Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

5. Оценка материальных  запасов.

В соответствии с п. 55 Инструкции N 25н списание (отпуск материальных запасов) производится:

• по средней фактической стоимости;
• по фактической стоимости каждой единицы запасов.

В силу требований п. 8 ст. 254 НК РФ при списании материалов может  применяться:

• метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
• метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
• метод оценки по стоимости единицы запасов;
• метод оценки по средней стоимости.

Таким образом, для того чтобы  бюджетному учреждению исключить различия в бюджетном и налоговом учете, первые два метода желательно не использовать.

При определении размера  материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), используется метод  оценки сырья и материалов согласно принятой налоговой учетной политике, а датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в  производство сырья и материалов.

К материальным расходам приравниваются: потери от недостач и порчи при  хранении и транспортировке в  пределах норм естественной убыли; технологические  потери при производстве и транспортировке, стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или  разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определенная как 20%, исчисленные с дохода (п. 2 ст. 254НКРФ).

6. Учет готовой продукции.

При определении налогооблагаемой прибыли существует особый порядок  списания расходов на производство и  реализацию готовой продукции, который  закреплен в ст. 318, 319 НК РФ. Все  расходы, связанные с выпуском и  реализацией готовой продукции  подразделяются на прямые и косвенные.

Согласно ст. 318 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной  политике для целей налогообложения  перечень прямых расходов, связанных  с производством продукции (выполнением  работ, оказанием услуг). К прямым расходам могут быть отнесены:

• материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
• расходы на оплату труда работников, участвующих в выпуске готовой продукции, а также суммы ЕСН, начисленные на указанные суммы оплаты труда.
• амортизация, начисленная по основным средствам, используемым при выпуске готовой продукции.

К косвенным расходам относятся  все иные расходы, за исключением  внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ), произведенные в течение отчетного (налогового) периода:

• расходы на сертификацию продукции;
• суммы комиссионных сборов;
• расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством, обслуживание противопожарной сигнализации, расходы на услуги по охране имущества;
• расходы по набору персонала;
• арендные платежи за арендуемое имущество;
• компенсация за использование личного транспорта для служебных целей в пределах норм;
• командировочные расходы в пределах норм;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на услуги связи;
• <span class="List_00