средствам социального страхования с исполнительным органом фонда социального страхования, в котором зарегистрировано предприятие. Инструкция №11 четко определяет и перечень расходов, которые предприятие может осуществлять для своих работников за счет средств социального страхования:
• выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при усыновлении ребенка, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социального пособия на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом  с детства в возрасте до 18 лет, оплату путевок на  санаторно - курортное лечение, оздоровление детей работников.

Средства Фонда  используются только на целевое финансирование мероприятий, указанных в настоящем  Положении. Не допускается зачисление средств социального страхования  на личные счета застрахованных. Средства, полученные от взимания пеней и наложения  финансовых санкций (в размере 20 процентов), образуют фонд развития Фонда социального страхования Российской Федерации. Положение о порядке формирования и расходования средств фонда развития утверждается Правительством Российской Федерации.

Выплата пособий  по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности осуществляется через бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Глава 3. Бухгалтерский учет начисления и использования средств фондов социального страхования и обеспечения.

 

3.1. Учет  расчетов по социальному страхованию.

Отчисления  в фонд социального страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.

Учет отчислений в ФСС ведется на пассивном  счете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».При отражении сумм отчислений на социальное страхование и обеспечение работников записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление заработной платы:

Дебет 20 «Основное  производство»,

26 «Общехозяйственные  расходы» и др.

Кредит 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

По кредиту  счета 69 отражаются также суммы штрафных санкций за несвоевременный взнос страховых сумм, неправильное начисление сумм платежей и другие нарушения, выявленные при проверках расчетов с фондом социального страхования, в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету счета 69 отражаются суммы перечисления задолженности  в фонд социального страхования  в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств  или кредитов банка (при перечислении задолженности за счет кредита банка), а также использование средств фонда социального страхования непосредственно в хозяйстве в корреспонденции с кредитом различных счетов в зависимости от характера произведенных расходов.[13,с.76]

Отчисления  на социальное страхование:

Дебет 20 «Основное  производство»,

26 «Общехозяйственные  расходы» и др.

Кредит 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

При перечислении взносов в ФСС делается следующая  запись:

Дебет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

Кредит 51 «расчетные счета».

При начислении сумм по больничным листам делается запись:

Дебет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.

При выплате  больничных делается запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.

Кредит 50 "Касса".

Отчисления  с фонд социального страхования  производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений О_сс определяется по формуле

О_сс = З * Р_сс/100,

где З – начисленная  зарплата и другие приравненные к  ней выплаты, руб.;

Р_сс –установленный процент отчислений на социальное страхование.[10,с.253]

Расходы по государственному социальному страхованию, произведенные  с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами, к зачету за счет средств ФСС не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке.

За несвоевременную  уплату взносов в фонд социального  страхования РФ начисляются пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действующей на момент возникновения недоимки.

3.2. Учет расчетов по пенсионному обеспечению.

Порядок начисления и уплаты взносов в Пенсионный фонд РФ устанавливается Федеральным законом Российской Федерации от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Размер взносов на социальное страхование определяется ежегодно по представлению правления фонда и в 2010 году составил 20% от базы для начисления страховых взносов. [2, с. 10]

В 2012 году страховые взносы уплачиваются работодателями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения не облагаются и, соответственно, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Размер предельного годового заработка ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы.

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет  обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца, исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Уплата страховых  взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства.

Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в  территориальный орган Пенсионного  фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Форму расчета  можно получить в территориальном  органе Пенсионного фонда по месту  регистрации страхователя в электронном виде.

Если среднесписочная  численность работников организации  за предшествующий год превысила 100 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью.

Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели - юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, - адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь - плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.

Если организация-работодатель прекращает свою деятельность, то до конца квартала необходимо представить до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности в территориальный орган Пенсионного фонда Расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно. Кроме того, работодатель должен в течение пятнадцати календарных дней со дня подачи расчета уплатить страховые взносы. Прекращение деятельности регистрируется регистрирующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд.

В случае реорганизации  организации-работодателя представление  расчетов по страховым взносам, а также уплата страховых взносов осуществляется организацией-правопреемником.[16,с.214]