Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 

сумма к уплате в бюджет _{= (}40 398 796,67 + 253 204,48) - 37 675 588,31 = 2 976 412,84 (2 976 413руб.)

 

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до целого рубля.

 

Уплата НДС в бюджет производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах по итогам каждого налогового периода (квартала) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (налоговые  агенты), обязаны представить в  налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.3 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

• 1) налоговыми резидентами РФ - от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
• 2) не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации - от источников в Российской Федерации.

Полный перечень доходов  от источников в Российской Федерации  и вне ее приведен в статье 208 НК РФ.

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (статья 212 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены различные налоговые ставки (см. Схему 1).

                                                      Схема № 1

 

 

Ставка НДФЛ зависит, во-первых, от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент). И во-вторых, от вида дохода (зарплата, дивиденды, призы). Доходы, полученные резидентами, в общем  случае облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. В некоторых случаях они могут облагаться по ставкам 9 и 35 процентов. Например, по ставке 9 процентов облагаются полученные резидентом дивиденды. А по ставке 35 процентов облагаются выигрыши и призы размером более 4000 руб. Есть и еще ряд случаев, которые приведены в статье 224 Налогового кодекса.

Налоговым периодом признается календарный  год.

При определении размера  налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики  имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

• в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода - для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.1 п.1 статьи 218 НК РФ;
• в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода - для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.2 п.1 статьи 218 НК РФ;
• в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода - для категорий налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 статьи 218, и действует до месяца, в котором их доход (облагаемый НДФЛ по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, указанный налоговый вычет не применяется;

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного  родителя, супруга (супругу) приемного  родителя, на обеспечении которых  находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

• 1 400 рублей - на первого ребенка;
• 1 400 рублей - на второго ребенка;
• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

 Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый  вычет на ребенка предоставляется  независимо от предоставления прочих стандартных вычетов. Перечисленные выше стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Алгоритм расчета НДФЛ:

Для примера возьмем  данные из таблицы №6, по сотруднице Афониной Л.К.

1. Сначала необходимо  определить доходы, являющиеся объектом  обложения НДФЛ, в нашем случае, это будет сумма оклада –  23 000 рублей.

2. Затем определяем  наличие и размер доходов, необлагаемых  НДФЛ – таких сумм у сотрудницы  нет. 

3. Потом определяем ставку НДФЛ – в нашем случае налоговая ставка равна 13%.

4. Затем проверяем  возможность применения налоговых  вычетов по НДФЛ,  у сотрудницы двое детей, в соответствии с п.4 ст. 218 НК РФ, Афонина Л.К. имеет право размере 1400 рублей на каждого ребенка.

5. Рассчитываем налоговую базу по НДФЛ:

     23000руб.  – (1400 х 2) = 20200руб.

 6. И наконец, рассчитываем сумму налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет:  20200руб. х 13% = 2 626руб.

 

В бухгалтерском учете  будут сделаны следующие проводки:

Содержание  хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда.	2 626,00р.	70	68
Перечислен налог на доходы физических лиц.	2 626,00р.	68	51

 

Таблица № 6

1.4 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Объектами налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в  том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Расчет налога на имущество организаций начинается с определения среднегодовой стоимости имущества – налоговой базы (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для этого суммируют значения остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из месяцев года и на 31 декабря, полученную сумму делят на 13 (число месяцев + 1)

Авансовые расчеты и налоговая декларация

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее 30 календарных  дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Налог на имущество, равно  как и авансовые платежи, считают  традиционным способом. То есть базу по налогу перемножают с его ставкой. В случае с I полугодием ее рассчитывают по следующей формуле:

НБ = (ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4+ОС5+ОС6+ОС7): 7, где

НБ – средняя стоимость имущества за отчетный период (налоговая база);

ОС1 – остаточная стоимость на 1 января 2012 года;

ОС2 – остаточная стоимость на 1 февраля 2012 года;

ОС3 – остаточная стоимость на 1 марта 2012 года;

ОС4 – остаточная стоимость на 1 апреля 2012 года;

ОС5 – остаточная стоимость на 1 мая 2012 года;

ОС6 – остаточная стоимость на 1 июня 2012 года;

ОС7 – остаточная стоимость на 1 июля 2012 года.

 

Пример расчета авансового платежа за второй отчетный период по налогу на имущество, согласно данным бухгалтерского учета ООО «Технологии и Логистика» исходные данные приведены в таблице № 7:

 

Таблица № 7

Месяц года	Остаточная стоимость (тыс.руб.)
1 января	4 131
1 февраля	3 913
1 марта	3 695
1 апреля	3 477
1 мая	3 259
1 июня	3 041
1 июля	2 823

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НБ=

(4131

+

3913

+

3695

+

3477

+

3259

+

3041

+

2823)

/

7

=

3477

 

Рассчитываем сумму авансового платежа по налогу на имущество:

3 477 000 х 2,2% : 4 = 19 123,50

В учете начисление и  перечисление налога будет отражено следующими проводками:

 

Содержание  хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Начислен налог на имущество.	19 124,00р.	91.2	68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество"
Перечислен налог на имущество.	19 124,00р.	68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество"	51

 

1.5 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Транспортный налог  регламентируется главой 28 НК РФ и вводится в действие законами субъектов. Именно законами субъектов определяется порядок и сроки уплаты налога, льготы, а также налоговые ставки, но в пределах, которые установлены Налоговым кодексом.

Московский транспортный налог в 2012 году взимается согласно закону Москвы от 9 июля 2008 года N 33 «О транспортном налоге». Следует отметить, что в Московской области действует совсем другой закон, от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ. Вообще, на основании Налогового кодекса каждая область РФ устанавливает окончательную ставку, льготы и сроки уплаты самостоятельно, поэтому они различаются.

Налоговый период – календарный  год. Налоговая декларация по транспортному  налогу представляется по месту нахождения транспортного средства не позже 1 февраля  следующего года. Уплата налога производится в соответствии с региональным законодательством.

Среди объектов налогообложения  – мотоциклы, автомобили, автобусы и другие самоходные механизмы и  машины на гусеничном и пневматическом ходу, вертолеты, самолеты и др.